Налог на доходы физических лиц

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ФГОУ СПО

«ТЮКАЛИНСКИИ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ТЕХНИКУМ»

 
 
Курсовая  работа

ПО  ДИСЦИПЛИНАМ: «НАЛОГОВОЕ ПРАВО»,

«ФИНАНСОВОЕ ПРАВО» 
 

          НА ТЕМЫ: «Налог на доходы физических лиц»,

                                      «Внебюджетные фонды» 
 
 
 
 
 

Выполнил: студент-заочник 51-П Малев Михаил Геннадьевич

 

Проверила: преподаватель 

  Бабенко Любовь Николаевна

 
Оценка: __________________ 
 
 
 
 

Тюкалинск

   2010 г.

 

 
 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ

Налоговое право

Введение ...3

Глава 1. Правовое регулирование основных видов налогов ..4

1. Подоходный налог с физических лиц .4
2. Налоги на имущество физических лиц .7
3. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или

дарения 9

Глава 2. Документы и их правовое значение в сфере налогообложения физических 
лиц 12

1. Виды документов, предоставляемых физическими лицами при налогообложении 
   доходов по месту основной работы (службы, учебы) 12
2. Виды документов, предоставляемых в налоговые органы физическими лицами,

занимающимися предпринимательской деятельностью 13

Глава 3. Ответственность физических лиц  за нарушение налогового

законодательства 15

Заключение 19

Финансовое  право

Глава 1. Внебюджетные фонды Российской Федерации……………………………….20

1. Общие положения ……………………………………………………………………………20

1.2. Фонд Формы  страховых случаев ………………………………………………………….22

1.3. Единый социальный  налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов ……………………………………...24 

Глава 2. Характеристика государственных социальных внебюджетных фондов……..35

2.1. Пенсионный фонд РФ……………………………………………………………………...35

2.2. Фонд социального  страхования ……………………………………………………………38

2.3. Федеральный  и территориальные фонды обязательного медицинского страхования 40

2.4. Несоциальные  внебюджетные фонды …………………………………………………...43

Заключение ……………………………………………………………………………………..45

Список использованной литературы………………………………………………………….46 
 
 
 

 

       ВВЕДЕНИЕ

       Налоги  выступают основным источником доходов  бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней (федеральный, субъектов Федерации и местные)  и,  следовательно, решающим  фактором  в создании  финансовой базы, необходимой для выполнения социально - экономических и других задач    государства,    в    том    числе    обеспечения    обороноспособности    и безопасности   страны,   материальной   гарантированности   прав   человека  и гражданина. Налоги - необходимый элемент    механизма    государственного  регулирования     рыночной  экономики,     без     которого     немыслимо     ее целенаправленное  развитие  с  учетом  интересов  общества.  В  Российской Федерации, как и в других странах мира, существует разветвленная система налогов,   взимаемых   с   собственных   граждан,   лиц   без   гражданства   и иностранных  граждан.        Налоги,  взимаемые  государством  с  населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами    местного    самоуправления,    отражают    его    индивидуальную причастность к государственным (местным) делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля гос.органов, а также ответственности государства (органов    местного    самоуправления)    перед    налогоплательщиками.     В действующую   систему налогов с физических лиц по законодательству РФ включены: подоходный налог; налоги на имущество; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Кроме того, с граждан в соответствующих   случаях  взимается   значительное   число   разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему РФ. 
 
 
 

       ГЛАВА 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  ОСНОВНЫХ ВИДОВ   НАЛОГОВ

       1.1 Подоходный налог  с физических лиц

       Подоходный  налог с физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает 3 место после налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость и является основным налогом с населения. Плательщиками подоходного налога являются: 1. Физические лица, имеющие постоянное местожительство в России (резиденты). К резидентам относятся лица, проживающие в России в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. 2. Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации (нерезиденты), в случае дохода на территории России. 3. Иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются как доходы их владельцев. Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году Содержание п. 1 и 6 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" свидетельствует о признании законодателем того факта, что получение дохода, как правило, связано с различного рода издержками физического лица. Получаемые блага могут считаться доходом только в случае улучшения материального положения лица (увеличение в целом его материальных благ), т. е. при наличии у него состояния дохода (доходности). Компенсационные выплаты и возмещение морального ущерба не образуют дохода физического лица, так как носят восстановительный характер. Важным критерием понятия "доход" является также получение его на законных основаниях. Поэтому имущество, приобретенное в результате преступной деятельности или по иным незаконным основаниям, не относится к доходам физических лиц, как приобретенное вследствие неосновательного обогащения. Критерием дохода является поступление денежных средств или иного имущества в собственность    физического    лица.    При    налогообложении    учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме (в валюте РФ или иностранной  валюте),   так   и   в   натуральной   форме.   Доход,   с   учетом вышеизложенного, можно определить как материальные блага, получаемые физическими   лицами   от   других   лиц   (за   исключением   государства   и муниципалитетов),      в      результате      осуществления      своей      трудовой, предпринимательской    деятельности,    а    также    полученные    по    иным основаниям и   улучшающие материальное положение лица в целом. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет (собственно налоговое обязательство), определяется за вычетом уплаченных авансовых платежей, а также сумм предоставленного налогового кредита.  С сумм материальной выгоды налог исчисляется отдельно от других доходов по ставке 15%. Закон о подоходном налоге предусматривает льготы в виде вычетов из совокупного облагаемого дохода (п.2 - 6 ст. 3 Закона о подоходном налоге). К основным вычетам в числе прочих можно отнести:     1) суммы расходов на содержание детей   и   иждивенцев   в   пределах  установленного   минимального   размера оплаты труда за каждый месяц; 2) расходы в виде перечисления средств на благотворительные    цели;    3)    расходы    на    новое    строительство    либо приобретение   дома,   квартиры,   дачи,   садового   дома,   а   также   суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных в банках   и   кредитных  учреждениях   на  эти   цели;   4)   расходы   по   уплате отчислений в Пенсионный фонд РФ; В настоящее время законодательство о подоходном      налоге      учитывает      и      социальные      аспекты      статуса налогоплательщика (участник войны, военнослужащий и т. д.). Исчисление налога по месту основной работы производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный   законом   минимальный   размер   оплаты   труда   и   сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных п. 2 - б ст. 3 и 6 Закона о подоходном налоге, с зачетом ранее удержанной суммы налога. По   окончании   года   производится   перерасчет   налога   исходя   из   сумм, составляющих  совокупный  доход  физического лица  (в  полных рублях). Подоходный     налог    исчисляется:     а)     предприятиями,     учреждениями, организациями  и  физическими  лицами,  зарегистрированными  в  качестве предпринимателей,     а    также    нотариусами,    занимающимися    частной практикой, при выплате ими сумм физическим лицам в течение года; б) налоговыми   органами   на  основе  имеющихся  данных  о   предполагаемом доходе физического лица в текущем году; в) налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов,   указанных   им   в   декларации,   и   других   имеющихся   сведений. Налогообложение     доходов     физических     лиц     налоговыми     органами осуществляется   на   основании   деклараций   о   фактически   полученных   в течение года доходах, материалов проверок их деятельности и сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и других физических лиц.   Закон  устанавливает  порядок  декларирования  физическими  лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому    доходу.    Декларация    о    фактически    полученных    доходах    и произведенных расходах предоставляется физическими лицами налоговому органу   по   месту   постоянного   жительства   не   позднее   31   апреля   года, следующего за отчетным. В декларациях физические лица указывают все полученные   ими   доходы   за   год,   источники   их   получения   и  суммы начисленного и уплаченного налогов. Они вправе в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные в декларации. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, перечисленными в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. В письме Госналогслужбы РФ "Об обеспечении конфиденциальности в работе с налоговыми декларациями" сообщается, что при поступлении запросов и обращений с целью получения сведений, содержащихся в налоговых декларациях, следует исходить из того, что налоговые органы не являются собственником данной информации, не могут распоряжаться ею по своему усмотрению и обязаны обеспечивать их сохранность и конфиденциальность.

       1.2 Налоги на имущество  физических лиц

       Закон Российской Федерации "О налогах  на имущество физических лиц" этот закон в едином акте установил налогообложение имущества граждан, охватывающее разнообразные его виды. Как исключение выделены автомобили и другие транспортные средства на пневмоходу, налогообложение которых регулируется особым нормативным актом. Круг объектов налогов на имущество по действующему законодательству в сравнении с недавним прошлым существенно расширен. Плательщиками налогов на имущество на основании Закона РФ "О налогах на имущество с физических лиц" являются физические лица, имеющие в собственности объекты, указанные в данном законе (ст.2). В круг этих физических лиц входят граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства при условии, что данное имущество находится на территории РФ. К объектам налогообложения отнесены: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением, как было сказано выше, автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу). Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц лишь в том случае, если они находятся у него в собственности. Определяя ставки налога, закон делит объект налогообложения на две группы:  13а строения, помещения и сооружения уплачивается       ежегодно       по       ставке,      устанавливаемой       органами законодательной     (представительной)     власти     субъектов     Российской Федерации; 2 Транспортные средства облагаются налогом в зависимости от мощности мотора но ставкам, установленным с каждой лошадиной силы иди с каждого киловатта мощности. Льготы установлены как для всех объектов налогообложения, так и, помимо них, по некоторым видам имущества. По всем объектам за особые заслуги перед обществом и государством от налога освобождаются Герой Советского Союза и Российской Федерации и лица, награжденные  орденом   Славы  трех  степеней,   участники   гражданской  и Великой Отечественной войн и т. п. В качестве социальной поддержки также по всем объектам от налога освобождаются инвалиды I и II групп и инвалиды с   детства;   лица,   получающие   льготы   как   подвергшиеся   воздействию радиации   в   последствие   катастрофы   на   Чернобыльской   АЭС   и  других подобных   аварий;   лица,   принимавшие   участие   в   испытаниях   ядерного оружия, в ликвидации аварий на ядерных установках; лица, уволенные с военной   службы   по   достижении   предельного   возраста   пребывания   на военной службе по состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями при общей продолжительности военной службы 20 лет и более; члены семьи военнослужащего, потерявшего кормильца. Помимо   этого,   освобождаются   от   налога   на   строения,   помещения   и сооружения: пенсионеры; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родители и супруги погибших военнослужащих, а также государственных служащих, погибших   при   исполнении   служебных   обязанностей;   деятели   культуры, искусства и народные мастера, использующие специально оборудованные помещения    (включая    жилье)    исключительно    в    качестве    творческих мастерских, ателье, студий, а также лица, использующие жилую площадь для организации негосударственных музеев, галерей, библиотек и т. п. (на период использования). От уплаты налога освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 л. с. (7.4 киловатта). Поскольку данный налог является местным и зачисляется в местный бюджет (по месту нахождения, регистрации имущества), то органы местного самоуправления и органы власти автономных округов и автономной области могут предоставлять дополнительные, помимо предусмотренных в Законе, льготы и уменьшать размеры ставок как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Если граждане не были своевременно привлечены к уплате налога, то взыскание его может быть произведено не более, чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более, чем за три предыдущих года. 

       1.3 Налог с имущества,  переходящего в порядке наследования или  дарения

       Плательщики налога - физические лица, которые принимают  имущество, переходящее в их собственность  в порядке наследования или дарения. Это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ на основании свидетельства о праве на наследство или договора дарения, нотариально удостоверенных. Объекты налогообложения представляют конкретно перечисленные в законе виды имущества. Их перечень после принятия Закона был расширен. Итак, к объектам налогообложения отнесены: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно - строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся на вкладах в учреждениях банков и других кредитных организациях, средства на именных   приватизационных   счетах   физических   лиц,   имущественные   и земельные   доли   (паи),   валютные   ценности   и   ценные   бумаги   в   их стоимостном   выражении.   Закон   различает   налогообложение   имущества, переходящего по наследству, и имущества, переходящего в порядке дарения. Обязанность уплаты  налога с  наследуемого  имущества установлена  при превышении им стоимости 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а имущества, переходящего в порядке дарения, - 80-кратной минимальной месячной оплаты труда. С превышающей части  стоимости   налог  и   взимается.   При  налогообложении   имущества, переходящего   в   порядке   наследования,   закон   выделяет   три   подгруппы налогоплательщиков: а) наследники первой очереди; б) наследники второй очереди; в) другие наследники. В зависимости от принадлежности к какой-либо   из   подгрупп   установлены   ставки   налога.   Они   зависят   также  от стоимости   наследуемого   имущества.   Так,   при   наследовании   имущества стоимостью от 850-кратной до 1700-кратной минимальной заработной платы наследники первой очереди уплачивают налог в размере 5  процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратную минимальную заработную плату, наследники второй очереди - соответственно 10 процентов, а другие наследники - 20 процентов. С увеличением стоимости имущества возрастают и   ставки   налога.   Подобный   принцип   налогообложения   применен   и   в отношении имущества, переходящего в порядке дарения. Налогоплательщики в этом случае разделены на две подгруппы: а) дети, родители и б) другие физические лица. Дети и родители обязаны уплатить налог в размере 3 процентов   от   стоимости   имущества,   переходящего   в   порядке   дарения, превышающей    80-кратнуюминимальную    заработную    плату,    а    другие физические лица - 10 процентов. Ставка налога увеличивается в зависимости от   стоимости   имущества.   Установлены   следующие   льготы.   От   налога освобождаются:   имущество,   переходящее   в   порядке   наследования   или дарения супругу;  жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследователем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения); имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей, или в связи с выполнением долга гражданина СССР  и РФ  по  спасению  человеческой  жизни,  охране  государственной собственности   и   правопорядка.   Не   облагаются   налогом   жилые  дома  и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидами I и II   групп;   транспортные   средства,   переходящие   в   порядке   наследования членами   семей   военнослужащих,   потерявших   кормильца.   Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего)военнослужащего, имеющие   право   на   получение   пенсии   по   случаю   потери   кормильца. Исчисление   налога   производится   налоговыми   органами   на   основании документов,   представляемых   им   нотариусами,   а   также   должностными лицами,   уполномоченными   совершать   нотариальные   действия.   К   таким документам  относятся:  справки  о  стоимости  имущества,  переходящего  в собственность граждан;  копии  свидетельства о праве  на наследство  или копии договора дарения в случае, если имущество переходит в собственность физических лиц, проживающих на территории РФ;  справки о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в случае, если оно переходит в собственность физических лиц, проживающих за пределами РФ   в   период   оформления   права   собственности   на  это   имущество.   На руководителей     органов     за     непредставление     или     несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления налога, налагается штраф в размере пятикратной минимальной заработной платы.