Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2013 в 14:27, контрольная работа
В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц. Ставки налога………….……..3
Задача……………………………………………………….……..19
Список литературы…………………………………...……………21
Доходом работника, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности (ст. 212 НК РФ), материальная выгода, которая получена от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Такой доход возникает, если организация или индивидуальный предприниматель выдает своему работнику кредит (заем), и проценты по этому кредиту (займу) ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (если кредит в рублях) или ниже, чем 9% годовых (если кредит в иностранной валюте).
При этом налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов по кредиту, рассчитанных как 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, установленной условиями договора займа (если кредит выдан в рублях);
2) превышение суммы процентов по кредиту, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, установленной условиями договора займа (если кредит выдан в иностранной валюте).
Таким образом, если организация предоставила сотруднику беспроцентный кредит (заем) в рублях, налоговая база по НДФЛ - это проценты, исчисленные по ставке, равной 3/4 ставки рефинансирования. При получении беспроцентного кредита (займа) в иностранной валюте налоговая база по НДФЛ равна сумме процентов, исчисленных по ставке 9% годовых.
«Налоговая ставка для доходов в виде материальной выгоды установлена в размере 35%, но если такой доход возник при получении работником целевого займа (кредита) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и фактически израсходованного на эти цепи, то с 1 января 2010 г. применяется налоговая ставка в размере 13%».
Документами, подтверждающими целевое использование заемных средств, которые получены после 1 января 2005 г., являются (письмо ФНС России от 24Д2.2004 № 04-3-01/928):
- договор, на основании которого получены заемные средства;
-прочие документы, которые необходимы для получения имущественного вычета.
При получении дохода в виде материальной выгоды налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать налоговую базу и сумму НДФЛ, представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения материальной выгоды, и уплатить налог в бюджет (подп. 4 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ).
А в случае, когда заемные
средства работник получил от своего
работодателя (который является для
этого работника налоговым
Если работник получил в организации кредит на приобретение жилья и купил квартиру (дом, долю в квартире), то нелишним будет напомнить ему о его праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. До 1 января налогоплательщик мог вернуть уплаченный в бюджет НДФЛ только через налоговый орган, подав налоговую декларацию и другие документы в налоговую инспекцию после истечения налогового периода.
Предположим, что организация
приобретает товары (работы, услуги)
у индивидуального
Однако если лицо, зарегистрированное
в качестве индивидуального
Право на получение налоговых вычетов в размере 1 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется:
- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется
в двойном размере
Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может
предоставляться в двойном
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Социальные налоговые вычеты.
Право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в налогооблагаемом периоде, на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов на цели:
- благотворительности в
размере фактически
- лечения, в размере
фактически произведенных
- пенсионных взносов договорам
негосударственного
- дополнительных страховых
взносов на накопительную
Социальные налоговые
вычеты предоставляются
Имущественные налоговые вычеты.
Налогоплательщик имеет
право при определении размера
налоговой базы на получение имущественных
налоговых вычетов, представляемых
в суммах, полученных налогоплательщиком
в налоговом периоде от продажи
жилых домов, квартир, дач, садовых
домиков или земельных
Вышеперечисленные положения
не распространяются на доходы, получаемые
индивидуальными
Профессиональные налоговые вычеты.
Право на получение профессиональных
налоговых вычетов имеют
- физические лица, осуществляющие
предпринимательскую
- налогоплательщики, получающие
доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам
гражданско-правового
- налогоплательщики, получающие
авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение
или иное использование
Излишне удержанные налоговым
агентом из дохода налогоплательщика
суммы налога подлежат возврату налоговым
агентом по представлении
Ставки подоходного налога (НДФЛ) в Российской Федерации
Вид доходов |
Ставка подоходного налога (НДФЛ) |
Основные доходы (работа по найму, договоры подряда, сдача в аренду жилья) |
13% |
|
35% |
Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
30% |
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов |
9% |
Информация о работе Налог на доходы физических лиц. Ставки налога