Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Одним из важнейших элементов  рыночной экономики являются налоги. Появление налогов на заре человеческой цивилизации связано с возникновением самых первых общественных потребностей. Развитие и применение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием  налоговой системы.

В современном обществе налоги — это основной источник доходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части бюджета любой развитой системы.

Исследование косвенного налогообложения на современном  этапе имеет особое значение, поскольку  налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение может  позитивно воздействовать на процесс  ценообразования и влиять на структуру  потребления.

Одной из главнейших проблем  в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости налогов. Налоги являются основным инструментом, с помощью которого образуются государственные  и муниципальные денежные фонды. Для любого государства, на какой  бы ступени своего социально-экономического развития оно ни находилось, необходимость  увеличения доходов бюджетов является одной из актуальнейших задач. Нахождение правильного решения этой задачи чрезвычайно важно и для России.

Таким образом, косвенное  налогообложение в современных  условиях имеет ключевое значение в  экономике. В России косвенное налогообложение  связано с определенными проблемами, для реализации которых органами государственной власти разрабатываются и реализуются определенные меры. 

Косвенное налогообложение - налогообложение, бремя которого несут  лица и организации, непосредственно  не уплачивающие налоги.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые  центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров  или тарифу на услуги и не зависящие  от доходов налогоплательщиков. Производители  и продавцы выступают в роли сборщиков  косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налога. Наиболее распространены косвенные налоги в  виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.

Целью курсовой  работы является исследование состояния, тенденций  и перспектив развития косвенного налогообложения  в России.

Задачи курсовой работы:

-  раскрыть сущность и значение косвенного налогообложения;

- изучить состав и структуру косвенных налогов в РФ;

-  оценить роль косвенных налогов в доходах федерального бюджета РФ;

-  рассмотреть основные тенденции развития косвенных налогов в РФ;

- раскрыть проблемы косвенного налогообложения в РФ;

Объектом исследования курсовой работы является косвенное налогообложение в РФ.

Предметом исследования являются отношения  в сфере определения и исчисления косвенных налогов.

В исследовании применялись методы системного и сравнительного анализа, статистической обработки данных, схематической  интерпретации рассматриваемых  явлений и процессов.

Теоретической и информационной базой  исследования являются: законодательные  и нормативные акты Российской Федерации  по налогообложению; материалы Федеральной  налоговой службы по налогам и  сборам.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Сущность и значение косвенного налогообложения

 

В условиях перехода на рыночные механизмы  основными доходами бюджетной системы  в Российской Федерации, как и  в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги и сборы.

Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, и поступающий им в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Систему налогов, поступающих в  бюджеты разных уровней, можно классифицировать по разным признакам: по объектам обложения, по характеру построения налоговых  ставок, по использованию и т.д. Исходя из объектов обложения, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно  с доходов или имущества налогоплательщика. Группу прямых налогов образуют налог  на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество  и другие.

Косвенные налоги – взимаются в  виде надбавки к цене товара, с оборота  реализации товаров, работ и услуг. К ним относятся акцизы, налог  на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

При косвенном налогообложении  субъектом денежных отношений становится продавец товара или услуги, выступающий  посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).

Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку  косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны  и психологически легче воспринимаются плательщиками.

Преимущества косвенных налогов  связаны в первую очередь с  их ролью в формировании доходов  бюджета.

Во-первых, косвенным налогам характерно быстрое поступление. Осуществилась  реализация - проводится перечисление налога в бюджет. Это, в свою очередь, дает средства для финансирования расходов.

Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления  и услуги, то достаточно высокой  есть вероятность их полного или  почти полного поступления. Остановить процесс потребления товаров  и услуг невозможно, так как  без этого невозможна сама жизнь.

В-третьих, потребление более-менее  равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают  напряжение в межрегиональном распределении  доходов. Так как нигде в мире до сих пор не удалось достигнуть равномерного развития всех регионов, то без использования косвенных  налогов возникают трудности  в сбалансировании местных бюджетов.

В-четвертых, косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство. Используя все свои возможности  и инструменты, оно должно обеспечить соответствующие условия для  развития производства и сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. Единой проблемой при этом является правильный выбор товаров для  акцизного налогообложения.

В-пятых, косвенные налоги влияют на потребителей. При умелом их использовании  государство может регулировать процесс потребления: изменяя размер налога на тот или иной продукт  и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение  размеров его потребления. Такое  регулирование должно быть гласным  и открытым, так как не всегда интересы государства совпадают  с интересами общества.

С точки зрения решения фискальных заданий косвенные налоги всегда эффективнее прямых. Это связано  с целым рядом причин. Одна из главных причин заключается в  разных базах налогообложения: прибыли  или дохода при прямом налогообложении, объема и структуры потребления  – при косвенном. Известно, что  экономическое развитие всех без  исключения стран имеет циклический  характер с тем или другим периодом колебаний, экономический рост чередуется спадами в экономическом развитии. Именно в период кризисного падения  экономики, когда уменьшаются макроэкономические показатели развития, происходит и  уменьшение базы налогообложения, что  приводит при неизменных ставках  к уменьшению доходов бюджета. Практика свидетельствует, что база прямых налогов  является более чуткой к изменениям в экономическом развитии, чем  база косвенных.

С точки зрения влияния на экономическое  развитие косвенные налоги традиционно  связывают с их влиянием на цены.

Очевидно, что косвенные налоги осуществляют тем большее влияние  на общий уровень цен, чем больший  объем производимых в стране товаров  они охватывают, чем выше их ставки. Исследования экономистов свидетельствуют  о том, что введение косвенных  налогов или увеличение их ставок может привести к повышению общего уровня цен в стране даже при неизменности всех основных экономических факторов. Поэтому, как свидетельствует зарубежный опыт, их пытаются вводить только в  период экономической стабильности.

При некоторых условиях косвенные  налоги, в отличие от прямых, благоприятнее  влияют на процессы накопления, так  как они в меньшей степени  затрагивают прибыль предприятий, которая является одним из основных источников накопления, а также потому, что с их помощью государство  может изменять соотношение между  потреблением и накоплением, если израсходует  средства, полученные за счет сокращения потребления, на инвестиционные цели.

2. Механизм исчисления косвенных налогов      

                                

Косвенные налоги выступают  в 2 видах:

1. Налоги, вытекающие из имущественных и товарно-денежных отношений-   НДС.
2. Налоги на потребление - акцизы, налог с продаж.

НДС — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Бремя НДС ложится в  итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система  налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции.

Ставка НДС в Российской Федерации составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между  суммой налога, исчисленной по установленной  ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями  законодательства, и суммой налоговых  вычетов (то есть суммы налога уплаченного  при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых  ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база по НДС в  России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

НДС взимается как сумма  налога, исчисленного с налоговой  базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в  счетах-фактурах. Поскольку такое  подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС  в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве  стран, применяющих этот налог. Налоговый период – квартал.

Также налогом на добавленную  стоимость облагается:

-   безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

-  передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

Акцизы - относятся к косвенным и общегосударственным налогам, входят в группу налогов на потребление.

Экономическое содержание и  значение акцизов заключается в  следующем. Обложение акцизами отдельных  товаров оказывает значительное влияние на условия производства и потребления данных товаров.

В сфере потребления происходит удорожание подакцизных товаров, что заставляет потребителей сокращать свой спрос на них. Государство, облагая акцизами товары повышенного спроса,  регулирует тем самым спрос потребителей.