Местные налоги и сборы

Учёт доходов и расходов, который обязан вести частный предприниматель, работая на единой системе налогообложения 
      Предприниматели, которые работают на едином налоге, обязаны вести учет доходов и расходов, но этот учёт также значительно упрощен. Частный предприниматель ведет учет доходов и расходов в Книге по форме № 10 (обязательно приобретается и регистрируется в налоговой), при этом обязательному заполнению подлежат только четыре графы “период учета”, “расходы на производство продукции”, “сумма выручки (дохода)”, “чистый доход”. Как правило, данные о доходах и расходах записываются за каждый день.      

Учет доходов не требует  наличия первичных документов, подтверждающих расходы предпринимателя, поскольку  расходы никак не влияют на валовой  доход предпринимателя и размер ставки.      

Отчетность предпринимателя, который работает на едином налоге 
      Квартальный отчёт сдается в налоговую инспекцию с первое по пятое число следующего, после окончания квартала, месяца. То есть, предприниматель обязан сдавать такой отчёт четырежды в год: с первого по пятое апреля, с первого по пятое июля, с первого по пятое октября и с первого по пятое января каждого года. Подробно о том, как легко сдать квартальный отчет спд можно почитать в статье «Квартальный отчет спд».      

Для любознательных: законодательная база по теме «единый налог в Украине»: 
      Указ № 746. Указ Президента Украины “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99 
      Порядок № 599. Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога, утвержденный приказом ГНА Украины от 29.10.99 г. № 599 
      Постановление № 507. Постановление КМУ от 16.03.2000 г. № 507 “О разъяснении       Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727″ 
      Закон № 1776. Закон Украины “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг” от 06.07.95 г.№ 265/95-ВР в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-III

Cбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

Плательщиками сбора  являются субъекты ведения (юридические  лица и физические лица - предприниматели) хозяйства, их отделены подразделения какие получают в установленном настоящей статьей порядке торговые патенты и осуществляют такие виды предпринимательской деятельности :

а) торговая деятельность в пунктах  продажи товаров;

б) деятельность из предоставления платных  бытовых услуг за перечнем определенным Кабинетом Министров Украины;

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной  валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных  денежных лотерей).

Не являются плательщиками сбора  за осуществление торговой деятельности и деятельности из предоставления платных  услуг такие субъекты ведения  хозяйства :

- аптеки, которые находятся в  государственной и коммунальной  собственности;

- физические лица - предприниматели которые осуществляют торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;

- физические лица - предприниматели,  которые осуществляют продажу  выращенных в личном подсобном  хозяйстве продукции растениеводства  и животноводства, домашнего скота и птицы, продукции собственного пчеловодства;

- субъекты ведения хозяйства,  которые осуществляют торговую  деятельность исключительно с  использованием таких видов товаров  отечественного производства: хлеб  и хлебобулочные изделия; мука  пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция кроме молока и сливок сгущенных с примесями и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба; ягоды и фрукты; мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению и др. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием таких товаров (независимо от страны их происхождения) :

- товары повседневного потребления,  продукты питания, изделия медицинского  назначения для индивидуального  пользования, технические и другие  средства реабилитации через  торговые учреждения, образованные с этой целью общественными организациями инвалидов;

- товаров военной атрибутики  и повседневного потребления  для военнослужащих на территории  военных частей и военных учебных  заведений;

- семян и посадочного материала  овощных, бахчевых, кормовых и цветов культур, кормовых корнеплодов и картофеля;

спичек и тому подобное.

С приобретением льготного  торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно  с использованием таких товаров  отечественного производства :почтовые марки, открытки, поздравительные открытки и конверты, ящики, коробки, мешки, сумки и другая тара изготовлена из дерева, бумаги и картона, которая используется для почтовых отправлений предприятиями, которые принадлежат к сфере управления центрального органа исполнительной власти в отрасли транспорта и связи, и фурнитура к ним;готовые лекарственные средства витамины для населения, санитарно-гигиенические изделия из целлюлозы или ее заменителей, ветеринарные препараты, технические и другие средства реабилитации инвалидов;зубные паста и порошки, косметические салфетки, детские пеленки, бумага туалетная, мило хозяйственное; проездные билеты; тетради и тому подобное.

С приобретением льготного  торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно  с использованием периодических  изданий печатных средств массовой информации отечественного производства, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов картографической продукции, что кажутся юридическими лицами - резидентами Украины. При осуществлении продажи таких товаров плательщики сбора могут одновременно осуществлять продажу сопутствующей продукции (независимо от страны их происхождения) : ручки, карандаши, инструменты для чертежа кисти, мольберты, краски, лаки, другие канцелярские приборы и конторские принадлежности, кроме изготовленных из драгоценных и полудрагоценных металлов.

Ставка сбора за осуществление  торговой деятельности устанавливается  сельскими поселковыми и городскими советами в расчете на календарный  месяц в соответствующем размере  от минимальной заработной платы, установленной  законом на 1 января календарного году, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта из предоставления платных услуг и вида платных услуг.

В случае, если пункты продажи  товаров (предоставление услуг) расположены  в курортной местности или  на территории, прилегающей к таможне, других пунктов перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления могут принять решение относительно увеличения ставки сбора, но не более как 0,4 размеру минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на календарный месяц составляет 1,2 размеру минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление  деятельности в сфере развлечений  на квартал составляет: для проведения оплатных развлекательных игр (игральный  автомат, бильярд и тому подобное) - размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игральное место; для использования игральных желобов (дорожек) кегельбана, боулинга - размер минимальной заработной платы, увеличенный в 2 раза, за каждый игральный желоб (дорожку). Торговые патенты будут приобретаться отдельно для каждого пункта продажи товаров, пункта Торговый патент должен быть открыт и доступный для обзора. Срок действия торгового и льготного патента, кроме краткосрочного торгового патента и торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений, составляет 60 календарных месяцев. Срок действия краткосрочного торгового патента составляет от одного к пятнадцати календарных дней. Срок действия торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений составляет восемь календарных кварталов, из предоставления платных услуг, пункта обмена.

Сбор  за места для парковки транспортных средств 

В соответствии со ст. 266 Налогового кодекса Украины сбор за места для парковки транспортных средств – это местный сбор, средства от которого поступают в местный бюджет.

1) Плательщиками сбора  за места для парковки транспортных  средств являются юридические лица, их филиалы (отделения, представительства), физические лица – предприниматели, которые в соответствии с решениями сельского, поселкового или городского совета организуют и осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках. 

2) Объект налогообложения  сбором - это земельный участок, который в соответствии с решением сельского, поселкового или городского совета специально отведен для обеспечения парковки транспортных средств на автомобильных дорогах общего пользования, тротуарах или других местах, а также коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (строения, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета, за исключением площади земельного участка, которая отведена для бесплатной парковки транспортных средств, что предусмотрено ст. 30 Закона Украины «Об основах социальной защиты инвалидов в Украине». 

3) Базой налогообложения  сбором является площадь земельного  участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных  гаражей, стоянок, паркингов (строений, сооружений, их частей), которые построены за счет средств местного бюджета.     

4) Ставки сбора устанавливаются за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 квадратный метр земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере от 0,03 до 0,15 процентов минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. По состоянию на 01 января 2011 года это составило 941 грн., т.е. размер ставок в 2011 году от 0,28 до 1,41 грн.

Туристический сбор

Туристический сбор –  это местный сбор, средства от которого засчитываются в местный бюджет и используются на развитие туристической  и курортной инфраструктуры соответствующего территориального общества. Плательщики  сбора  Плательщиками сбора являются гражданами Украины, иностранцами, а также лицами без гражданства, которые прибывают на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового и городского совета об установлении туристического сбора, и получают (потребляют) услуги по временному обитанию (ночевки) с обязательством оставить место пребывания в отмеченный срок. Плательщиками сбора не могут быть лица, которые постоянно проживают в селе, поселке, городе, советами которых установлен такой сбор, в том числе на условиях договоров найма.

Ставки сбора. Cтавка  устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента к базе налогообложения.  Базой производства является стоимость  временного обитания (ночевки) в определенных  местах. К стоимости обитание не включается расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья), телефонные счета, оформления загранпаспортов, разрешений, на въезд (виз), обязательное страхование, расходы на устный и письменный переводы, других документально оформленных расходов, связанных с правилами въезда. Налоговые агенты  Согласно решению сельского, поселкового и городского совета производства сбора может осуществляться: а) администрациями гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий, для приезжих и другими заведениями гостиничного т б) квартирный - посредническими организациями, которые направляют неорганизованные лица на поселение в дома (квартиры), которые принадлежат физическим лицам на праве собственности или на правые пользования по договору найма; в) юридическими лицами или физическими лицами - предпринимателями, которые уполномочиваются сельским, поселковым и городским советом производить сбор на условиях соглашения, заключенного с соответствующим советом. 

Особенности производства сбора 

Налоговые агенты производят сбор во время предоставления услуг, связанных со временным обитанием (ночевкой), и отмечают сумму оплаченного  сбора отдельной строкой в  счете (квитанции) на обитание.  Порядок  уплаты сбора  Сбор платится к местным бюджетам авансовыми взносами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале до 28 (29) включительно). Сумы начисленных ежемесячных авансовых взносов отображаются в квартальной налоговой декларации.

Окончательная сумма  налога, вычисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), платится в сроки, определенные для квартального налогового периода.  Налоговый агент, который имеет подраздел без статуса юридического лица, которое предоставляет услуги по временному обитанию (ночевки) не за местом регистрации такого налогового агента, обязан зарегистрировать такой подраздел как налогового агента туристического сбора в органе государственной налоговой службы за местонахождением подраздела.  Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному кварталу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Динамика  поступлений местных налогов  и сборов к общему фонду  местных бюджетов.

 

Налоговые поступления  составляют 96.3% общего фонда местных  бюджетов (без включения межбюджетных трансфертов). Их объем составляет 

14,8 млрд.грн.,что на 6.1% больше, чем аналогичный показатель 2010года. В структуре налоговых  поступлений в сравнении с  данными I квартала 2010года отмечается части налогов по доходу физических лиц на 1,2 в.п. та части поступлений по плате за землю на 1.0 в.п.(см.табл.1).Часть прочих налоговых поступлений общего фонда сократилась на 1.9 в.п., что в основном связано из их зачислением, соответственно с новой редакцией Бюджетного кодекса Украины, единого налога к доходам бюджетного развития.