Налог на доходы физических лиц

       2) все виды предусмотренных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с:

• возмещением  вреда,  причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплатой   стоимости   и   (или)   выдачей   полагающегося   натурального довольствия,  а  также  с выплатой  денежных  средств взамен  этого довольствия;
• оплатой  стоимости  питания,  спортивного  снаряжения,  оборудования, спортивной    и     парадной    формы,     получаемых     спортсменами    и работниками    физкультурно-спортивных    организаций    для    учебно- тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещением    иных    расходов,    включая    расходы    на    повышение профессионального уровня работников;
• трудоустройство  работников,   уволенных   в   связи   с   осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• выполнение работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

       3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам: работникам  в  связи  со  стихийным  бедствием  или  другим  чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или   вреда   их   здоровью,   а   также   физическим   лицам,   пострадавшим   от террористических актов на территории РФ; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

4. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим   работникам,   а   также   военнослужащим,   направленным   на   работу (службу)    за     границу,  налогоплательщиками финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах законодательно установленных размеров;
5. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

6. суммы   страховых   платежей   (взносов)   по   обязательному   страхованию работников, осуществляемому плательщиком в установленном порядке; суммы платежей   (взносов)   плательщика   по   договорам   добровольного   личного страхования     работников,     заключаемым     на     срок     не     менее     года, предусматривающим   оплату   страховщиками   медицинских   расходов   этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на     случай     наступления     смерти     застрахованного     лица     или     утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
7. суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово- огородных,   гаражно-строительных   и   жилищно-строительных   кооперативов (товариществ)    лицам,    выполняющим    работы    (услуги)    для    указанных организаций;
8. стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска   и   обратно,   оплачиваемая   работодателем   лицам,   работающим   и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
9. суммы,  выплачиваемые  физическим  лицам   за  выполнение  ими  работ, связанных с проведением избирательных кампаний Президента РФ, депутата Государственной Думы, депутата законодательного органа власти субъекта РФ, главы исполнительной власти субъекта РФ, члена выборного органа местного самоуправления, главы муниципального образования, члена иного федерального государственного органа, государственного органа субъекта РФ, на иную должность в органе местного самоуправления. Выплаты должны осуществляться избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов, фондов избирательных объединений и блоков;

       10) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся,   воспитанникам   в   соответствии   с   законодательством   РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся  в личном  постоянном пользовании;

       11) стоимость   льгот    по    проезду,    предоставляемых    законодательством отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

       12) выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год. Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:

• суммы   материальной   помощи,   оказываемой   работодателями   своим работникам,   а  также  бывшим  работникам,  уволившимся   в  связи  с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных лечащим врачом. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ) не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые    работникам     по    договорам    гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. Законодательство устанавливает ряд льгот по единому социальному налогу. От уплаты налога освобождаются:

       1) организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

       2) следующие    категории работодателей с    сумм    выплат   и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

       - общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

       - учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,

информационных  и иных социальных целей, а также  для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов;

       3) индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы  и действующие без  найма работников,  освобождаются  от уплаты налога в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода. Налоговым периодом признается календарный 
год, а отчетным периодом - календарный месяц. Ставки единого социального налога,   так   же   как   объект   и   база   налогообложения,   зависят   от   вида плательщика. Так, для организаций и индивидуальных предпринимателей работодателей, кроме занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, применяются ставки. Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются ставки. При расчете величины базы в среднем на одного работника у плательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у плательщиков с численностью работников до 30 человек — выплаты 30% работников, имеющих такие доходы. Плательщики, не соответствующие указанному критерию, уплачивают налог по приведенным ставкам при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб., независимо от фактической величины базы на каждого отдельного работника. Если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины базы на каждого работника. При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Федеральной службой государственной статистики. При определении сформулированных выше условий принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, уплачиваемой в составе налога в федеральный бюджет. Индивидуальные предприниматели и главы крестьянских (фермерских) хозяйств, не выступающие в качестве работодателей, применяют ставки. Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования, определяется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством об обязательном социальном страховании. Сумма налога исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма 
налога, уплачиваемая в составе налога в ФСС РФ, подлежит уменьшению 
плательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

       По  итогам отчетного периода плательщики  производят исчисление авансовых платежей, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога, относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Плательщики представляют в ПФ РФ сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к подразделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех ее обособленных подразделений. Налоговые декларации представляются по месту нахождения организации, а также по месту нахождения подразделений. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями и главами крестьянских (фермерских) хозяйств, не выступающими в качестве работодателей, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного плательщика за предыдущий налоговый период и установленных ставок. Если плательщики начинают деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала деятельности представить в налоговый орган декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов) определяется плательщиком самостоятельно. При более чем на 50% увеличении дохода в налоговом периоде плательщик обязан, а в случае значительного уменьшения дохода вправе представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. Налоговый орган перерасчитывает авансовые платежи на текущий налоговый период по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница уплачивается в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачитывается в счет предстоящих авансовых платежей. Из изложенного следует, что государственные социальные внебюджетные фонды перестали выполнять фискальные функции и сосредоточиваются исключительно на использовании привлеченных средств для проведения своей уставной деятельности. Фискальные же функции, в том числе контроль за исчислением и перечислением единого социального налога, полностью перешли в ведение налоговых органов. 
 
 
 

       Глава 2. Характеристика государственных  социальных внебюджетных фондов

       2.1. Пенсионный фонд РФ

       ПФ  РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Положением о ПФ РФ, утвержденным Постановлением ВС РФ от 27.12.91. ПФ РФ и его денежные средства находятся в собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Основными задачами ПФ РФ являются:

• целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ;
• организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в  причинении  вреда  здоровью  работников  и  других  граждан,  сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
• капитализация    средств    ПФ    РФ,    а    также    привлечение   в    него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
• контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением   в   ПФ   РФ   страховых   взносов,   а  также   контроль   за правильным и рациональным расходованием его средств;
• межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФ РФ, участие в разработке и реализации в установленном     порядке     межгосударственных     и     международных договоров и соглашение по вопросам пенсий и пособий.

       ПФ  РФ используется на выплату: пенсий по возрасту, по инвалидности, по потере кормильца, за выслугу лет, пенсий военнослужащим, а также пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, пособий, одиноким матерям, пособий на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита, пособий пострадавшим на Чернобыльской АЭС, материальной помощи престарелым и инвалидам; в условиях инфляции пенсии гражданам пересматриваются в сторону повышения также за счет фонда. ПФ РФ финансирует различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей. Средства фонда также идут на финансирование административной деятельности фонда. Временно свободные средства ПФ РФ могут быть вложены в ценные бумаги для «роста» в условиях инфляции. Средства ПФ РФ формируются за счет: