Международный опыт противодействия уклонения от уплаты налогов

Кроме этого, представители G20 приняли решение о стимулировании экономики и деловой активности в каждой из стран-участниц за счет улучшения бизнес-климата и снятия препятствий для частного инвестирования.

Как сказал Еврокомиссар по налогам и сборам Альгирдас Шемета, который  поддержал решение министров стран «двадцатки»: «ЕС должен служить примером эффективного налогового управления. Мы намерены реализовать новый стандарт вместе с теми странами, которые взяли на себя обязательство его скорейшего принятия».

Пришёл черед Швейцарии задуматься о своём будущем – ранее страна заявляла, что с налоговыми ведомствами ЕС будет сотрудничать только при наличии глобального стандарта обмена данными.

На сегодня пока только 25 стран Евросоюза готовы к применению нового стандарта. Переговоры по этому вопросу с рядом других государств (Андорра, Монако, Сан-Марино и Лихтенштейн) запланированы на ближайшее будущее [8].

Что же касается деятельности FATF, то здесь стоит отметить следующее, что в середине февраля FATF (Международная группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег) опубликовала «последнюю редакцию» списка стран, нарушающих глобальные стандарты по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием денег.

Две страны, которые на сегодня требуют к себе особого внимания в этом вопросе – Иран и Северная Корея. По мнению FATF, к финансовым операциям с компаниями из этих государств следует относиться с осторожностью и принимать в их отношении меры по борьбе с отмыванием средств и финансированием террористической деятельности.

В списке FATF приведен и другой, более широкий перечень стран, объединенных одной общей чертой – отсутствием должных действий/попыток, направленных на борьбу с упомянутыми негативными факторами: Алжир, Эквадор, Эфиопия, Индонезия, Мьянма, Пакистан , Сирия, Турция, Йемен.

А вот Танзанию и Кению из списка FATF исключили – за прогресс в достижении установленных стандартов.

Наибольшее количество государств всё еще находятся в «режиме ожидания» проверки: FATF планирует оценить возможные риски для мировой финансовой системы от взаимодействия с такими странами, как Албания, Ангола, Аргентина, Куба, Ирак, Кения, Кувейт, Киргизстан, Монголия, Намибия, Непал, Никарагуа, Папуа-Новая-Гвинея, Судан, Лаос, Таджикистан, Танзания, Уганда, Зимбабве.

Страны, не показавшие достаточного прогресса в борьбе за соблюдение стандартов – Афганистан и Камбоджа. Юрисдикции, не подлежащие более мониторингу организации – Антигуа и Барбуда, Бангладеш и Вьетнам [8].

В свою очередь 14 марта 2014 года Организация экономического сотрудничества и развития представила для обсуждения предложения относительно инициированного ранее плана действия по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли («Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)»).

Над проектом BEPS ОЭСР, по инициативе министров финансов стран-участниц G20, работает с июля прошлого года. Он содержит 15 положений, направленных на разработку мер по решению проблем налогообложения (в особенности – на способствование уплате налогов по месту получения облагаемого налогом дохода).

Реализацию положений программы планируется осуществлять в три этапа:

 Сентябрь 2014.

2. Сентябрь 2015.

3. Декабрь 2015. 

 

  Организация уже провела региональные консультации – в Азии, Латинской Америке и Африке.

Опубликованный 14 марта проект содержит предложения по более тесному сотрудничеству налоговых ведомств разных стран, повышению уровня прозрачности, введению новых правил подачи отчетности.

Средство достижения поставленных задач – заключение хорошо знакомых всем международных соглашений об избежании двойного налогообложения, измененных в соответствии с заключениями и наработками ОЭСР.

Предложения по проекту BEPS содержат инициативу разработки положений международных договоров и соответствующих норм внутреннего законодательства, запрещающих предоставление льгот при несоответствии условий сделки установленным критериям и обстоятельствам, а также налоговые стратегии, которые должны рассматривать органы власти до принятия решения о заключении налогового соглашения.

В проекте описаны «сценарии» обхода уплаты налогов и безосновательного получения налоговых льгот с помощью налоговых соглашений. Среди предложений – попытка прописать условия для выявления злоупотреблений правами, запрет на извлечения выгоды из положений налоговых конвенций резидентами других стран.

ОЭСР также обратилась с просьбой прокомментировать для возможного включения в текст типовой Конвенции положение о том, что в будущем планируется не только наказывать за совершение сделок, направленных исключительно на получение налоговых преимуществ, но и более тщательно такие сделки отслеживать [8].

Если рассмотреть статистику по оффшорным юрисдикциям, то у нас здесь получается, что большая часть оффшорных юрисдикций зафиксировала снижение количества регистрируемых оффшоров во второй половине 2013 года. Однако, несмотря на экономические условия, уровень регистрации новых компаний в основных оффшорных юрисдикциях продолжал расти по сравнению с первой половиной 2013 года.

Так же можно сказать, что результаты исследования неоднозначны - с одной стороны, темпы такой активности в целом существенно снизились (на 11% - если сравнивать с показателями нескольких прошлых лет), а с другой – ситуация в некоторых отдельно взятых странах вселяет надежду на «светлое будущее» оффшорной деятельности компаний. Так, повышение активности регистрации оффшоров наблюдалось на Бермудах (7%-ный прирост), в Гонконге (9%), на Маврикии и Каймановых островах (3% и 1% соответственно).

Ожидается, что 2014 год станет лучшим годом со времен кризиса 2009 года. Также наблюдается тенденция смены популярности оффшоров. Если ранее, до 2009 года, были наиболее популярны Китай и Азия, то сейчас на первые места выходят Маврикий и Сейшелы. Кайманы также снова набирают докризисные обороты. Что касается активных компаний и вычеркнутых и реестров, то количество регистрируемых фирм к концу прошлого года превзошло количество ликвидируемых. Безусловным лидером по прежнему остаются Британские Виргинские острова, которые намного опережают своего ближайшего соперника — Кайманы. Что касается Гонконга, то в конце 2013 года юрисдикция также стала постепенно выходить обратно в лидеры [9]. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе работы были даны ответы на следующие вопросы:

1. Было дано понятие оффшорных юрисдикций и их историческая справка;
2. Дана характеристика оффшорных зон применяемых в настоящее время и их особенности;
3. Сформирован список оффшорных юрисдикций по отношению к России;
4. Была показана налоговая политика как инструмент создания и регулирования данных юрисдикций;
5. Продемонстрирован международный опыт по борьбе с уклонением от уплаты налогов с применением оффшорных юрисдикций.

В процессе исследования были получены следующие выводы о том, что  существование оффшорных юрисдикций оказывают как положительное, так и отрицательное влияние на экономику государства, так и мировую экономику в целом. Итак, начнем с положительных моментов:

1. Содействие процветанию тех государств, где оффшоры расположены, что способствует более гармоничному развитию мировой экономики в целом;
2. Снижение риска принудительного отчуждения имущества частных собственников  и создание условий для защиты прав собственности, что, в свою очередь, может инициировать повышение экономического роста, прежде всего в странах-донорах;
3. Создание условий для диверсификации инвестиций и лучшей аллокации капитала;
4. Побуждение к снижению общего налогового бремени и на этой основе стимулирование экономической активности в глобальной экономике;
5. Содействие развитию финансовых рынков;
6. Повышение конкурентоспособности компаний на национальном и глобальном уровнях за счет использования более гибких стратегий развития.

Отрицательными моментами здесь являются:

1. Возникновение недобросовестной  налоговой конкуренции, отнимающей 
   доходы у оффшорных стран;
2. Содействие оттоку капитала;
3. Поддержка теневой экономики;
4. Неблагоприятное влияние на  социальную ситуацию в странах-донорах, связанное с негативной оценкой ухода от налогов в общественном мнении;
5. Предоставление неоправданных  конкурентных преимуществ  отдельным компаниям
6. Создание элемента нестабильности в мировой экономике и финансах вследствие возможности накопления в оффшорных зонах больших объемов капиталов, прежде всего спекулятивных.

Как видно положительных и отрицательных сторон оффшорных юрисдикций, можно отметить. Что одно и то же свойство оффшоров может трактоваться и как преимущество, и как недостаток в зависимости от конкретных интересов частных инвесторов, национальных властей или международных организаций.

Так же без внимания не может и остаться работа международных органов по работе с уклонением от уплаты налогов, это касается ОЭСР и FATF. Данную борьбу ведут очень активно, придумывая постоянно различные меры пресечения в данной сфере налогообложения.

 

 

 

 

 

Список литературы

1. http://ru.wikipedia.org – Свободная энциклопедия.
2. http://locman.com.ua –  Официальный сайт Международной юридической компании «Expera».
3. Бекряшев А.К., Белозеров И.П., Бекряшева Н.С. - Теневая экономика и экономическая преступность - Омск: Омский государственный университет. 2003. - 459 с.
4. http://www.fa.ru – Официальный сайт Финансового Университета при Правительстве РФ.
5. Приказ Министерства финансов России № 108н от 13.11.2007
6. Шмелев Ю.Д. - Налоговая политика государства: учебное пособие для студентов и бакалавров – М.: ГУУ, 2013 г.
7. http://www.roche-duffay.ru/index.html - Официальный сайт компании «Roche & Duffay» - организация в сфере международного налогового планирования для крупного и среднего бизнеса.
8. http://www.nexus.ua – Официальный сайт компании «Nexus Ltd» - Консалтинговая компания СНГ в области международного налогового планирования, защиты активов и инвестиций.
9. http://www.taxationinfonews.com – Официальный сайт зарубежного журнала «Налогообложение: новости и информация».