Местные налоги и сборы

Министерство  образования и науки , молодежи и  спорта Украины

Одесский Государственный  Экономический Университет

 

 

 

 

 

Кафедра финансов

 

 

 

 

 

 

на  тему:

 

«Местные налоги и сборы»

 

 

                                                                                                  Выполнила

студентка 45гр.ФЭФ

                                                                                           Климчук Оксана

Проверила преподаватель:

                                                                                                  Богатырева Е.Н.

 

 

 

 

 

                                  Одесса -2011

Содержание:

 

1.Понятие местных налогов  и сборов

2.Динамика поступлений  местных налогов и сборов к  общему фонду местных бюджетов.

3.Проблемы  взимания местных налогов и сборов

Вывод

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных условиях значение налогов и налоговой  системы в целом трудно переоценить. Для того чтобы любое государство  могло осуществлять свои функции, оно  должно иметь финансовую базу. Финансы  государства формируются за счет налоговых поступлений и поэтому для взимания налогов необходима эффективная налоговая система, которая регулируется государством законодательно и в соответствии с условиями рыночного развития. Местные налоги и сборы играют не менее важную роль в фискальной политике государства.

Система налогообложения  Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в  государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ.

Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовых отношений  между государством и членами  общества с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Кроме налогов существуют и другие виды платежей в государственный бюджет, плата за использование ресурсов и отчисления в целевые фонды.

 

1.Понятие местных  налогов и сборов

 

Налоги и сборы –  это обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами Украины. Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с Законами Украины, формируемые за счет установленных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности, и взносов физических лиц. Под системой местных налогов и сборов понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями  системы налогообложения являются:

- Множественность налоговых  платежей.

- Преобладание в местном  налогообложении прямых налогов.

- Отсутствие ограничений  при обложении местными налогами.

-Отсутствие для большинства  местных налогов и сборов инструкций  министерства финансов и государственной  налоговой службы.

Плательщиками местных  налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

Введение местных налогов  и сборов позволило более полно  учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных  бюджетов. Плательщикам налогов являются юридические и физические лица, на которые, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность выплачивать налоги.

Уплата налогов и  сборов в Украины осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, в наличной или безналичной  форме, кроме случаев, предусмотренных  Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.

К местным налогам  относятся:

• налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. обязательно устанавливают местные советы
• единый налог.

К местным сборам относятся:

• сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
• сбор за места для парковки транспортных средств;
• туристический сбор.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. обязательно устанавливают местные советы

С 01 января 2011 года вступил  в действие Налоговый кодекс Украины. Одной из новаций Налогового кодекса  стало введение в действие налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, указанного в ст. 265, раздела XІІ "Местные налоги и сборы", но начисляться и платиться он будет лишь с 2012 года.

На основании норм Налогового кодекса Украины налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка является местным налогом, средства от которого зачисляются в бюджет города, в соответствии с Бюджетным кодексом Украины. 

 

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  является объект жилой недвижимости.  

 

Не являются объектом налогообложения:

а) объекты жилой недвижимости, которые находятся в собственности государства или территориальной громады (их совместной собственности);

б) объекты жилой недвижимости, которые расположены в зоне отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом;

в) строения детских домов, определенные законом;

г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта  на одного плательщика налога;

д) объекты жилой недвижимости, принадлежащим многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитывается три и более детей, но не более одного такого объекта на семью;

е) общежития. 

 

База налогообложения

Базой налогообложения  является жилая площадь объекта  жилой недвижимости. 

 

Плательщики налога

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются собственниками объектов жилой недвижимости.  

 

Налогом облагается не общая, а жилая площадь. 

 

Ставка налога

Ставка налога устанавливается  в размерах за 1 кв. метр жилой площади:

- для квартир, жилая  площадь которых от 120 до 240 кв.м и жилых домов, жилая площадь которых от 250 до 500 кв.м. ставка налога составляет 1 процент от размера минимальной заработной платы;

- для квартир, жилая  площадь которых превышает 240 кв.м, и жилых домов, жилая  площадь которых более 500 кв.м  ставка налога составит 2,7процента от размера минимальной заработной платы. 

 

Льготы по уплате налога

База налогообложения  объекта жилой недвижимости, находящейся  в собственности физического  лица – плательщика налога, уменьшается:

а) для квартиры - на 120 кв. метров;

б) для жилого дома – на 250 кв. метров. 

 

Такое уменьшение предоставляется  один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объектам жилой недвижимости, в которой  физическое лицо – плательщик налога зарегистрирован в установленном  законом порядке, или по выбору такого плательщика к какому-нибудь иному объекту жилой недвижимости, находящегося в его собственности.

Единый  налог

Недавно Верховной Радой  был принят Налоговый Кодекс, единый налог в котором, был очень  острым моментом, поэтому многим предпринимателям интересно, что же представляет собой сейчас новый единый налог. Спешим обрадовать многих предпринимателей – былопринято решение оставить действующую единую систему налогообложения без изменений еще на год до конца 2011 года. На протяжении 2011 года Правительство должно разработать законодательные акты, которые устроят и предпринимателей, работающих на единой системе налогообложения, и Государство. Таким образом, принятый Налоговый Кодекс Украины единый налог 2011 оставил без изменений.       

Единый налог - наиболее распространенная из действующих систем налогообложения у предпринимателей Украины. Если предприниматель работает на этой системе, это означает, что он ежемесячно платит фиксированную сумму, избегая при этом потребности оплачивать ряд налогов и сборов.      

Размер ставки единого налога? 
      Ставка, которую платил предприниматель (СПД) варьировалась от 20 до 200 грн. за календарный месяц. Размер ставки устанавливался местными органами управления и напрямую зависел от вида деятельности. С начала 2011 года ситуация изменилась. Теперь предприниматель платит 43% от ставки единого налога, которую он платил раньше.      

Поскольку большинство ставок равнялось 200 грн., то большинство частных предпринимателей должны теперь платить 200 х 0,43 = 86 грн. ежемесячно. Причина в снижении размера ставки единого налога в том, что теперь все предприниматели также обязаны ежемесячно платить единый социальный взнос в Пенсионный фонд. Подробнее об том здесь.      

Когда и куда платить единый налог? 
      Налог оплачивается ежемесячно до 20 числа текущего месяца за следующий месяц. Например, до 20 апреля вы обязаны заплатить денежку за май. Поскольку деньги в налоговую могут попасть не в тот же день, рекомендуем Вам делать оплату в крайнем случае 19-го числа.      

Налог вы можете оплатить в любом банке по реквизитам, которые  вам дадут в налоговой при  переходе на единую систему налогообложения.       

Важное замечание: если вы забыли (не успели) заплатить налог до 20-го числа, рекомендуем заплатить его на протяжении нескольких последующих дней в размере ставки + 10%. Таким образом, вы сразу же погасите пеню за несвоевременную оплату.      

Как перейти работать на единый налог? 
      Для того, чтобы перейти работать на единый налог нужно написать заявление о переходе на единую систему налогообложения. Бланк заявление на единый налог вы можете скачать здесь. Важное замечание: после подачи заявления в налоговую вы перейдете на единую систему налогообложения только начиная со следующего квартала года. До того времени вы будете работать на общей системе и платить соответствующие налоги.      

Возможность работать на единой системе необходимо продлять каждый год. Для этого частное лицо-предприниматель с первого по пятнадцатое декабря должен написать заявление о продлении на следующий год.      

Какую максимальную выручку может получать частный предприниматель, работая на едином налоге? 
      Объем выручки, которую получил ФОП от реализации продукции, товаров и услуг за календарный год не должен превышать 500 000 грн.      

Сколько людей могут работать у частного предпринимателя, который выбрал единую систему налогообложения? 
      Число наемных работников, включая членов семьи предпринимателя, в течение календарного года должно быть одновременно не более десяти человек.      

В общем, наемных работников может быть и больше, но не более  десяти человек одновременно.      

Обратите внимание на то, что если у предпринимателя  работают члены его семьи, то с  ними заключаются трудовые договоры на общих основаниях.      

За каждого наемного работника предприниматель обязан платить 50% от ставки, установленного для  самого предпринимателя, а также производить доплаты в пенсионный фонд в установленном законодательством размере.      

Также обязательно нужно  вести упрощенную кадровую документацию, включающую: 
      1.   трудовые договоры; 
      2.   табеля выхода на работу наемных работников; 
      3.   ведомости начисления заработной платы; 
      4.   график.отпусков; 
      5.    распоряжения на предоставление отпусков и т. д..      

Какими видами деятельности не может заниматься частный предприниматель, находясь на едином налоге? 
      СПД не может работать на единой системе налогообложения, если он:      

– осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса (в том  числе деятельность, связанную с  устроением казино, других игорных  мест (домов), игровых автоматов с  денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты;      

– производят подакцизные  товары, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;       

– осуществляют добычу и  производство драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного происхождения, оптовую, розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов, подлежащих лицензированию.