Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития

 К факторам, негативно влияющим  на сбор косвенных налогов  можно отнести: спад производства, тяжелое финансово-экономическое  положение предприятий, рост неплатежей  предприятий, предоставление большого  количества льгот и отсрочек, введение «зон экономического  благоприятствования», уклонение от  уплаты налогов. 

В соответствии с прогнозом доходов  федерального бюджета за 2011-2014 гг. дальнейшего  снижения налогового бремени не планируется, а это значит, что цены на товары (работы, услуги) облагаемые косвенными налогами - НДС и акцизы - будут  только расти. Перспективы развития акцизов в РФ связаны с уточнением перечня подакцизной продукции, дифференциацией ставок и исчислением и уплатой акцизов на спиртосодержащую продукцию и нефтепродукты. Таким образом, косвенное налогообложение в современных условиях имеет ключевое значение в экономике. В России косвенное налогообложение связано с определенными проблемами, для реализации которых органами государственной власти разрабатываются и реализуются определенные меры.  

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Косвенные налоги - это налоги, перекладываемые  путем надбавки в цене на потребителя  товара, который становится окончательным  плательщиком. Они не связаны с  доходом или имуществом непосредственного  плательщика - потребителя продукции - или услуги, и уклониться от него невозможно, так как практически  весь объем продукции (услуг) широкого потребления содержит в себе косвенные  налоги. 

Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем  большая часть налога перекладывается  на потребителя. Чем менее эластично  предложение, тем меньшая часть  налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя  перекладывается все большая  часть косвенных налогов. 

Косвенные налоги выступают  в трех видах: налоги, вытекающие из имущественных и товарно-денежных отношений – НДС,  налоги на потребление - акцизы, налог с продаж и таможенная пошлина.

Каждый из этих видов имеют  свои  процентные ставки, налоговую  базу, свой субъект налогообложения  и способ расчета.

В своей работе я попытался проанализировать, какое место занимают косвенные налоги  в бюджете РФ.

Проведенный анализ показал, что за что косвенные налоги играют важную роль в формировании  дохода бюджета. Основная масса налоговых доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС.

По итогам 2013 года,  доходы федерального бюджета составляют 3440,3, млрд. рублей. По сравнению с прошлым годом налоговые доходы понизились. Наибольшую долю налоговых доходов составляют поступления НДПИ  -47,7%, далее по значимости для бюджета следуют НДС -34,0%,  акцизы 8,4%.

По Тюменской области  без учета нефтегазовых доходов поступления сократились по отношению к аналогичному периоду 2012 года на 7,7 млрд. руб. Поступления НДС составили 7,4 млрд. руб. (темп роста к факту сопоставимого периода 2012 года составил 113,8%).

В структуре доходов территориального бюджета Тюменской области 6,0% приходится на поступления по налогам на совокупный доход (УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патентная система), по которым в течение всего 2013 года отмечена положительная динамика. Так, за истекший период 2013 года платежи  выросли на 272,0 млн. руб., сложившись в объеме 3,2 млрд. руб. Темп роста  составляет 9,4%. 

Как видно из проведенного анализа, налогообложение имеет свои проблемы, которые, естественно решаются.

К факторам, негативно влияющим на сбор косвенных налогов можно  отнести: спад производства, тяжелое  финансово-экономическое положение  предприятий, рост неплатежей предприятий, предоставление большого количества льгот  и отсрочек, введение «зон экономического благоприятствования», уклонение от уплаты налогов.

В соответствии с прогнозом доходов  федерального бюджета за 2011-2014 гг. дальнейшего  снижения налогового бремени не планируется, а это значит, что цены на товары (работы, услуги) облагаемые косвенными налогами - НДС и акцизы - будут  только расти.

Таким образом, косвенное налогообложение  в современных условиях имеет  ключевое значение в экономике. В  России косвенное налогообложение  связано с определенными проблемами, для реализации которых органами государственной власти разрабатываются  и реализуются определенные меры.

 

                                        СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бараулин С.В. Налоги как цена услуг государства // Финансы. М., 2010.  
2. Гурвич М.А. Финансовое право: Учебник. М., 2010.  
3.  Гурьев А.Н. Прямые и косвенные налоги: pro и contra. СПб., 2010. 

4. Джабраилов Э.М.-о. Правовое регулирование косвенного налогообложения. М., 2010.

5. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие для вузов / - 6-е изд . - СПб. [и др.] : Питер , 2009. - 312 с 

6. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение : учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп . - М. : Эксмо , 2009. - 478 с. 

7. Качур О. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / - 3-е изд., перераб. и доп . - М. : КноРус , 2009. - 360 с. 

8. Майбуров . И. А.  Налоги и налообложение : учебник для вузов /. - 3-е изд., перераб. и доп . - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2009. - 519 с. 

9. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : учебник для вузов /- 7-е изд . - М. : ИНФРА-М , 2009. - 519 с. 

10.  Налоговый кодекс  Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2000.

11. Налоги: Учеб. пособ. / Под ред. Д.Г. Черника. М., 2010.

12. Официальный сайт ФНС  http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm 13. Тарасова В. Ф.  Налоги и налогообложение : учебник, - М. : КноРус , 2009. - 480 с. 

14. Управление федеральной налоговой службы по Тюменской области http://www.r72.nalog.ru 
15. Финансовое право: Учебник / Под ред. М.М. Рассолова. М., 2010.  
16. Фридман М.И. Современные косвенные налоги на предметы потребления. 2010. 

 

 

                                       ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1.

Налогообложение подакцизных  товаров, за исключением автомобильного бензина, дизельного топлива, прямогонного бензина и топлива печного  бытового,

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года

 

┌───────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐

│ Виды подакцизных товаров  │Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях │

│                           │            за единицу измерения)            │

│                           ├───────────────┬──────────────┬──────────────┤

│                           │  с 1 января   │ с 1 января   │  с 1 января  │

│                           │ по 31 декабря │по 31 декабря  │ по 31 декабря│

│                           │   2013 года   │  2014 года   │   2015 года  │

│                           │ включительно  │ включительно │ включительно │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Этиловый спирт,            │               │              │              │

│произведенный из пищевого  │               │              │              │

│или непищевого сырья, в    │               │              │              │

│том числе денатурированный │               │              │              │

│этиловый спирт, спирт-     │               │              │              │

│сырец, дистилляты винный,  │               │              │              │

│виноградный, плодовый,     │               │              │              │

│коньячный, кальвадосный,   │               │              │              │

│висковый:                  │               │              │              │

│                           │               │              │              │

│реализуемый организациям,  │0 рублей       │0 рублей      │0 рублей      │

│осуществляющим             │за 1 литр      │за 1 литр     │за 1 литр     │

│производство               │безводного     │безводного    │безводного    │

│спиртосодержащей           │этилового      │этилового     │этилового     │

│парфюмерно-косметической   │спирта,        │спирта,       │спирта,       │

│продукции в металлической  │содержащегося  │содержащегося │содержащегося │

│аэрозольной упаковке и     │в подакцизном  │в подакцизном │в подакцизном │

│(или) спиртосодержащей     │товаре         │товаре        │товаре        │

│продукции бытовой химии в  │               │              │              │

│металлической аэрозольной  │               │              │              │

│упаковке, и организациям,  │               │              │              │

│уплачивающим авансовый     │               │              │              │

│платеж акциза (за          │               │              │              │

│исключением этилового      │               │              │              │

│спирта, ввозимого на       │               │              │              │

│территорию Российской      │               │              │              │

│Федерации), и (или)        │               │              │              │

│передаваемый при           │               │              │              │

│совершении операций,       │               │              │              │

│признаваемых объектом      │               │              │              │

│налогообложения акцизами   │               │              │              │

│в соответствии с           │               │              │              │

│подпунктом 22 пункта 1     │               │              │              │

│статьи 182 настоящего      │               │              │              │

│Кодекса, и (или)           │               │              │              │

│реализуемый (или           │               │              │              │

│передаваемый               │               │              │              │

│производителями в          │               │              │              │

│структуре одной            │               │              │              │

│организации) для           │               │              │              │

│производства товаров, не   │               │              │              │

│признаваемых подакцизными  │               │              │              │

│в соответствии с           │               │              │              │

│подпунктом 2 пункта 1      │               │              │              │

│статьи 181 настоящего      │               │              │              │

│Кодекса;                   │               │              │              │

├───────────────────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┤

│реализуемый организациям,  │59 рублей      │74 рубля      │93 рубля      │

│не уплачивающим авансовый │за 1 литр      │за 1 литр     │за 1 литр     │

│платеж акциза (в том       │безводного     │безводного    │безводного    │

│числе ввозимый на          │этилового      │этилового     │этилового     │

│территорию Российской      │спирта,        │спирта,       │спирта,       │

│Федерации), и (или)        │содержащегося  │содержащегося │содержащегося │

│передаваемый в структуре   │в подакцизном │в подакцизном │в подакцизном │

│одной организации при      │товаре         │товаре        │товаре        │

│совершении                 │               │              │              │

│налогоплательщиком         │               │              │              │

│операций, признаваемых     │               │              │              │

│объектом налогообложения   │               │              │              │

│акцизами, за исключением   │               │              │              │

│операций, предусмотренных  │               │              │              │

│подпунктом 22 пункта 1     │               │              │              │

│статьи 182 настоящего      │               │              │              │

│Кодекса, а также за        │               │              │              │

│исключением этилового      │               │              │              │

│спирта, реализуемого (или  │               │              │              │

│передаваемого              │               │              │              │

│производителями в          │               │              │              │

│структуре одной            │               │              │              │

│организации) для           │               │              │              │

│производства товаров,      │               │              │              │

│не признаваемых            │               │              │              │

│подакцизными в             │               │              │              │

│соответствии с подпунктом  │               │              │              │