Налог на доходы физических лиц

· установленная  ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

· проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем  действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет;

28) доходы, не  превышающие 4000 рублей, полученные  по каждому из следующих оснований  за налоговый период:

· стоимость  подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных предпринимателей;

· стоимость  призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в  связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

· возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

· стоимость  любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

· суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными  организациями инвалидов;

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин,  проходящих военную службу по  призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

30) суммы, выплачиваемые  физическим лицам избирательными  комиссиями, комиссиями референдума,  а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

31) выплаты, производимые  профсоюзными комитетами (в том  числе материальная помощь) членам  профсоюзов за счет членских  взносов, за исключением вознаграждений  и иных выплат за выполнение  трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

32) выигрыши  по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;

33) помощь (в  денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены  ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ,  вдовами военнослужащих, погибших  в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период ВОВ, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

34) средства  материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер  государственной поддержки семей,  имеющих детей;

35) суммы, получаемые  налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

36) суммы выплат  на приобретение и (или) строительство  жилого помещения, предоставленные  за счет средств федерального  бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

37) в виде  сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений  участниками накопительно-ипотечной  системы жилищного обеспечения  военнослужащих;

37.1) суммы частичной  оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;

38) взносы на  софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений;

39) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии  с ФЗ "О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

40) суммы, выплачиваемые  организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

41) доходы в  виде жилого помещения, предоставленного  в собственность бесплатно на  основании решения федерального  органа исполнительной власти  в случаях, предусмотренных ФЗ "О статусе военнослужащих";

42) средства, получаемые  родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования;

43) доходы, полученные  работниками в натуральной форме  в качестве оплаты труда от  организаций - сельскохозяйственных  товаропроизводителей, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной  продукции их собственного производства  и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

Предусмотренное настоящим пунктом освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий:

общая сумма  дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей;

общая сумма  дохода, полученного работником в  соответствующем месяце, не превышает  величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена  в не денежной форме в соответствии с трудовым законодательством;

доход от реализации товаров (работ, услуг) организаций  и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей;

44) доходы в  натуральной форме в виде обеспечения  питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ;

45) доходы в  денежной или натуральной форме  в виде оплаты стоимости проезда  к месту обучения и обратно  лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся  в российских дошкольных и  общеобразовательных учреждениях,  имеющих соответствующую лицензию;

46) доходы в  натуральной форме, полученные  налогоплательщиками, пострадавшими  от террористических актов на  территории РФ, стихийных бедствий  или от других чрезвычайных  обстоятельств, в виде оказанных  в их интересах услуг по  обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций;

47) доходы, полученные  налогоплательщиками в виде стоимости  эфирного времени и (или) печатной  площади, предоставленных им безвозмездно  в соответствии с законодательством  РФ о выборах и референдумах;

48) суммы пенсионных  накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

2. НАЛОГОВЫЕ  СТАВКИ

1. Налоговая  ставка устанавливается в размере  13 процентов.

2. Налоговая  ставка устанавливается в размере  35 процентов в отношении следующих доходов:

1. стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения 4000 рублей;

2. процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения ставки рефинансирования;

3. суммы экономии  на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных)  средств в части превышения 2/3 ставки рефинансирования.

3. Налоговая  ставка устанавливается в размере  30 процентов в отношении всех  доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами.

5. Налоговая  ставка устанавливается в размере  9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  НАЛОГА

1. Сумма налога  при определении налоговой базы  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

2. Общая сумма  налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

3. Сумма налога  определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек  отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

3.1 ОСОБЕННОСТИ  ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НАЛОГОВЫМИ  АГЕНТАМИ. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ  НАЛОГА НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ

1. Российские  организации, индивидуальные предприниматели,  нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

2. Исчисление  сумм и уплата налога в соответствии  с настоящей статьей производятся  в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

3. Исчисление  сумм налога производится налоговыми  агентами нарастающим итогом  с начала налогового периода  по итогам каждого месяца применительно  ко всем доходам, начисленным  налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно  к доходам, в отношении которых  применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом  отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление  суммы налога производится без учета  доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

4. Налоговые  агенты обязаны удержать начисленную  сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у  налогоплательщика начисленной  суммы налога производится налоговым  агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом  налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых  агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды.

5. При невозможности  удержать у налогоплательщика  исчисленную сумму налога налоговый  агент обязан не позднее одного  месяца с даты окончания налогового  периода, в котором возникли  соответствующие обстоятельства, письменно  сообщить налогоплательщику и  налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.