Министерство образования и
науки Российской Федерации
ФГОУ СПО
Псковский государственный
университет
Колледж ПсковГУ
К У Р С О В А Я Р А
Б О Т А
по ПМ 05 Осуществление налогового
учета и налогового планирования организации
по МДК 05.01Организация и планирование
налоговой деятельности
на тему: «Методика налоговой
проверки налога на имущество организации»
по специальности 080114 Экономика
и бухгалтерский учет (по отраслям)
Выполнила студентка:
группы 0314-21БН
очного отделения
Алесеева Ольга Александровна
Научный руководитель:
Бойкова Елена Юрьевна
______________________
«___»____________2014 г.
Оценка________________
Псков, 2014
Содержание
1.Порядок начисления
и уплаты налога на имущество
организации………………………………………………………………..…..5
1.1.Система нормативного
регулирования налога на имущество
организации……………………………………………………………….…….5
1.2. Значение региональных
налогов в налоговой системе………………...6
1.3. Порядок исчисления
и уплаты налога на имущество
организации….9
2. Методика налоговых
проверок налога на имущество……………...15
2.1. Виды и методы налоговых
проверок налога на имущество
организации, порядок проведения………………………………………………………..…15
2.2. Порядок оформления результатов
проверки…………………………..23
Заключение
Список литературы
Введение
Налоги – необходимое звено
экономических отношений в обществе с
момента возникновения государства. Под
налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного
ведения и оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и муниципальных
образований.
Налоги служат источником формирования
доходов бюджета государства. С помощью
налогов государство изымает и присваивает
себе часть произведенного национального
дохода, поэтому налоги и налоговая система
напрямую зависят от уровня развития государственного
механизма. Выполняя фискальную функцию,
налоги, кроме того, представляют собой
один из главных инструментов экономического
воздействия государства на структуру
и динамику общественного воспроизводства
и социально - экономические параметры
страны. Налоговая система должна быть
гармоничной и соответствовать уровню
экономического развития государства.
Налог на имущество организаций установлен
на территории РФ с 1 января 1992 г. Законом
РФ от 13.12.91 № 2030-1 в качестве регионального
налога.
В 2003 г. была принята соответствующая
глава Налогового кодекса РФ, которая
заменила собой данный Закон. Этой главой
в порядок исчисления и уплаты налога
внесен ряд принципиальных изменений.
В частности, в целях стимулирования
развития производства и подготовки к
введению налога на недвижимость предусмотрено
существенное сужение объектов налогообложения
за счет исключения из налогообложения
таких объектов, как готовая продукция,
сырье и материалы, товары и некоторые
другие.
В целях сохранения поступлений по данному
налогу на уровне сложившихся поступлений
за последние годы увеличен предельный
размер налоговой ставки по сравнению
с действовавшим до введения данной главы
Кодекса.
Во избежание неоднозначного толкования
норм закона при передаче имущества в
совместную деятельность или доверительное
управление установлен отдельный порядок
определения в этом случае налоговой базы.
Особый порядок определения налоговой
базы установлен также для иностранных
организаций, имеющих недвижимое имущество
на территории РФ, но не осуществляющих
деятельности на этой территории.
Существенно сокращен перечень исключений
из объекта налогообложения, а также перечень
налоговых льгот, установленных непосредственно
в Налоговом кодексе. Он распространен
лишь на узкий круг имущества организаций.
Вместе с тем предусмотрено право законодательных
(представительных) органов субъектов
РФ на установление дополнительных налоговых
льгот. Одновременно с этим данный налог
сохранен в качестве регионального налога.
Целью данной курсовой работы является
изучение порядка начисления и уплаты
налога на имущество организации и методика
налоговых проверок налога на имущество.
Объектом в данной курсовой работе является
налог на имущество организаций.
Предметом выступает порядок и методы
проведения выездных и камеральных налоговых
проверок налога на имущество организаций. Из
цели курсовой работы вытекают следующие
задачи:
-изучить методику исчисления налога
на имущество организаций.
-исследовать методы проведения налоговых
проверок по налогу на имущество организаций.
-порядок оформления результатов
проверки
1. Порядок начисления
и уплаты налога на имущество организации
1.1. Система нормативного
регулирования налога на имущество организации
Одним из главных инструментов
проведения экономической политики государства
были и продолжают оставаться налоги. Региональные
налоги и сборы наиболее подвержены динамике,
поскольку зависят от нормативно-правовых
актов принятых органами власти субъектов
Российской Федерации. Возможность регионам
самостоятельно устанавливать ставки
и производить их дифференциацию по данным
налогам, вводить льготы, регулировать
порядок уплаты авансовых платежей играет
значительную роль при формировании бюджета
субъекта Российской Федерации, становление
инвестиционной привлекательности региона
и его экономического развития.
Перечень и нормативы
отчислений в региональные бюджеты могут
изменяться на федеральном уровне в зависимости
от проводимой экономической и налоговой
политики государства, от ее целей и методов.
Основным документом
устанавливающим и регулирующим налоговую
систему России, налогообложение, методику
исчисления налогов является Налоговый
кодекс. Согласно, ст. 1 НК РФ устанавливается
четыре уровня системы законодательства
о налогах и сборах, которые осуществляют
основное и базовое правовое регулирование
налоговых отношений в Российской Федерации:
- Налоговый кодекс
Российской Федерации (основной нормативно-правовой
акт в области налогообложения);
- федеральные законы
о налогах и сборах, принятые в соответствии
с Налоговым кодексом России;
- законы и иные нормативно-правовые
акты о налогах и сборах субъектов России,
принятые законодательными (представительными)
органами субъектов России в соответствии
с НК РФ;
- нормативные правовые
акты органов местного самоуправления
о местных налогах и сборах, принятые представительными
органами местного самоуправления в соответствии
с НК РФ
Как было отмечено
выше, региональные налоги вводятся в действие
и прекращают действовать на территориях
субъектов Российской Федерации в соответствии
со ст. 12 части I НК РФ и законами субъектов
Российской Федерации о налогах. Нормативно
правовое регулирование региональных
налогов представлено на рис. 1.1.
Рис. 1.1. Нормативно-правовое
регулирование региональных налогов в России
Посредством регулирования
отдельных элементов, применения льгот,
использования инвестиционного налогового
кредитования субъекты Российской Федерации
могут активно проводит экономическую
политику, влияя на экономическую и социальную
сферы развития регионов.
1.2.Значение региональных
налогов в налоговой системе
Региональные налоги
устанавливаются НК РФ и законами субъектов
РФ и вводятся в действие законами субъектов
Федерации и являются обязательными к
уплате на территории соответствующего
субъекта Федерации. Устанавливая региональные
налоги, представительные (законодательные)
органы власти субъектов РФ определяют
налоговые ставки по соответствующим
видам налогов, но в пределах, установленных
Налоговым кодексом, налоговые льготы,
порядок и сроки уплаты налогов.
До введения НК в российской
налоговой системе существовало деление
региональных и местных налогов на обязательные
и необязательные. Смысл этого разделения
состоял в том, что отдельные виды налогов,
несмотря на их установление в налоговой
системе страны, могли не применяться
на соответствующей территории.
Значение:
Региональные налоги
аккумулируются в региональных бюджетах
и используются субъектом РФ для выполнения
своих функций.
Бюджетно-налоговые
системы создаются и реформируются для
выполнения нескольких взаимосвязанных
функций, среди которыйх следующие:
1) Закрепление определенного
порядка движения бюджетно-налоговых
потоков по уровням территориальной
организации государства (направление
этих потоков, пропорции их разделения,
целевое назначение и т.д.) и
адекватных процедур регулирования
возникающих по этому поводу
отношений.
2) Аккумулирование
и использование в обще региональных
целях средств, образованных на самой
территории и поступающих в региональные
бюджетно-налоговые системы полностью
и одноканально (таково большинство местных
налогов, штрафов и иных финансовых санкций),
аналогично образованных средств, поступающих
в эти системы частично, в соответствии
с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми
системами разного уровня (например “нефтяные
деньги”). Часть средств, аккумулируемых
в вышестоящей бюджетно-налоговой системе,
перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу
нижестоящих региональных систем (дотации
и субвенции, а также часть “местных средств”,
по разрешению вышестоящих систем им не
перечисленная).
3) Выполнение региональными
органами власти и управления
своих представительных и исполнительных
полномочий с соблюдением требований
формальной финансовой независимости
их политики от вышестоящих
уровней.
4) Самообеспечение
внутрирегиональных социальных программ,
т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей
населения в определенных жизненных благах
и реализации его национально-этнических
интересов. Несмотря на все большую самодостаточность
населения и коммерциализацию социальной
сферы, доля стоимости соответствующих
услуг, финансируемых через каналы региональных
бюджетно-налоговых систем, достигает
четверти к сумме доходов населения России (за вычетом
налогов).
5) Формирование
инфраструктурного каркаса территории
(отрасли “местного хозяйства”,
местные дороги и транспорт
и т.п.) как важнейшего исходного
условия формирования и поддержания
внутрирегиональных связей.
6) Регулирование
состояния и использования природно-ресурсного
и экологического потенциала (земля,
недра, леса, воды, флора и фауна,
воздушный бассейн) как естественного
базиса существования и развития
территории.
7) Стимулирование
определенных ценностных региональных
ориентиров населения, создание
условий для его деловой активности,
для структурных преобразований,
для инвестиционной привлекательности
и т.д. Это вопрос не только
потенций территориального развития,
но и будущего бюджетно-налогового
благополучия.
Региональные бюджетно-налоговые
системы во всех странах – традиционный
объект всеобщего недовольства и критики.
Распределение большинства
налогов между бюджетами разных уровней
в РФ осуществляется бюджетным законодательством,
и происходит это, как правило, ежегодно
при утверждении соответствующих бюджетов.
Именно в ходе бюджетного планирования
в РФ устанавливаются доли каждого налога,
поступившего на данной территории, в
соответствующих бюджетах с целью осуществления
регулирования доходной базы всех бюджетов.
Состав:
К региональным налогам
относятся:
- транспортный налог
- налог на имущество
организаций
- налог на игорный бизнес