Контрольная работа по "Налоговому учету"

13) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной  торговой сети, не имеющих торговых  залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование земельных участков  для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

     Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 ст.346/26 НКРФ в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НКРФ.

     Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 - 9 пункта 2 ст.346/26 НКРФ, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные  предприниматели, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля  участия других организаций составляет  более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов,

3) индивидуальные предприниматели,  перешедшие в соответствии с  главой 26.2 НКРФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности,

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 ст.346/26 НКРФ, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 ст.346/26 НКРФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

     Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 346/26 НКРФ, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

     Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

     Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

     Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

     Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели  при переходе с общего режима налогообложения  на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения  выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками  являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

     Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

• по месту осуществления предпринимательской деятельности
• по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

     Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

     Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

     Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

     Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

     Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке)

    Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

     Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в  месяц (рублей)
1	2	3
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая    индивидуального                                 предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая                                  индивидуального                                предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту,      техническому обслуживанию и     индивидуального  мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального  предпринимателя	12 000
Оказание услуг по               предоставлению во временное     владение (в пользование) мест  для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках	Общая площадь стоянки                (50 в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных       услуг по перевозке грузов       средств, используемых для	Количество автотранспортных       используемых для перевозки грузов	6 000
Оказание автотранспортных        услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1 500
Розничная торговля,           осуществляемая через объекты    (в квадратных метрах)  стационарной торговой сети,  имеющие торговые залы	Площадь торгового зала	1800
Розничная торговля,             осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, не  имеющие торговых залов,  а также  через объекты нестационарной  торговой сети, площадь  торгового места в которых не  превышает 5 квадратных метров	Торговое место	9000
Розничная торговля осуществляемая через  объекты     стационарной торговой сети, не  имеющие торговых залов,  а также  через объекты нестационарной  торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места   (в квадратных метрах)	1800
Развозная и разносная            розничная торговля	Количество работников, включая  индивидуального                                 предпринимателя	4500
Оказание услуг общественного     питания через  объекты  организации общественного  питания, имеющие залы  обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания                (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг общественного     питания через объекты            организации общественного        питания, не имеющие залов  обслуживания посетителей	Количество работников,      включая индивидуального   предпринимателя	4 500
Распространение наружной        рекламы с использованием         рекламных конструкций (за исключением рекламных  конструкций с автоматической  сменой изображения и  электронных табло)	Площадь информационного поля  (в квадратных метрах)	3 000
Распространение наружной         рекламы с использованием         рекламных конструкций  с автоматической  сменой изображения	Площадь информационного поля     (в квадратных метрах)	4 000
Распространение наружной        рекламы посредством              электронных табло	Площадь информационного поля     (в квадратных метрах)	5 000
Размещение рекламы на            транспортных средствах	Количество транспортных  средств, на которых размещена   реклама	10 000
Оказание услуг по временному     размещению и проживанию	Общая площадь помещения для   временного размещения и  проживания (в квадратных   метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче      временное владение и (или) в   расположенных в объектах         стационарной торговой сети,      не имеющих торговых залов,       объектов нестационарной  торговой сети, а также объектов  организации общественного  питания, не имеющих залов  обслуживания посетителей, если  площадь каждого из них не  превышает 5 квадратных метров	Количество переданных во           во временное владение и (или) в пользование торговых мест,  объектов нестационарной     торговой сети, объектов организации общественного питания	6 000
Оказание услуг по передаче       во временное владение и  (или)   в пользование торговых  мест,     расположенных в объектах   стационарной торговой сети,      не имеющих торговых залов,      объектов нестационарной          торговой сети, а также  объектов организации  общественного питания, не  имеющих залов обслуживания  посетителей, если площадь  каждого из них превышает 5  квадратных метров	Площадь переданного во    временное владение и (или) в  пользование торгового места,  объекта нестационарной   торговой сети, объекта  организации общественного питания (в квадратных метрах)	1 200
Оказание услуг по передаче       во временное владение и         (или) в пользование             земельных участков для  размещения объектов  стационарной и  стационарной  торговой сети, а также объектов  организации общественного питания,  если площадь земельного участка  не  превышает 10 квадратных метров	Количество переданных во   временное владение и (или) в пользование земельных участков	5 000
Оказание услуг по передаче       во временное владение и         (или) в пользование             земельных участков для           размещения объектов  стационарной и  нестационарной торговой  сети, а также объектов  организации общественного  питания, если площадь  земельного участка превышает 10 квадратных метров	Площадь переданного во  временное  владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)	1 000

 

      В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

     Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

    Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

   Порядок и сроки уплаты единого налога

   Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

 

 

 

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ  ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ДЕКАБРЬ

 

№ п/п	Документ	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	Расчет бухгалтерии	Начислена за декабрь амортизация  основных средств:	44	02	850
2	Выписка  № 12, ПКО 24	Получено в кассу с расчетного счета на  хозяйственные  расходы	50	51	27000
3	Выписка  № 12, ПКО 24	Получено с расч.счета в кассу  для выплаты зар.платы за ноябрь работникам организации	50	51	7560
4	РКО № 48	Выдано на хоз.расходы  Гусеву  А.И.	71	50	25000
5	РКО № 49	Выдано на хоз.расходы  Зябликову  И.А.	71	50	2800
6	Плат.вед.№12, РКО № 50	Выдана зар.плата за ноябрь по платежной  ведомости	70	50	7000
7	Расчет бухгалтерии	Не выданная работникам заработная плата, депонирована	70	76,4	560
8	РКО № 51	Возвращены на расчетный счет суммы  депонированной заработной платы	51	50	560
9		Перечислено с расч.счета за ноябрь :
	Пл.пор.№ 40	а) Взносы на обязательное пенсионное страхование 14%	69	51	2900
	Пл.пор.№ 41	б) НДФЛ 13%	68	51	8000
10	Акт ввода основных средств	Оприходован приобретенный в собственность  земельный участок	08	60	85000
11	Сч.ф. № 125	Предъявлен счет от ООО «СтройКом» за строительство торгового помещения  площадью 50 кв.м.: а) стоимость услуг по строительству б) НДС по строительству	08	60	450000
12	Сч.ф. № 126	Предъявлен счет за аренду  помещения  склада площадью 10 кв.м.: а) стоимость услуг по аренде б) НДС по аренде	44	60	1200
13	Ав.отчет № 1	Утвержден авансовый отчет Гусева А.И.: -   списано на стоимость  приобретенных товаров «Т1» в  количестве 5 штук по цене 5000 руб./шт. -  списано на расходы организации	41   91	71   71	25000   1000
14	РКО № 52	Выдано из кассы Гусеву А.И. в  возмещение перерасхода	71	50	10000
15	Ав.отчет № 2	Утвержден авансовый отчет Зябликова  А.И.: -   списано на хозяйственные  расходы торговой организации	44	71	2300
16	ПКО  № 25	Внесен в кассу остаток неиспользованного  аванса Зябликовым А.И	50	71	500
17	ПКО  № 26	Поступила в кассу выручка от  покупателей   за реализованные  в прошлом месяце товары «Т1»	50	62	5950
18	РКО №53	Выручка внесена на расчетный счет	51	50	5950
19	Пл.пор. № 42	Перечислено с расч.счета поставщику ООО «Бытторг» за полученные в  ноябре товары «Т1», в т.ч. НДС 18% (частичная  оплата)	60	51	10620
20	Пл.пор. № 43	Перечислено с расч.счета  за аренду торгового и складского помещений, в т.ч. НДС 18%	60	51	1416
21	Сч.ф. № 172, Тов.накл.№172	Поступили товары «Т1» от поставщика ООО «Бытторг» в количестве 50 шт. по цене 7000 руб. за шт. с учетом НДС	41	60	350000
22	ПКО № 27	Поступила в кассу выручка от  покупателей   за реализованные  товары «Т1» 1-ая партия  18  штук по цене 10000 руб./шт 2-ая партия 20 шт. по цене 12000 руб./шт. 3-я партия  15 шт. по цене 9000 руб./шт.	50	90/1	180000   240000   135000
23	РКО №54	Выручка внесена на расчетный счет	51	50	535000
24	Тов.отчет	Списана на счет продаж покупная стоимость реализованных  товаров «Т1»	90/2	41	361000
25	Пл.пор. № 44	Перечислено с расч.счета   поставщику ООО «Бытторг» за  товары «Т1», в т.ч. НДС 18%	60	51	350000
26	Расч.вед. №12	Начислена заработная плата работникам организации за декабрь: директору  8000 руб., бухгалтеру 7000 руб., менеджеру 6000 руб., продавцу 5000 руб., кладовщику 3000 руб.	44	70	29000
27	Расчет бухгалтерии	Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование 14%	44	69	4060
28	Расчет бухгалтерии	Удержан из начисленной зар.платы НДФЛ	70	68	3000
29	Расчет бухгалтерии	Удержаны из начисленной зар.платы  алименты	70	76	2500
30	Требование 12	Переданы со склада на хозяйственные  расходы материалы	44	10	4300
31	Расчет бухгалтерии	Списаны транспортно заготовительные расходы пропорционально количеству списанных  материалов	44	10 ТЗР	52
32	Пл.пор. № 45	Перечислено с расчетного счета  фирме «Дебют» за оформление витрины  магазина	76	51	6750
33	ПКО № 29	Внесена в кассу сумма дебиторской  задолженности	50	76	1700
34	Сч.ф. № 444	Организацией приобретен автомобиль для доставки товаров: предъявлен счет фирмой «Бэст» за автомобиль учтены расходы по регистрации автомобиля	08   08	60   60	120000   2200
35	Акт ввода основных средств	Введен в состав основных средств автомобиль по акту ввода	01	08	122200
36	Договор с поставщиком, акт сверки	Начислен к уплате штраф за нарушение  договорных обязательств организации  перед поставщиком	91/2	60	1000
37	Пл.пор. № 46	Перечислено с расчетного счета  сумма штрафа	60	51	1000
38	Пл.пор. № 47	Перечислено с расчетного счета  фирме «Бэст» за автомобиль	60	51	120000
39	Пл.пор. № 48	Перечислено с расчетного счета  за регистрацию автомобиля	60	51	2200
40	Расчет бухгалтерии	Списаны на уменьшение выручки расходы  организации	90/2	44	41762
41	Расчет бухгалтерии	Начислен транспортный налог	91/2	68	42
42	Расчет бухгалтерии	Определен  и списан финансовый результат:
		а) по счету 90	90/9	99	152238
		б) по счету 91	99	91/9	2042
43	Расчет бухгалтерии	Начислен  ЕНВД	99	68	3503
44	Расчет бухгалтерии	Проведена реформация баланса	99	84	146693