Модель обработки информации при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

Содержание

 

 

Введение

Трудно представить, что хорошо сегодня созданная структура была построена менее чем за 10 лет. Достаточно вспомнить, «собесы» и многие дни очередей и постоянные задержки с выплатой пенсий. Причин тому было несколько. Пенсионная система не соответствуют рыночным формам хозяйствования, которые в 90-х годах начали внедрять в российскую экономику. Централизованное пенсионное обеспечение было выделено из государственного бюджета, зачастую по остаточному принципу. Неплатежей по притоку денег в бюджет снижались, а инфляция выросла. Пенсии не успевали проиндексировать, и даже, направленные по назначению деньги «терялись» в районных администрациях, почтовых отделениях, банках. Из-за отсутствия средств прием посетителей проводился в неприспособленных помещениях. В результате - те же очереди, душные коридоры, в которых не было места, даже приходилось поставить стулья.

Ситуация начала меняться после принятия решения Верховного Совета и Президента Российской Федерации от 22 декабря 1990 года о создании Пенсионного фонда России, которые не имели функции управления финансами пенсионного обеспечения. 

Для устранения недостатков, которые  были вовлечены о несвоевременной выплате пенсии путем объединения Пенсионного фонда социальной безопасности, департаментов, ответственных за выдачу пенсий, была создана Единая пенсионная служба. Напомним, что в 1992-93 гг. на выплату пенсий было разрешено отделам социального обеспечения «собесах» местных администраций.

Таким образом, перед Пенсионным фондом, в дополнение к управлению финансами, стояла еще одна задача - организация  выплаты пенсий. 
Но эта задача усложнялась наличием ряда проблем. Первая из них - нарушение условий оплаты, связанных с задержкой банковских переводов, а также с несоответствием платежей. Решение этой проблемы - сбор обязательных страховых взносов (налогов) с предприятиями и контроля за своевременный ввод стала одним из важнейших направлений деятельности вновь созданного Пенсионного фонда. Для этого требовалось завести дело по каждому работодателю, затем отследить историю вопроса и контроль своевременности и объема страховых взносов. Тогда руководители Пенсионного фонда и пришли к выводу о необходимости автоматизации своей деятельности. Начались закупки компьютерного оборудования и создание первого в автоматизированные базы данных.

В течение нескольких лет, все эти  подразделения были переведены в  электронную форму и интегрированы  в единую базу данных, что значительно облегчило поиск и обработку информации. Производными от этой базы данных, информации, необходимой для формирования доходной части бюджета, прогнозирования и анализа платежей в Пенсионный фонд. Каждый день в отдел взыскания страховых взносов ПФМО в автоматическом режиме готовит обобщение почти тысячи показателей результативности каждого управления, и каждый день эта информация была доведена до сведения администратора. Кроме того, планируется провести сбор страховых взносов за каждый день, ежедневно анализируя полученные коллекции. Эти данные включают в себя информацию о текущих платежах предприятий, задолженности, пенях, штрафах.

Сегодня деньги для Пенсионного  фонда, состоят из следующих основных компонентов: страховые взносы предприятий, составляющих около 90% дохода; пеней и штрафов; поступления из Федерального бюджета; гуманитарная помощь. Часть этих средств идет на создание инфраструктуры и организации персонифицированного учета для целей государственного пенсионного страхования, и техническое обслуживание автоматизированной информационной системы Пенсионного фонда России; приобретено соответствующее оборудование и программное обеспечение. Все это делается в целях совершенствования пенсионной системы и повышение производительности пенсионного фонда с населением.

Анализ изученных источников и  литературы.

Организация учета пенсионных взносов, рассмотренных в работах таких  известных российских ученых, как  Шекшня С.В., Кибанов А.Я., Беляцкий Н.П., Велесько С.Е., Седегов О.К., Кабушкин Н.И., Кривцов В.Н., Резник С.Д., Охотский Е.В., Дуракова И.Б., Румянцева з.п., Саломатин Н.А., Кузнецов Ю.В., Шкатулла В.И., Егоршин А.П., Травин В.В., Дятлов В.А., Гастев А.К., Виханский О.И. и др. 
Среди зарубежных исследователей проблемы теории и практики контроля деятельности работников следует отметить, Гилбрейта И.Л., Эмерсон г., Фоллета м., д. Макгрегора, Кунц г., Hunt д., Иванцевича J., герцог Ю., М. Швайтцера, БЕА Ф.К. Дихтла е., Ройша П., борманна д., Федерманна р., и др.

Цель работы состоит в разработке моделей обработки информации для расчета страховых взносов в пенсионный фонд.

Исходя из этой цели, были определены следующие задачи: провести анализ нормативной базы, расчет взносов в пенсионный фонд, чтобы разработать информационную модель взаимодействия пенсионного фонда с донорами, а также приведение в пример применения разработанной модели.

Объектом исследования являются страховые  взносы.

Предмет исследования - возможность  автоматизированного учета страховых  пенсионных взносов.

Теоретико-методологические основы и эмпирическая база для работы с последними стандартами в области исчисления страховых взносов. 
Хронологические рамки исследования: анализ изменений в законодательстве о бухгалтерском учете страховых платежей, которые вступили в период 2008-2013 годов.

Практическая значимость курсовой работы. Внедрение разработанной информационной системы позволит повысить уровень страховых взносов в пенсионный фонд.

1. Анализ нормативно-методической базы исчисления страховых взносов в пенсионный фонд РФ

1.1 Нормативы деятельности пенсионного фонда при взимании взносов

Налогоплательщики, производящие выплаты  в пользу физических лиц, страховые  взносы будут начислять в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца и перечислять отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС; в виде ежемесячных обязательных платежей отдельными расчетными документами, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ч.3 -5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях [4].

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС), подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.2 ст.15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) [4].

Налогоплательщики, не производящие выплат физическим лицам, перечисляют взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС (ч.2 -4 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4].

База и объект налогообложения. При расчете взносов отказались от  использования регрессивной шкалы, а налогооблагаемая база для начисления взносов не должна превышать определенную сумму (ч.4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4]. Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В 2010 году эта сумма составляет 415000 руб., и в дальнейшем будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы. Работнику, у которого зарплата составляет  более 415000 рублей в год, придется откладывать себе на пенсию самому, так как свыше этого предела пенсия начисляться не будет.

Объект  и база обложения страховыми взносами в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время в порядке  ст.ст. 236 и 237  НК РФ [1].

Но следует  отметить некоторые отличия:

1) если работодатель  производит выплаты и иные  вознаграждения в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для начисления взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора (ч.6 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а не их рыночная стоимость (п.4 ст. 237 НК РФ) [1].

2) В Федеральном  законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ [4] прописано, что на сумму доходов от вознаграждения, выплачиваемое автору произведения по лицензионному договору, договору об отчуждении исключительного права, а также по договору авторского заказа, начисляются страховые взносы, но ее можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением таких доходов. В ч.7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ [4] приводятся нормативы затрат (они аналогичны нормативам для профессиональных вычетов по НДФЛ, содержащимся в ст. 221 НК РФ [1]), которые можно принять к вычету, только если расходы не подтверждены документально.

Суммы, облагаемые страховыми взносами. Виды доходов, в целях налогообложения страховыми взносами, практически не отличаются от доходов для исчисления ЕСН, за рядом нескольких исключений. 
Теперь облагаются страховыми взносами следующие выплаты, ранее необлагаемые ЕСН:

- компенсационные  выплаты за неиспользованный  отпуск;

- суммы  единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;

- выплаты  в денежной форме за работу  с тяжелыми, вредными и (или)  опасными условиями труда;

- выплаты  в иностранной валюте взамен  суточных членам экипажей судов  заграничного плавания и личному  составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Их исключили  из перечня сумм, выплачиваемых в  пользу физических лиц (ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) [4].

Некоторые отличия в перечне выплат, необлагаемых страховыми взносами:

- единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов, только если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения);

- с 3000 до 4000 руб. (на одного работника в год) увеличена сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, которая не облагается страховыми взносами;

- изменен  порядок по оплате расходов командированных работников применяется и в отношении выплат членам совета директоров и другим физическим лицам, находящимся во властном подчинении организации, прибывающим для участия в заседании руководящего органа компании (ч.2 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4];

- не облагаются страховыми взносами  выплаты по трудовым и гражданско-правовым  договорам в пользу иностранцев  и лиц без гражданства, временно  пребывающих на территории РФ (п.15 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4];

- не начисляются страховые взносы  не только на суммы оплаты  работодателем расходов на профессиональную  подготовку и переподготовку  сотрудников, но и на компенсацию  работнику указанных затрат (п.2,12 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4].

1.2 Нормативы деятельности плательщиков  взносов в пенсионный фонд

 

 Отчетность. Отчетность нужно подать до 1 марта, а индивидуальным предпринимателям, адвокатам и частнопрактикующим нотариусам не позднее 30 апреля.

Фонды ФОМС И ПФР. С 2010 года полномочия за контролем над начислением и уплатой страховых взносов по ФОМС И ПФР переходят от налоговых органов к специалистам ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ) [4].

Плательщики страховых взносов  должны будут ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым в территориальные органы ПФР и ФОМС (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Сроки подачи устанавливаются до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т. е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля.

Фонд социального страхования. Взносы в ФСС, как и раньше, контролирует сам фонд. Отчетность подается ежеквартально, сроки сдачи расчетов в ФСС  до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.

В 2010 году плательщики страховых  взносов, у которых среднесписочная  численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и  иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, а также вновь созданные (в  том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, обязаны сдавать отчетность только в электронной форме и скреплять ее электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом «Об электронной цифровой подписи» (ст. 61 Закона № 212-ФЗ). Но уже с 2011 года данный предел численности работников снижается до 50 человек (п. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) [4].

В случае прекращения деятельности организации (в связи с ликвидацией) или индивидуального предпринимателя, то до дня подачи в регистрирующий орган заявления в связи с его ликвидацией должны представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. (ч. 15 ст. 15 Федерального Закона № 212-ФЗ) [4]. Если есть разница между суммами начисленных и уплаченных страховых взносов,  то она подлежит уплате или возврату.

Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физически лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ) [4].

1.3 Нормативы взаимодействия пенсионного  фонда с плательщиками взносов

Персонифицированный учет. В 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и календарный год, соответственно, страхователи должны подать сведения до 1 августа 2010 года и до 1 февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Закон № 213-ФЗ) [3].

С 2011 года отчетность представляется ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Вместе с индивидуальными персонифицированными сведениями страхователь обязан представлять итоговые сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Положение вступает в силу с 1 июля 2010 года (п. 3 ст. 41 Закона № 213-ФЗ) [2].

До 1 марта следующего года обязаны  представить сведения физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (п. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ) [5].

Изменения в программе фонда  социального страхования. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, который регулировал порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, приобрел название: «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» [6] и претерпел некоторые изменения.