Косвенные налоги: проблемы их исчисления и взимания

Объект налогообложения

Операции

1

2

Реализация

1)на территории РФ лицами  произведенных ими подакцизных  товаров;

2)(продажа)  лицами переданных им на основании  приговоров или решений судов,  арбитражных судов или других  уполномоченных на то государственных  органов конфискованных и (или)  бесхозяйных подакцизных товаров,  подакцизных товаров, от которых  произошел отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность

Передача

1)на территории РФ лицами  произведенных ими из давальческого  сырья (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного сырья  либо другим лицам;

2) в структуре  организации произведенных подакцизных  товаров для дальнейшего производства  неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта организациями, имеющими соответствующие свидетельства;

3) на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов) для собственных  нужд; в уставный (складочный) капитал  организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса  по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

4) на территории  РФ организацией (хозяйственным  обществом или товариществом)  произведенных ею подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику  или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного  общества или товарищества), а  также передача подакцизных товаров  (за исключением нефтепродуктов), произведенных в рамках договора  простого товарищества (договора  о совместной деятельности), участнику  (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе  его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

5) произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе (за исключением  нефтепродуктов)

Получение

(оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; (приобретение) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку

Ввоз

подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

Виды подакцизных товаров

Ставка

1

2

Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец  из всех видов сырья)

30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая  продукция в металлической аэрозольной  упаковке

0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Спиртосодержащая продукция бытовой  химии в металлической аэрозольной  упаковке

0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % включительно (за исключением вин  натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных  напитков с объемной долей этилового  спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных  без добавления этилового спирта)

210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных  напитков с объемной долей этилового  спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных  без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением  спиртосодержащей парфюмерно-косметической  продукции в металлической аэрозольной  упаковке и спиртосодержащей продукции  бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

158 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина натуральные (за исключением  шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные  из виноматериалов, произведенных без  добавления этилового спирта.

3 руб. 50 коп. за 1 литр

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие

14 руб. 00 коп за 1 литр

пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  до 0,5% включительно

0 руб. 00 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  свыше 0,5 и до 8,6% включительно

9 руб. 00 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  свыше 8,6%

14 руб. 00 коп. за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого  в качестве сырья для производства табачной продукции)

422 руб. 00 коп. за 1 кг

Сигары

25 руб. 00 коп. за 1 штуку

Сигариллы, биди, кретек

360 руб. 00 коп. за 1000 штук

Сигареты с фильтром

205 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1000 штук

Сигареты без фильтра, папиросы

125 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. 00 коп. за 1000 штук

Автомобили легковые с мощностью  двигателя до 67,5 кВт (90 л. с. включительно)

0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью  двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и  до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно

23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) , мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с)

235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Моторные масла для дизельных  и карбюраторных (инжекторных) двигателей

3246 руб. 10 коп. за 1 тонну

Прямогонный бензин

4290 руб. 00 коп. за 1 тонну