Механизм исчисления и уплаты налога на имущество в соответствии с гл. 30 НК РФ. Налоговые льготы

 

 

 

Заключение

Умелое управление налоговой  политикой предприятия стало  одной из основных функций общего менеджмента. В этой связи знание высшим уровнем управления предприятия  налоговой системы страны может  дать существенное преимущество для  любой компании.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество  предприятий занимает далеко не последнее  место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь  с ним дело.

В условиях постоянного реформирования налогов и налоговой системы  в целом, наблюдаются тенденции  к сокращению льгот по имущественным  налогам, усиление контроля со стороны  налоговых органов, на всех уровнях  власти.

Несомненно, что налог  на имущество может значительно  увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его  имущества составляют дорогостоящие  основные средства.

Однако большинством льгот  по налогу на имущество, установленных  законодательством, могут воспользоваться  лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

При этом отягощает данный налог и тот факт, что он взыскивается и с транспортных средств, что  не вполне справедливо по отношению  к налогоплательщику, уплачивающему  с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение  одних и тех же объектов налогового учета.

Таким образом, мы выделили две основные проблемы обложения  налогом на имущество:

1) Невозможность всех  организаций воспользоваться большинством  льгот по налогу на имущество  предприятий;

2) Двойное налогообложение  одних и тех же объектов  налогового учета, примером являются  организации, уплачивающие и транспортный  налог.

Уклонение от уплаты налогов  в последние годы приобрело массовый характер. Но это не просто стремление предпринимателя получить сверхприбыль. Это реакция налогоплательщика  на недостатки налоговой политики государства. Именно это является главной причиной налоговой оптимизации.

На сегодняшний день схема  определения порядка оплаты налога на имущество включает в себя следующие  элементы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и срок уплаты.

В настоящее время база налога на имущество скорректирована  таким образом, чтобы вывести  из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части  актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации  по его остаточной стоимости. В то же время, на этом реформирование налоговой  системы в области налогообложения  имущества не заканчивается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 – ФЗ (ред. от 03.12.2012)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2013 г.)
3. Федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» №242-ФЗ от 30 октября 2009 г.
4. Федеральный закон Российской Федерации «Об организации и проведении XXII олимпийских игр и XI паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» №310-ФЗ от 05.12.2007 г.
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2010.
6. Барулин С.В. Налоги и налогообложение. Учебник – Изд-во: Экономист, 2010.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Учебник – Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2012.
8. Вылкова С.О., Сердюков Д.А., Тарасевич С.Ю. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов – Изд-во: Питер, 2008.
9. Гаврилова Н.А. Налог на имущество: комментарий к изменениям и дополнениям // Российский налоговый курьер, №2, 2011.
10. Гуляева В.П. Боремся с ошибками по налогу на имущество // Главбух, №2, 2009.
11. Евстигнеев В.Н. Основы налогового планирования. Учеб. пособие – Изд-во: Питер, 2008.
12. Захарькин В.О. Налог на имущество: расчет, уплата, бюджетный учет // Финансовый справочник бюджетной организации, №11, ноябрь, 2012.
13. Кислов А.П. Налог на имущество организаций  // Документы и комментарии для бухгалтера и юриста, №22, 2011.
14. Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник для вузов, 2-е изд-е, перераб. – М.: Норма, 20011.
15. Меньков А.В. Оптимизация налога на имущество предприятий // Финансовый директор, №6, 2011.
16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник – М.: Инфра-М, 2009.
17. Романовский А.И., Врублевская Е.Р. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов, 4-е изд. – Изд-во: Питер, 2009.
18. http://www.glavbuh.net.

Размещено на Allbest.ru

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2013 г.)

² Кислов А.П. Налог на имущество организаций // Документы и комментарии для бухгалтера и юриста, № 22, 2011. С.36.

³ Гаврилова Н.А. Налог на имущество: комментарий к изменениям и дополнениям // Российский налоговый курьер, № 2, 2011. С.23.

⁴ Федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» № 242-ФЗ от 30 октября 2009 г. П.1.

⁵ Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник – М.: Инфра-М, 2009. С. 254.

⁶ Евстигнеев В.Н. Основы налогового планирования. Учеб. пособие – Изд-во: Питер, 2008.

⁷ Вылкова С.О., Сердюков Д.А., Тарасевич С.Ю. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов – Изд-во: Питер, 2008.

⁸ Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - С.201

⁹ 3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2010, с. 275