Местные налоги зарубежных стран и России

     За  один день посещения горячих источников с человека берут налог в размере 150 иен, а за один день использования  поля для игры в гольф — 800 иен. Эти налоги взимаются дополнительно  к обычному 3% потребительскому налогу.

     Владелец  автомобиля вынужден платить целую  уйму налогов: 3% потребительский налог  на покупку и налог на приобретение машины, налоги на бензин, налог на саму автомашину и на ее вес.

     Иногда  налог возникает при превышении определенной суммы, на которую оказывается  услуга. Например, обед в ресторане  не подлежит обложению его стоимости  до 7,5 тыс. иен. Если он дороже, то к цене добавляется 5 %-й налог

     Таким образом, местная налоговая система включает общенациональный корпоративный налог (перераспределяемый через центральный бюджет и частично поступающий на места). Но основу ее составляют три вида местных налогов, взимаемых муниципалитетами.

• Предпринимательский налог с небольшими изменениями ис­пользуется всеми префектурами. Ставка — устанавливается в пределах от 6 до 12,6 %, в зависимости от уставно­го капитала компании и величины самой прибыли, а также — префектуры.
• Корпоративный муниципальный налог представляет собой совокупность двух налогов: префектурного и городского (для Токио — городского и районного). Плательщики — юридические лица. Объект обложения — чистая прибыль. Ставка — различается в зависимости от места, но предельная ставка для префектур не должна превышать 6 %, для города — 4,7 %. Рассчитывается данный налог от суммы общенационального корпоративного налога.
• Уравнительный налог является механизмом, уравнивающим результаты деятельности юридических лиц. Плательщики — юридические лица. Представляют собой строго фиксированную сумму, величина которой определяется по соответствующей таблице в зависимости от размера капитала юридического лица и числа работающих на нем. Поступления за счет данного налога распределяются между городом и префектурой.

     Местные налоги отнюдь не доминируют в местных  бюджетах, составляя значительно  меньше половины их доходной части. Это  отличает японскую налоговую систему  от североамериканской, где местные  налоги зачастую превышают две трети  бюджета муниципалитетов. Довольно существенную роль, хотя и меньшую, чем в ряде европейских стран, в том числе в Германии и  России, играют отчисления от общегосударственных  налогов.⁹

     2.2 Сравнительный анализ местных  налогов зарубежных стран и  России

 

     Налоговая система Российской Федерации проходит в настоящее время стадию становления, что существенно затрудняет ее анализ. На практике заметно несоответствие между высоким качеством нормативно-законодательного обеспечения системы налогообложения  на его высшем уровне (налоговый  кодекс Российской Федерации, НК РФ), более  низким уровнем руководящих методических материалов (особенно в части определения налогооблагаемой базы основных налогов) и критически низкой налоговой дисциплиной.

     В соответствии с гл.2, ст. 15 НК РФ в  Российской Федерации к местным  налогам относят:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц.¹⁰

     В Испании же к ведению местных  властей относятся налоги на: недвижимость, прирост стоимости объектов недвижимости, сделки с имуществом и имущественными правами, возрастающую стоимость земельных участков, строительство зданий общественной значимости, экономическую деятельность, вывоз мусора и т.д.

     Российская  система местного налогообложения схожа с системой Испании. Объектом испанского налога на недвижимость являются земельные участки и строения в пределах муниципального округа. Ставки дифференцированные и регулируются муниципалитетами раздельно для земли в городах и сельской местности. Для городской недвижимости колеблются в пределах 0,4-1,3%, для сельской – в пределах 0,3-1,22%.¹¹

     В РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

     • 0,3 процента в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

     • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

     Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

     Местные налоги в нашей стране занимают скромное место в доходах муниципальных бюджетов. В США местные налоги составляют около 30% общегосударственных бюджетных средств.¹²

     Виды  налогов, взимаемые на каждом уровне, представлены в таблице 2.¹³

 

 

     Таблица 2. Состав и структура налоговой  системы США

Федеральные налоги	Налоги штатов	Местные налоги
Подоходный  налог	Подоходный  налог	Подоходный  налог
Налог на прибыль корпораций	Налог на прибыль  корпораций	Налог на прибыль  корпораций
Налог на социальное страхование
Акцизы	Акцизы	Акцизы
Таможенные  пошлины
Налог на наследство и дарения	Налог на наследство и дарения	Налог на наследство и дарения
	Налог с продаж	Налог с продаж
	Поимущественные налоги	Поимущественные налоги
	Налоги с  владельцев автотранспорта
		Экологические налоги

 

     Местные налоги в США играют самостоятельную  роль и в отличие от России, Германии, ряда других стран служат основой  доходной части местных бюджетов. Тем не менее, без крупных правительственных  субсидий города не обходятся. Даже столица  США Вашингтон, имеющий в качестве специального округа Колумбия прерогативы  штата, может покрывать свои расходы  лишь на 84%. Остальные 16% составляет федеральная  субсидия. В Нью-Йорке субсидия равна 32% бюджета города

     Налоговая система Франции имеет много  общего с российской налоговой системой, несмотря на то, что это государство  не является ни законодательно, ни фактически федеративным и с точки зрения организации государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном  и местном уровнях.

     В Российской Федерации и Франции  земельный налог относится к  местным поимущественным налогам  и взимается по факту владения или пользования, и не зависит  от результатов хозяйственной деятельности. Налоговая база определяется как  кадастровая стоимость земельных  участков.

     Налог на имущество физических лиц в  России и налог на жилье во Франции  также относятся к местным  налогам. Плательщиками данных налогов, признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки этих налогов прогрессивные и устанавливаются местными органами власти.

     Во  Франции в отличие от РФ действует профессиональный налог, также относящийся к местному уровню налогообложения.

     Достаточно  интересна структура местных  налогов Японии. Из общей суммы местных налогов более половины приходится на подоходные налоги. На втором месте имущественные налоги, только третье место занимают потребительские налоги.

     Рассмотрим  существующий и у нас имущественный  налог. Главной отличительной особенностью являются плательщики имущественного налога. В Японии данный налог уплачивают физические и юридические лица, в России имущественный налог, поступающий в местный бюджет, оплачивают только физические лица.

     В объект налогообложения в Японии входят: все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам.

     В Российском законодательстве объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

     В Японии налоги на имущество юридические и физические лица вносят по одинаковой ставке. Обычно это 1,4% от стоимости имущества. Переоценка производится один раз в три года.

     Таблица 3. Ставки налога в России устанавливаются в следующих пределах

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 процента

 

     Представительные  органы местного самоуправления могут  определять дифференциацию ставок в  установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

     В странах предусмотрено освобождение некоторых лиц от уплаты налога на имущество. Это в основном инвалиды, нетрудоспособные граждане, в Российской Федерации – это также участники войн.

     К местным налогам Японии также  относят налог на дарение и наследство. Надо сказать, что данный налог существовал и в Российском законодательстве в качестве местного налога, но 1 января 2006 года был отменен и заменен уплатой НДФЛ.

     Таким образом, для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в центральный бюджет, и подчиненное положение местных налогов. Но в то же время развитие урбанизации приводит к ускоренному росту доходов городских бюджетов. Поэтому местные налоги растут наиболее быстрыми темпами. В отличие от государственных налогов местные налоги характеризуются множественностью и регрессивностью. Их ставки не учитывают доходов налогоплательщиков.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     Местные налоги играют немаловажную роль в  налоговой системе государства. В данной работе можно проследить тенденции развития и пути совершенствования  местного налогообложения.

     Механизм  местного налогообложения довольно устойчив и традиционен, хотя и имеет различные формы реализации в экономически развитых государствах.

     Местные налоги играют важную роль в социально-экономическом развитии соответствующих территориальных единиц (города, района, графства, штата, земли и т. п.). Из местных бюджетов финансируются затраты на развитие транспорта, водо- и газоснабжения, на строительство школ, больниц и прочих объектов социальной инфраструктуры, покрываются расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и парков, коммунальное и жилищное строительство. Кроме того, за счет местных бюджетов содержатся местные административные органы, полиция и суд.

     Местное налогообложение множественно. Так, при всем разнообразии систем местного налогообложения существует ряд налогов, которые взимаются в большинстве стран. Поэтому присутствует проблема рационального распределения налогов между бюджетами разных уровней, например, разумней вводить местные налоги с продаж на уровне среднего звена местного самоуправления, чтобы избежать «расползания» городов и потере доходов местных бюджетов.