Методика налоговой проверки налога на имущество организации

Акт, как правило, должен составляться в двух экземплярах со всеми приложениями, а в отдельных случаях и с протоколом изъятия документов.

Акт, подписанный проверяющими, вручается под роспись руководителю и главному бухгалтеру предприятия. Первый экземпляр остается в налоговой инспекции, второй передается предприятию.

Акт проверки и все приложения к нему должны быть подписаны проверяющими, а также главным бухгалтером предприятия.

Сам факт подписания акта со стороны представителей предприятия не является выражением согласия с теми данными, которые в акте отражены, как и не свидетельствует это о признании предприятием своей «вины» перед бюджетом. Подписание акта означает только то, что акт составлен в окончательном варианте и этот документ представлен проверяемому предприятию.

При вручении акта руководителям предприятий необходимо обратить особое внимание на наличие всех приложений и расчетов к акту, на арифметическое соответствие цифр, указанных в акте и приложениях. В обязательном порядке необходимо потребовать от проверяющих точных расчетов сумм доначисленных налогов по периодам. Необходимо также тщательно разобраться с методикой этих расчетов.

В любом случае при вручении акта проверки, если предприятие не согласно с какими-либо фактами, в нем изложенными, должностные лица предприятия имеют право произвести запись о возражениях.

Материалы проверок (акты, протоколы об административных правонарушениях и др.) не позднее следующего дня после прибытия проверяющего в налоговый орган регистрируются в специальном журнале, который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью налогового органа. Все материалы по документальной проверке предприятия хранятся в архиве государственной налоговой инспекции в течение десяти лет.

По каждой проведенной документальной проверке руководитель или заместители государственной налоговой инспекции должны лично в десятидневный срок по получении акта рассмотреть все материалы и принять соответствующее решение.

Действующим законодательством не установлена форма решения об утверждении актов налоговых инспекторов и применении санкций. Поэтому оно может быть оформлено в любой форме, в том числе в виде решения, письма, направленного налогоплательщику о перечислении в определенный срок той или иной суммы, резолюции на акте о его утверждении либо инкассового поручения, подписанного руководителем государственной налоговой инспекции или его заместителем и предъявленного в банк (письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. № С1-7/ОП-299 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике»).

Проект решения по результатам проверки, как правило, разрабатывается руководителем отдела совместно с должностным лицом налоговой инспекции, ее проводившим, и представляется на подпись руководителю или заместителям начальника налоговой инспекции. В решении кратко излагаются выявленные нарушения налогового законодательства и порядка ведения бухгалтерского учета с указанием конкретных сроков по их устранению. В решении обязательно должны содержаться ссылки на законы, нормативные акты, инструкции, положения и т. д.

 

Заключение

В данной работе были рассмотрена методика налоговой проверки налога на имущество организации.

Данный налог является прямым, региональным и регулируется главой 30 НКРФ и законами субъектов РФ. Плательщиками налога являются - российские организации, иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество в РФ, иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства.

Плательщиками налога являются - российские организации, иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество в РФ, иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признаются:

1. движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во  временное владение, пользование, распоряжение  или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), относящееся к объектам основных средств - для российских организаций;

2. движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных  средств - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства;

3. находящееся на территории  Российской Федерации недвижимое  имущество, принадлежащее иностранным  организациям на праве собственности - для иностранных организаций, не  осуществляющих деятельности в  России через постоянные представительства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Так же было рассмотрено порядок заполнения и подачи налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

 

 

Список литературы

Основные источники:

1.Конституция РФ

2.Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2

3.Гражданский кодекс РФ Части 1 и 2

4.Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 043-1 от 21.03.1991г.

5.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02

6.Указы Президента РФ

7.Постановления Правительства РФ

8. Федеральном закон РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»//

 

Дополнительные источники:

8.Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения Учебное пособие

Москва 2008, 287с.

9.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2010

10.Горностаев В.Н./: Ошибки по налогу на прибыль. ж. Актуальная бухгалтерия 2009.

11.Захарьин В. Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2010.

12.Качур О.В. Налоги и налогообложение. М., 2011

13.Митрохина Р.Н., Нестеров А.А. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник № 8/2011.

14.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение Москва Издательский центр

«Академия» 2009, 224с.

15.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2011

16.В.Ф. Тарасов, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина. Налоги и налогообложение: Учебник Москва.: КНОРУС, 2009. – 480 с.

17.Шестакова Е.В.Налоги, аудит, налоговые проверки Москва Феникс, МарТ,2010, 528 с.

18.Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность по налогу на прибыль организаций.// Бухгалтерский учет , 2010, №2

Интернет-ресурсы:

19.www.finstat.ru

20.www.Giavbuh.ru

21.http://buhcon.com/index.php

22.http://repetitor-nachbuh.ru/index.php/map-site

23.http://www.buh.ru/