Международный опыт противодействия уклонения от уплаты налогов

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность выбранной темы обусловливается тем, что в условиях углубления глобализации финансов важное значение в перераспределении денежного капитала между иностранными государствами имеет оффшорный бизнес, роль которого в этом процессе оцениваетcя неоднозначно как участниками международных экономических отношений, так и международными экономическими организациями, участвующими в многостороннем регулировании взаимовыгодного экономического сотрудничества.

Следует отметить, что о значении оффшорного бизнеса для мировой экономики свидетельствует и тот факт, что, по экспертным оценкам, приблизительно 1/4 глобального денежного предложения находится в оффшорных юрисдикциях и через них проходит около половины стоимости международной торговли, а, по оценкам ЮНКТАД, глобальная оффшорная индустрия оценивается в 12 трлн долларов США. Не обходятся без использования оффшорного бизнеса для международной инвестиционной и внешнеторговой деятельности и российские организации, которые, по данным Министерства финансов Российской Федерации, свыше 40% внешнеторговых операций и около 70% инвестиционных потоков осуществляют через оффшорные компании.

Целью данной работы является изучение понятия оффшорной юрисдикции, а также определение основных направлений международного опыта противодействия уклонения от уплаты налогов с их использованием.

Задачами работы являются:

1. Дать определение понятию оффшорная юрисдикция  и показать, каково историческое происхождение самих оффшорных юрисдикций;
2. Показать классификацию юрисдикций и в чем их особенности;
3. Проиллюстрировать список оффшорных зон, которые разрешены для Российской Федерации;
4. Продемонстрировать налоговую политику самого государства, как инструмента создания и регулирования оффшорных зон;
5. Показать международный опыт по борьбе с уклонением от уплаты налогов с применением данных юрисдикций.

Данный реферат состоит из пяти глав:

I глава – «Понятие и происхождение оффшорных юрисдикций» - раскрывает понятие оффшорной юрисдикции и , а также дается историческая справка о их происхождении.

II глава – «Классификация и особенности оффшорных зон» - дается характеристика различных оффшорных юрисдикций и их особенности.

III глава – «Список оффшорных зон для России» - продемонстрирован список оффшорных зон, которые действуют для Российской Федерации.

IV глава – «Налоговая политика как инструмент регулирования оффшорных зон» - рассмотрены тип и модель налоговой политика, про которых создаются оффшорные зоны.

V глава – «Международный опыт противодействия уклонения от уплаты налогов» - рассмотрен международный опыт применения мер по противодействию уклонения от уплаты налогов с применением оффшорных юрисдикций.

 

 

 

 

1. Понятие и происхождение оффшорных юрисдикций

Само по себе понятие или так называемая современная трактовка оффшорных зон (юрисдикций) звучит следующим образом —  это территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Для обозначения оффшорных зон в разных странах используются также термины «налоговое убежище», «налоговая гавань» или «налоговый рай» [1].

Что же касается исторической справки, то здесь стоит отметить, что происхождение оффшорных юрисдикций описывается в различных формах на протяжении всей истории человечества в различных странах и народах можно заметить активизацию международной торговли, и привлечения иностранных средств путем создания на части своих территорий особых, благоприятных, в налоговом понимании, условий для осуществления хозяйственной деятельности.

Данный процесс начался еще в период финикийцев, затем основным центром свободной торговли  была столица Первого Афинского морского союза – остров Делос. В средневековый период истории упоминаются итальянские города Ливорно и Триест, а также югославский Шибеник, а история института доверительной собственности траста близка к временам еще крестовых походов (Xl – XV в.в.) [2].

Так же в пятнадцатом веке Фландрия была процветающим международным коммерческим центром с небольшим количеством ограничений или налогами на местные или иностранные товары. В результате, английские купцы предпочитали продавать свою шерсть во Фландрии, а не в Англии, где они должны были бы уплатить высокие налоги и пошлины.

США имеют историю уклонения от уплаты налогов еще с восемнадцатого века. Для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, американские колонисты перемещали и направляли свою торговлю через Латинскую Америку [3, с. 146].

В XVIII веке зоны свободной торговли начали появляться в Гибралтаре и Бангкоке.

В 30-х г. XX века начали сформировываться оффшорные юрисдикции в Люксенбурге, Панаме и на Нидерландских Антильских островах.

Понятие «оффшор» было впервые употреблено в конце 50-х годов XX века в одной из газет восточного побережья Соединенных Штатов Америки. В газетной статье шла речь о финансовой компании, которая избежала контроля правительства Соединенных Штатов благодаря тому, что она переместила свои активы (деятельность) на территорию другой страны, которая имела более благоприятное и выгодное налоговое законодательство.  

Однако современная история возникновения оффшорных юрисдикций началось во второй половине прошлого века при активном участии Соединенного Королевства. Британские оффшорные центры, стали развиваться в 60-х гг. в качестве налоговых убежищ для состоятельных британцев, которые стремились уйти от уплаты налогов, составлявших в те времена 80-90%. В роли таких центров становились небольшие островные государства, обычно это были колониальные владения или зависимые территории Великобритании. По мере прогрессивного развития мировой экономики все больше государств стало создавать на своих территориях оффшорные юрисдикции, привлекая денежные средства финансовых организаций и частных лиц меньшими налогами, минимальным регулированием хозяйственной деятельности и строгими законам о конфиденциальности, что несомненно было благоприятно для работы таких организаций и лиц.

К современным оффшорным юрисдикция можно отнести Швейцарию. Именно эта страна, для привлечения финансов в свою экономику, первая создала центры обмена денег и разработала институты финансовой секретности, что немаловажно для оффшорного бизнеса.

Возникновение оффшорных юрисдикций в большей мере это результат исторических процессов в виде интернационализации мировой экономики. Большой спрос на оффшорные юрисдикции в 60-х гг. ХХ века возник из-за качественно нового содержания экономической интеграции, которое оно получило благодаря развитию международных рынков ссудных и производительных капиталов. Произошло это в результате стремительного развития во второй половине ХХ века траснациональных корпораций, когда экспансия и быстрый рост международного товарообмена нуждались не только в значительном увеличении финансовых ресурсов, но и в свободном доступе к ним в любом месте на земном шаре. Такая потребность стала результатом вненациональных рынков капитала и способствовала резкой интернационализации деятельности банков. В следствии возник повышенный спрос на посреднические финансовые операции и услуги по использованию различий норм, регулирующих деятельность финансовых компаний и налогообложения их доходов в различных частях планеты.

Нужно отметить, что для позитивного развития оффшорных юрисдикций и их дальнейшего использования стала научно-техническая революция, имеющая большое значение в ведении финансово-хозяйственной деятельности оффшорных компаний. Без ее достижений, которые воплотились в развитие передовых информационных технологий и средств связи, было бы невозможно поддержать функционирование многих оффшорных структур на должном уровне. Тут можно привести пример, обычный для оффшорного бизнеса, когда фирма зарегистрирована в одной стране, деятельность ведет в другой, банковский счет открыт в третьей, а владелец проживает в четвертой.

Таким образом зарождались и развивались оффшорные юрисдикции. В наше время существенно возросло число государств, резиденты которых стремятся надежно сберечь от посторонних глаз принадлежащие им активы (деятельность) и не имеют желание делиться с государством. Значительно расширился диапазон их имущественного положения, а также перечень причин, которые привлекают их в оффшорный бизнес, что также несомненно влияет на развитие оффшорных зон [2].

2. Классификация и особенности оффшорных зон

В данный момент нет единой системы классификации оффшоров. Для классификации оффшорных юрисдикций можно использовать следующие признаки [4]:

Налогообложение	Безналоговые (классические оффшоры) Низконалоговые ( до 10% налога на прибыль)
География	Островные и центральноамериканские юрисдикции Континентальные европейские Административно-территориальные образования
Отчетность	Юрисдикции, не предусматривающие обязательство предоставлять финансовую отчетность Юрисдикции, обязанные вести бухгалтерский учет, предоставлять  финансовую отчетность в контролирующие органы
Конфиденциальность	Юрисдикции с публичным ( открытым) реестром директоров/акционеров Юрисдикции с закрытым реестром директоров/акционеров Юрисдикции без требования вести реестр акционеров
Сотрудничество с международными организациями (FATF, OECD)	Юрисдикции подразделяются на белые, серые, черные списки согласно классификациям международных организаций.

 

Если рассматривать по признаку налогообложению, то выделяются следующие подгруппы: Классические оффшорные юрисдикции, Респектабельные оффшорные юрисдикции и Низконалоговые юрисдикции. Рассмотрим их подробнее:

Классические оффшорные юрисдикции - Компании, зарегистрированные в классических оффшорных юрисдикциях освобождены от налогообложения в стране регистрации, если они не получают доход из местных источников. В целях пополнения бюджета, правительства этих стран регистрируют компании без взимания с них каких-либо налогов. Как правило, это небольшие островные государства.

К примеру таких юрисдикций можно отнести: Британские Виргинские Острова, Белиз, Каймановы острова, Багамские острова, Маршалловы острова, Мальта, Панама, Маврикий, Доминика, Сент-Китс и Невис, Сент-Винсент и Гренадины, Сейшельские острова, Коста-Рика, Республика Науру [4].

Что касается респектабельных юрисдикций, то здесь в большинство оффшоров обеспечиваются конфиденциальностью владельцев компании. В то же время подавляющее большинство престижных оффшорных юрисдикций являются членами Европейского союза, на территории которого применяются общие директивы и иные нормативные акты, например законодательно определены нормы, обязывающие банки раскрывать информацию о своих клиентах.

 Однако такие государства, как Швейцария, Лихтенштейн, Австрия  и Нидерланд, применяют подобные  нормы с оговорками, в результате  чего местные оффшорные компании  имеют высокую степень защищенности  информации, в том числе и в  отношении раскрытия такой информации  третьим лицам и государственным  органам. В данных юрисдикциях  обязательна ежегодная подготовка  и предоставление финансовой  отчетности в регистрационные  или налоговые органы

К респектабельным оффшорным юрисдикциям можно отнести внутренние территории ряда западных стран, например:

• американский штат Делавэр;
• некоторые кантоны Швейцарии;
• острова Гернси и Джерси;
• остров Мэн.

Или отдельные европейские государства, в которых ставка корпоративного налога достаточно высока, но при этом существуют другие привлекательные режимы налогообложения:

• Нидерланды;
• Австрия;
• Лихтенштейн;
• Великобритания и др [4].

И последние, это низконалоговые юрисдикции.  Низконалоговые юрисдикции – это юрисдикции, которые предоставляют иностранным учредителям право уплачивать налоги с деятельности, осуществляемой вне юрисдикции, по пониженной ставке.

 Зарегистрированные компании  являются резидентами в стране  регистрации, они обязаны становиться  на налоговый учет, вести бухгалтерию, подавать отчетность и платить  местные налоги. Такие компании  являются «прозрачными» для банков  и партнеров и могут использовать  преимущества договоров об избежании двойного налогообложения.

Примеры юрисдикций: Болгария; Гонконг; Кипр; Сингапур; Эстония [4].

Черные списки оффшоров – перечень безналоговых и низконалоговых юрисдикций, на операции с которыми налагаются ограничения в соответствии с положениями международных организаций или законодательными актами отдельной страны.