Механизм влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятия

 Для предпринимателя без образования юридического лица самым простым способом максимально снизить налоги, а также упростить учет , является применение патентной "упрощенки ". Однако для этого нужно выполнить следующие условия:

• заниматься одним или несколькими видами бизнеса , которые перечислены в п. 2 ст. 346.25. 1 Налогового кодекса РФ ;
• не использовать труд более пяти наемных работников , в том числе по гражданско -правовым договорам, в течение налогового периода.

Есть еще одно условие - патент можно получить только на той территории , где региональные власти приняли соответствующий закон .

Патент действует только на территории субъекта РФ, где он выдан . Привлекательна патентная "упрощенка" еще и простотой учета. Налоговую декларацию в инспекцию сдавать не нужно , необходимо только вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов.

Если предприниматель ведет деятельность, которая входит в перечень разрешенных, для применения УСН на основе патента, он сможет существенно сэкономить на налогах. Например, индивидуальный предприниматель И.И. Иванов занимается производством хлеба и кондитерских изделий. Размер потенциально возможного дохода за год в Москве составляет 96 000 руб. То есть патент на год будет стоить 5760 руб . (96 000 x 6 %). При этом неважно, сколько предприниматель заработает на самом деле. Предположим , что выручка коммерсанта составит за год 10 000 000 руб .

Рассчитаем, сколько он сэкономит, выбрав патентную "упрощенку" вместо обычной упрощенной системы налогообложения с объектом " доходы". Расходы на пенсионное страхование для упрощения примера рассматривать не будем .

Применяя обычную " упрощенку " за год, предприниматель должен заплатить единый налог в сумме 600 000 руб. (10 000 000 руб. x 6%).

Патент на год стоит 5760 руб. Сумма экономии за год составит 594 240 руб. (600 000 руб. - 5760 руб .).

 Если же предположить , что предприниматель на этом виде деятельности получит максимально возможный доход 30 760 000 руб ., который позволяет применять УСН (20 000 000 руб. x 1,538 ( коэффициент-дефлятор на текущий год )), то сумму экономии рассчитаем так:

• 1 845 600 руб. (30 760 000 x 6%) - сумма единого налога, которую нужно заплатить при обычной УСН с объектом "доходы";
• 5760 руб. - стоимость патента за год ;
• 1 839 840 руб . (1 845 000 руб. - 5760 руб.) - сумма экономии.

Заключение

Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме:«Оптимизация налоговых расходов предприятия » можно сделать ряд выводов:

Налоговая политика государства становится все более жёсткой по отношению к налогоплательщикам.

Осталось немного сторонников агрессивной оптимизации налогообложения , в основе которой лежат использование фирм однодневок и другие противоправные методы.

Использование агрессивной оптимизации налогообложения в настоящее время недопустимо . Необходимо понимать, что экономия , достигаемая путем использования противоправных схем оптимизации налогообложения, является мнимой. Это всего лишь отложенный платеж , который придется уплатить после проведения налоговой проверки . При этом размер этого платежа значительно превысит суммы, сэкономленные в результате оптимизации.

Таким образом, методы агрессивной оптимизации уходят в прошлое, поскольку они не совместимы с современным бизнесом.

Оптимизация налогообложения - это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений .

Оптимизация налогообложения - это процесс , который рекомендуется проводить как при создании бизнеса , так и на любом из этапов функционирования предприятия. Оптимизация налогообложения должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания предприятия, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации .

Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания фирмы, поскольку планирование происходит при условиях, когда еще не сделано никаких ошибок, которые трудно исправлять в процессе реальной деятельности . В тоже время , если предприниматель вовсе не заботится об оптимизации налогообложения , предприятиюможет быть причинен заметный финансовый ущерб.

Возможные способы оптимизации налогообложения реализации товаров с участием лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения :

 1. Схема: Применение упрощенной системы налогообложения - законная возможность не платить НДС , налоги на прибыль без ограничения размера выручки при реализации товаров.

2 .Схема: Безвозмездная передача основных средств - способ безналогового увеличения расходов.

Возможные способы оптимизации налогообложения при сдаче имущества в аренду с участием лиц , применяющих упрощенную систему налогообложения: Схема: Аренда через независимого Агента - способ уменьшения НДС и налога на прибыль .

Возможные способы оптимизации налогообложения оказания услуг с участием лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения :

1 . Схема : Применение упрощенной системы налогообложения ПБОЮЛ - способ оптимизации единого социального налога и налога на доходы физических лиц при выплате заработной платы.

2. Схема: Оказание услуг через Агента - законный способ уменьшения НДС и налога на прибыль.

3 . Схема: Применение упрощенной системы налогообложения как оптимальный способ выплаты зарплаты через дивиденды.

Оптимальность выбора той или иной системы налогообложения можно определить только по фактически полученным показателям деятельности организации (с учетом влияния всех факторов ).

  
Список используемой литературы

1. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика. 2010. № 3.
2. Аврова И. А . Комментарий к изменениям Налогового Кодекса РФ, вступившим в силу с 1 января 2006 года. – М.: АПРОИОР, 2006 . - 606 с.
3. Ануфриев В. Е. Учет и планирование финансовых результатов // Бухгалтерский учет. – 2012. - № 4. – с. 45-52 .
4. Аронов А. В., Кашин В.А . Налоги и налогообложение: Учеб . пособие. – М .: Экономистъ, 2011. – 560 с .
5. Березина С. В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование – элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение . 2011. № 4.
6. Бороненкова С. А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. – М .: Финансы и статистика, 2010. – 384 с.
7. Гусева Т. А ., Чуряев А. В. Принципы налогового планирования как правового института // Налоговые споры: теория и практика. 2011. № 4.
8. Жуков В. Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения // Бухгалтерский учет. - 2010.- №12. - с . 4 - 11.
9. Занадворов В.С ., Колосницына М.Г. Экономическая теория государственных финансов. - М .: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2012 . с. 147 .
10. Крылов Э .И., Власова В. М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб . Пособие. – М .: Финансы и статистика , 2012 . – 720 с.
11. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М .: Омега- Л, 2011. – 598 с .
12. Милаков И .С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. 2012 . № 20.
13. Моряк Е. Н. Концепция налоговиков работает // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 11.
14. Перов А.В., Толкушин А.В . Налоги и налогообложение : Учеб. пособие. – 6-е изд . пер. и доп. – М.: Юрайт-Издат , 2010. – 799 с.
15. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учеб . - 12- е издание , переработанное и дополненное. - М.: Новое знание, 2010. – 679 с.
16. Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. -М.: ЭКСМО, 2011.
17. Ситникова Л. В . О формировании финансовых результатов // Бухгалтерский учет. - 2013. – №2 . – с . 10–17 .
18. Соркин Э. В. Оптимизация или уклонение // Учет, налоги , право . - 2012.-№2 .
19. Федосимов Б.А . Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги ( журнал). 2010 . № 1.
20. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление // Налоговый вестник. 2012 .
21. Яцюк Н. А ., Халевинсая Е. Б. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ . - 2011. - № 5 . – с . 17-22.