Налог на добавленную стоимость

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты  налогообложения

1.1 Сущность и классификация  налогов

1.2 Принципы налогообложения в  Российской Федерации

1.3 История развития налога на  добавленную стоимость

Глава 2. Порядок ведения учета  расчетов по налогу на добавленную  стоимость

2.1 Организационно-экономическая характеристика  торгового предприятия ООО "Биволи"

2.2 Порядок исчисления и уплаты  НДС в бюджет

Глава 3. Порядок ведения учета  расчетов по НДС с точки зрения аудита

3.1 Цели и задачи аудита по  НДС

3.2 Аудит расчетов по НДС

Заключение

Список использованной литературы

Введение 

Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые  сборы и платежи. Из этих средств  финансируются государственные  и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование  и функционирование самого государства. Организация работы налоговой системы  является одной из главных задач  в развитии экономики. Качество ее функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны, развития предпринимательства  в России, уровень социального  обеспечения граждан.

В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует  из названия, является добавленная  стоимость, создаваемая на всех стадиях  производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят  к категории универсальных косвенных  налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения  в цену товаров, перенося основную тяжесть  налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. НДС самый  сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему  РФ. Его традиционно относят к  категории универсальных косвенных  налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС является весьма важным налогом  для государства и поэтому  он его изучению экономистами, менеджерами  и другими специалистами должно быть уделено внимание. За период существования  налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность избранной темы.

Налогу на добавленную стоимость  уделяется значительное внимание в  отечественной и зарубежной научной  литературе. В России проблемой НДС  занимались такие ученые как, Кондраков  Н.П., Масленникова А.А., Макаров А.С., Ларичев А.Ю. и многие другие.

Целью данной курсовой работы является изучение учета расчетов с бюджетом по НДС.

Для достижения поставленной цели представляется необходимым в рамках настоящего исследования решение следующих  задач:

Изучить сущность налогов;

Выявить роль налогов в системе  налогообложения Российской Федерации.

определить экономическую сущность НДС и его роль в налоговой  системе страны;

исследовать зарубежный опыт налогообложения  добавленной стоимости;

рассмотреть порядок исчисления и  уплаты НДС на предприятии;

рассмотреть порядок учета расчетов с бюджетом по НДС и представления  налоговой декларации по НДС;

Объектом исследования является торговое предприятие ООО "Биволи", деятельностью которого является розничная и оптовая реализация лекарственных средств и других медицинских препаратов на рынке товаров и услуг.

Предметом исследования является порядок  ведения учета расчетов по налогу на добавленную стоимость. Информационной базой курсового исследования являются формы отчетности предприятия, такие  как Бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках за 2007 - 2008 отчетные года, а так же такие  документы как счета-фактуры, книга  покупок и книга продаж, товарный отчет, налоговые декларации по НДС  и т.д.

В процессе выполнения курсовой работ  были применены различные приемы и методы экономических исследований: монографический, логический, статистический, аналитический и т.д.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты  налогообложения 1.1 Сущность и классификация  налогов 

Налоги - древняя экономическая  категория, и возникла она с возникновением государства. Можно утверждать, что  история государства - это история  его налоговой политики. Теория и  практика сбора налогов в любом  историческом периоде затрагивала  самые насущные интересы как нации  в целом, так и каждого жителя государства. Налоговая система  все время совершенствовалась. На первом этапе налог платился в  натуральной форме. Затем с развитием  государства налоги начали платиться  в денежной форме.

В условиях частной собственности  и рыночных отношений налоги являются главным методом мобилизации  доходов, ибо без них государство  существовать не может. Что же такое  налоги?

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических  и физических лиц в федеральный  бюджет или в бюджеты субъектов  РФ. Государство с помощью налогов  осуществляет распределение или  перераспределение национального  дохода, аккумулированного в государственном  бюджете в интересах всего  государства и каждой личности. Налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производства и производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Это дает возможность  проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и развитие, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия  налогов на производственные отношения  в обществе. Налоги отражают закономерности производства как часть распределительных  отношений в обществе. Налоги имеют  материальную основу, так как представляют собой реальную сумму денежных средств  общества, мобилизуемую государством.

При распределении национального  дохода налоги обеспечивают органы государственной  власти частью новой стоимости в  денежной форме. Эта часть национального  дохода, присвоенная принудительно  в форме налогов со всего населения  страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства.

Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости  без эквивалентного обмена, то есть от налогоплательщика к государству.

Налоговые доходы государства формируются  за счет новой стоимости, созданной  в процессе производства, то есть трудом, капиталом, природными ресурсами. Они  становятся собственностью государства  и используются для военно-политических и социально-экономических мероприятий.

Будучи сферой производственных отношений, налоги являются своеобразной экономической  категорией с устойчивыми внутренними  свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Эти налоговые отношения  как часть финансовых отношений  находятся в постоянном изменении.

Налоги - это не только экономическая, но одновременно и финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции  налогов выявляют их социально-экономическую  сущность, внутреннее содержание.

Выделяют, как правило, четыре основные функции налогов: фискальную, регулирующую, контрольную и распределительную, а также две подфункции: стимулирующую  и воспроизводственного назначения.

Фискальная (или бюджетная) функция (фиск - государственная казна) вытекает из самой природы налогов и  проявляется в обеспечении государства  финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства, производится изъятие части доходов физических и юридических лиц для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая либо не имеет собственных источников доходов (учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо имеет их в недостаточном объеме для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, учебные заведения, учреждения здравоохранения и др.). Значение фискальной функции растет с повышением экономического уровня развития общества, ростом налоговых доходов государства, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государству требуется все больше средств на проведение экономических, социальных мероприятий, на содержание управленческого аппарата. Благодаря использованию возможностей государства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета происходит регулирование уровня деловой активности и решение различных социальных задач.

Регулирующая функция налогов  предполагает, что налоги активно  влияют на экономику: стимулируют или  сдерживают темпы воспроизводства, усиливают или ослабляют процесс  накопления капитала, расширяют или  уменьшают платежеспособный спрос  населения. Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла. Таким образом, регулирующая функция налогов связана с  вмешательством государства посредством  налогов в процесс воспроизводства, что обусловлено ростом производительных сил в условиях НТР, поднявшим  на новую ступень налоговое регулирование. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения, отлаженной системы налогообложения, выделения дотаций из бюджета, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками. Центральное место в этом комплексе экономических мер принадлежит налогам.

Государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, вводя одни и отменяя другие налоги, изменяя условия налогообложения, способствует решению актуальных для общества проблем: стимулирует научно-технический прогресс, регулирует уровень безработицы, перераспределяет доходы своих граждан, направляя финансовые ресурсы на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат. Регулирующая функция налогов носит социально-экономический характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Регулирующая и фискальная функция  налогов находятся в тесной взаимосвязи. Фискальная функция налогов, с помощью  которой происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, создает объективные условия  для вмешательства государства  в экономику. Расширение налогового метода мобилизации государством части  стоимости национального дохода происходит при постоянном соприкосновении  с участниками - агентами процесса производства, что обеспечивает органам государственной  власти реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии производственного процесса. Обусловленная  внутренними потребностями развития производства регулирующая функция, как  и фискальная, выражает сущностную сторону налогов и является объективным  их свойством.

Контрольная функция налогов как  экономической категории состоит  в том, что появляется возможность  качественного отражения налоговых  поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  этой функции оценивается эффективность  налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему государства. Контрольная функция определяет эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики государства. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина зависят от налоговой дисциплины. Суть ее заключается в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Распределительная функция налогов  выражает их сущность как особого  централизованного инструмента  распределительных отношений. Распределительная  функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении  общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных  к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.

Множественность налогов, их различное  назначение и построение делают необходимой  классификацию налогов. Существуют следующие критерии, используемые для  подразделения налогов: по способу  взимания налогов; по субъектам-налогоплательщикам; по характеру применяемых ставок, налоговых льгот; по источникам и  объектам налогообложения; по органам, устанавливающим налоги; в соответствии с порядком введения налога; в зависимости  от уровня бюджета, в который зачисляется  налог; целевой направленностью  введения налога и т.д.

По форме взимания различают  налоги прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика. В  связи с этим при прямом налогообложении  денежные отношения возникают непосредственно  между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения  в российской налоговой системе  могут служить такие налоги, как  земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль  организаций, налог на имущество  физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и  пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота  товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим  плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а  также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые суммы, которые  затем нужно перечислить государству. Косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя  на конечного потребителя. При косвенном  налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (работы или  услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим носителем налога - потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, и др. Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к результатам финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации.