Местные налоги и сборы в РФ

		Введение	3
	1	Система налогов и сборов в Российской Федерации	4
	2	Местные налоги и их роль в формировании  местных
бюджетов			7
	3	Права местных органов местного самоуправления в
области налогооблажения			16
	Заключение		19
	Список использованных источников		20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Среди множества  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  занимают налоги. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью  сказать:  без  хорошо  налаженной,  четко действующей налоговой системы эффективная рыночная экономика невозможна.

Российская  налоговая система включает в  себя достаточно большое число налогов  и различных других платежей на трех уровнях: федеральном, региональном и  местном.

В настоящее время весьма актуальным для российской экономики является проблема местного налогообложения. Для того чтобы органы местного самоуправления могли осуществлять свои функции, они должны иметь финансовую базу. Местные налоги играют важную роль в формировании местных бюджетов, которые в свою очередь необходимы для социально-экономического развития соответствующих муниципальных образований. Местные налоги играют не менее важную роль в фискальной политике государства.

Целью курсовой работы является определение  места в налоговой системе  России местных налогов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи. Во-первых, следует раскрыть сущность местных налогов в соответствии с нормативно-правовыми документами, а также изучить механизм их взимания в Российской Федерации. Во-вторых, необходимо определить права органов местного самоуправления в области налогообложения.

 

 

 

1. Система налогов и сборов в Росийской  федерации

 

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в РФ.

В систему налогов и сборов в  РФ в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.

Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости  от их территориального уровня:

1. федеральные налоги и сборы;
2. региональные налоги и сборы;
3. местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам отнесены:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. водный налог;
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9. осударственная пошлина¹.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес:
3. транспортный налог ².

Местными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц³.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам  относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2. упрощенная система налогообложения;
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции⁴.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Местные налоги и их роль в формировании  местных бюджетов

 

Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и сборах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.⁵

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах.

При установлении местных налогов  представительные органы муниципальных  образований определяют в нормативно-правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, налоговые льготы и порядок их применения, порядок  и сроки уплаты налогов на территории муниципального образования. Другие элементы налогообложения и иные вопросы, касающиеся условий исчисления и  уплаты местных налогов, определяются Налоговым кодексом РФ.

Согласно Налоговому кодексу РФ к местным налогам относятся⁶:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц.

Данные  налоги являются обязательными для  взимания на всей территории РФ. При  этом Налоговым кодексом РФ и Федеральным  законом №2003-1  «О налогах на имущество физических лиц» устанавливаются лишь предельные величины налоговых ставок по данным налогам. Конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации  и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено  Налоговым кодексом РФ.

Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В Налоговом  Кодексе РФ приведен перечень земельных  участков, которые не признаются объектом налогообложения⁷. Например, земельные участки, изъятые из оборота, земельные участки из состава земель лесного фонда и другие.

Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, либо на дату постановки земельного участка  на кадастровый учет, если земельный  участок образован в течение  налогового периода.

Главой 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено  применение необлагаемого минимума в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельных участков, являющихся объектом налогообложения для следующих категорий налогоплательщиков⁸:

1. Герой Советского Союза, Герой России;
2. инвалиды с детства, инвалиды 1 группы;
3. ветераны ВОВ;
4. и другие.

Сумма земельного налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Для всех категорий налогоплательщиков установлено правило, действующее  при возникновении (прекращении) в  течение налогового (отчетного) периода  обстоятельств, с которыми закон  связывает уплату налога, – исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, рассчитанного по формуле:

К = Мп / Мк ,

где Мп — число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности плательщика; Мк — число календарных месяцев в налоговом (отчетном периоде).

При этом если возникновение (прекращение) прав на участок произошло до 15-го числа календарного месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения  прав, если после 15-го числа за полный месяц принимается месяц прекращения  прав.⁹

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но в соответствии с Налоговым  кодексом РФ   не могут превышать¹⁰:

1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель. Категории земель устанавливаются Земельным кодексом РФ¹¹ и по целевому назначению подразделяются на:

- земли  сельскохозяйственного значения;

- земли  населенных пунктов;

- земли  промышленности;

- земли  лесного фонда.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены  льготы в виде полного освобождения некоторых категорий граждан  от уплаты налога. К таким категориям относятся:

1. общероссийские общественные организации инвалидов;
2. религиозные организации;
3. учреждения уголовно-исполнительной системы;
4. и другие.

При этом необходимо соблюдение условия: земельный участок должен использоваться для осуществления уставной деятельности.

Также от уплаты земельного налога освобождаются  отдельные земельные участки, например, земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования.

Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу и исчисляют  сумму земельного налога (сумму авансовых  платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Налоговая база, а также сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, определяется налоговыми органами.