Методы налогообложения

 

Контрольная работа №1

Задание №1

Вариант №32

2. Методы налогообложения.

 МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных М.н.: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

 РАВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - метод  налогообложения, когда для каждого  плательщика устанавливается равная  сумма налога. Иначе - это подушное  налогообложение (самый древний  и простой вид). Этот метод не  учитывает имущественного положения  и поэтому применяется в исключительных случаях. Пример - некоторые целевые налоги.

 РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  - (от лат. regressus - обратное движение) - порядок налогообложения, при  котором с ростом налоговой  базы происходит сокращение размера  налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.

 ПРОГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  - порядок налогообложения, при  котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении доходов физических лиц.

 ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  - метод налогообложения, при котором  для каждого плательщика равна  ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером П.н. является налог на прибыль юридических лиц.

Наконец, определение  налоговой политики требует также  уяснения основных ее методов изымания самих налогов, а точнее способствования этому. В данном случае следует исходить из того, что к числу таковых в первую очередь относятся методы: управления, информирования (пропаганды), консультирования, воспитания, льготирования, контроля, принуждения. Анализ практики налогообложения за последние годы позволяет сделать вывод о том, что до недавнего времени финансовыми и налоговыми органами преимущественно использовались методы контроля и принуждения, теперь же достаточно активно наряду с ними осуществляется информирование, консультирование и воспитание налогообязанных лиц. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

Информирование  или налоговая пропаганда предполагает целенаправленную деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п. Установлено, что информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов должны направляться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Минфин России и ФНС России, а также в соответствующие финансовые и налоговые органы (ст. 16 НК РФ).

Что касается воспитания, то оно в рамках проводимой налоговой  политики имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

С учетом изложенного, государственную налоговую политику можно определить как совокупность организационно-правовых мероприятий, осуществляемых наделенными соответствующей компетенцией органами государственной власти посредством использования специфических методов с целью создания эффективной, справедливой и экономически обоснованной налоговой системы, отвечающей финансовым интересам государства и общества.

32. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (Статья 174 НК РФ).

1. Уплата налога по операциям,  признаваемым объектом налогообложения  в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

(в ред. Федеральных законов  от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ)

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

(в ред. Федерального закона  от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для  собственных нужд) товаров (работ,  услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

(в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3. Налоговые агенты (организации  и индивидуальные предприниматели)  производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

(в ред. Федеральных законов  от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4. Уплата налога лицами, указанными  в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса,  производится по итогам каждого  налогового периода исходя из  соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

(абзац введен Федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ)

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение  на перевод денежных средств в  пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

(абзац введен Федеральным законом  от 08.12.2003 N 163-ФЗ)

5. Налогоплательщики (налоговые  агенты), в том числе перечисленные  в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

6. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

7. Иностранные организации, имеющие  на территории Российской Федерации  несколько обособленных подразделений,  самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.

(п. 7 введен Федеральным законом  от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

 

 

62. Платильщики  водного налога

Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 главы 25.2 НК.

Вид: федеральный

Категория налогоплательщиков: юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица 
Налоговый период: квартал

КБК:

1 07 03000 01 1000 110	Водный налог
1 07 03000 01 2000 110	Пени по водному налогу
1 07 03000 01 3000 110	Штрафы по водному налогу

 

Описание:

Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:

• забор воды из водных объектов
• использование акватории водных объектов
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Начиная с 2007 года плательщиками водного  налога не признаются граждане и организации, осуществляющие водопользование поверхностных  вод на основании договоров аренды. На сегодняшний день все больше и  больше лиц, использующих поверхностные водные объекты переводятся арендные отношения в соответствии с Водным кодексом, поэтому все меньше и меньше ими уплачивается водный налог.

 

Задание №2

Тест

Вариант №2

 

2.   Определите сущность принципа удобства:

*а)  налог должен взиматься в такое время и таким способом, чтобы представлять наибольшее удобство для плательщиков;

б)  рациональная система налогообложения;

в)  способ и время платежа  должны быть заранее известны налогоплательщику.

7.  К федеральным налогам относятся:

*а)  налог на имущество физических лиц; (статья 19)

б) налог на доходы физических лиц;

в)  транспортный налог.

15.Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, уплачивают налог на прибыль по месту нахождения этих подразделений:

а)  пропорционально объемам  выручки от реализации продукции (работ, услуг);

*б)  исходя из выручки и сметы затрат по каждому подразделению;

в) пропорционально среднесписочной  численности (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

 

22.  При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

а)  от посреднической деятельности;

*б)  от игорного бизнеса;

в)  от комиссионной деятельности.

23.  Кассовый метод для определения доходов и расходов имеют право применять организации, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:

а)  3 млн. руб.;

б)  5 млн. руб.;

*в)  1 млн. руб.( пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса)

32.  НДС уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

а)  ежемесячно;

*б)  ежеквартально; ( ст. 163 НК РФ)

в)  ежемесячно или ежеквартально  в зависимости от суммы выручки.

37.  Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в следующие фонды:

а)  государственный бюджет, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации;

б)  федеральный бюджет, Фонд социального  страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования;

в)  Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, региональный бюджет.

*Г)Пенсионный фонд Российской  Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, фонды обязательного  медицинского страхования

42. Налогоплательщики  имеют право перейти на УСН,  если стоимость амортизируемого  имущества  не превышает:

а)  50 млн. руб.;

*б)  100 млн. руб.;

в)  150 млн. руб.

47. Налоговым периодом по ЕНВД признается:

а)  месяц;

*б)  квартал; (ст. 346.30 НК РФ)

в)  год.

52.  В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б)  в половинном размере;

*в)  пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

57. К налоговым резидентам Российской Федерации относятся граждане:

*а) находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б)  находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 160 дней в календарном году;

в)  получающие доход из источников в Российской Федерации.

62. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения по налогу на имущество физических лиц является:

а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации;

б)  инвентаризационная стоимость  объекта, определяемая в соответствии с рыночными ценами;

*в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

67. Налоговый кредит может быть предоставлен:

а) только по одному налогу;

*б) по одному или нескольким налогам;

в) только по федеральным налогам.

 

 

 

Контрольная работа № 2

 

Задание №1.

Вариант №2

Описание ситуации: Предприятие ОАО «Спецэлектромонтаж» выполняет электро-монтажные работы и предоставило Вам:

1. все счета-фактуры по приобретенным товарам за январь 2006г., используемые для осуществления производственной деятельности (счет-фактура №1, счет фактура №2, счет-фактура №3);
2. акт о выполнении работ за январь 2006 г.

Исходные данные по акту о выполнении работ (I часть) представлены в табл 4. Данные для II части (о стоимости приобретенных товаров, используемые при выполнении работ), необходимо брать из заполненных счетов-фактур табл. 1-3.