Контрольная работа по "Налогообложение"

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1. Элементы налогообложения (перечень, определения, виды)………….2
2. Состав доходов и расходов связанных с реализацией………………….4
3. Получение права на освобождение от обязанностей

          плательщика  НДС………………………………………………………...6

4. Имущественные налоговые вычеты…………………………………….10
5. Предоставление налоговой декларации………………………………...14

5.1. Формы и способы представления налоговых деклараций………..14

5.2. Представление отчетности на бумажных носителях лично или через уполномоченного представителя либо в виде почтового отправления………………………………………………………………15

5.3. Представление налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях записи…………………………………………………………19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Элементы налогообложения (перечень, определения, виды).

 

Налогу, как экономической  категории, присуща своя система  элементов, которая выражает его  содержание и форму. Совокупность компонентов  образует единое понятие налога. Элементы налога представляют собой составные части (компоненты) налога, в совокупности, определяющие его форму и содержание, принципы построения и организации взимания и устанавливаемые законодательными актами государства.

Ст. 17 ч.1 НК РФ гласит: “Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты  налога”.

В налоговом праве  различают существенные и несущественные элементы налога.

К существенным элементам, без которых порядок исчисления и уплаты налога в бюджет считается  неопределенным, относятся: субъект  налога (плательщик), объект обложения, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения, порядок исчисления налога, способы и порядок уплаты налога, сроки уплаты налога, отчетный период.

К несущественным (факультативным) элементам налога, отсутствие законодательного определения которых не влияет существенным образом на выполнение налоговых обязательств плательщикам, но может снизить качество их исполнения, относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога и начисленных штрафных санкций, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и пр.

Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое  лицо, на которое законодательством  возложена обязанность уплачивать налог.

Носитель налога –  это лицо, которое принимает и несет на себе тяжесть налогового бремени в результате его переложения.

Объект налога – это  предмет или действие (событие, состояние) субъекта налога, на который падает налог. Названия многих налогов вытекают из объекта обложения.

Основанием для возникновения обязательств по уплате налога служит наличие объекта обложения. Российское налоговое законодательство определило следующие объекты налогообложения: доход (прибыль), валовая выручка, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, валютой, добавленная стоимость продукции, владение и передача имущества.

          Каждый налог имеет самостоятельный  объект обложения и один и  тот же объект не может облагаться  налогом более 1-го раза за  установленный законом для данного налога период.

Предмет налога – это  объект налога до распространения (возникновение) на него налоговых обязательств. Пример: по налогу на имущество предметом  налога является имущество как таковое, а объектом – правовая возможность владеть и распоряжаться этим имуществом.

Источник налога –  это доход субъекта (з/п, прибыль, выручка, дивиденды и пр.), из которого уплачивается налог.

Налогооблагаемая база – часть дохода или стоимости, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется ставка налога. Она равна объекту налога минус налог. льготы.

Масштабом обложения  называется та единица, которая кладется в основу измерения налога (в промысловом  налоге масштабом м.б. оборот предприятия, прибыль, капитал, количество рабочих  и станков, величина помещения или плата за него и т.д.).

Единицей обложения  называется самая мера, с которой  исчисляется налог (со стольких-то десятин  столько-то, с каждой сотни рублей). Разница между масштабом и  единицей обложения заключается  в том, что в масштабе единица измерения берется как принцип (в промысловом налоге, например, сбор со станка), единица обложения берется как мера (с каждого станка столько-то). Единица измерения объекта налога по подоходнику, по налогу на прибыль – денежная единица страны (рубль), по змельному налогу – гектар, по акцизу на водку – её крепость, на бензин – литр или тонна и т.д. Единица обложения есть единица масштаба налога, которая используется для количественной характеристики налоговой базы, а значит, и предмета налогообложения.

          Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком  с одного объекта обложения.

Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения, или  норма налогообложения. НК РФ определяет налоговую ставку как величину налоговых  начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, называется налоговой квотой.

Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размера  доходов. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта налогообложения (основные ставки в мире). Смешанные ставки – сочетают обе.

Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением доходов. Пропорциональные ставки устанавливаются  в одинаковом проценте к объекту  налога без учета его величины. Прогрессивные ставки возрастают с увеличением размера объекта обложения.

Сроки уплаты налога –  календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается с  государством по своим налоговым  обязательствам. Налоговым законодательством РФ установлены следующие сроки: ежедекадные (не позднее 15, 25-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего за отчетным), ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Налоговый период – интервал времени, в который определяется размер налогового обязательства плательщиков перед бюджетом. По НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи (ст.55 ч.1 НК РФ). В нашей стране налоговый период равен финансовому (календарному) году.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов юр. и физ. лиц в соответствии с действующим законодательством. НК характеризует льготы по налогам как предоставляемые законодательством отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере (ст.56 ч.1 НК РФ).

Налоговая санкция –  увеличение налогового бремени при  установлении факта нарушения налогового законодательства.

 

 

2. Состав доходов и расходов связанных с реализацией.

Содержание и состав доходов и расходов определено Положениями  РФ по бухгалтерском учету: ПБУ 9/99 «Доходы  организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций».

Доходами организации  признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (сюда не включаются вклады участников в уставный капитал).

Доходы классифицируются на четыре группы:

• доходы от обычных видов деятельности: выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг);
• операционные доходы включают поступления от: предоставления за плату во временное пользование активов и прав организации; продажи основных средств и иных активов; участия в уставных капиталах других организаций; а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств (по облигациям, депозитам, векселям) и использование банком денежных средств на счете организации;
• внереализационные доходы: полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; поступления от возмещения убытков; прибыль прошлых лет; кредиторская и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; сумма дооценки активов;
• чрезвычайные доходы: страховое возмещение; стоимость материальных ценностей, остающихся от списанных активов. Не признаются доходами организации такие поступления от других юридических и физических лиц: суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и пр.; авансы в счет оплаты продукции, товаров и услуг; задатки; залоги и т. д.

Расходами организации  признается уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов (имущества, денежных средств) или возникновения  обязательств, уменьшающих капитал  организации, за исключением уменьшения вкладов в уставный капитал собственников имущества по их решению.

Не признается расходами организации  выбытие активов, связанное с  приобретением внеоборотных активов; вложениями в уставный капитал других организаций; приобретением акций  АО и иных ценных бумаг; перечислением средств и взносов, связанных с благотворительной деятельностью; предварительной оплатой материально-производственных запасов и иных ценностей (работ и услуг); погашением кредита, займа и т. п.

Расходы также классифицируются на четыре группы:

• расходы по обычным видам деятельности: себестоимость произведенных товаров, продукции (работ, услуг) и произведенные расходы, сопутствующие поступлению выручки;
• операционные расходы: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов и прав организации; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплаченные за пользование денежными средствами и пр.;
• внереализационные расходы: уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; возмещение причиненных убытков; убытки прошлых лет; суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, но реальных для взыскания; сумма уценки активов; убытки от списания долгов по недостачам и хищениям (на основе актов о несостоятельности ответчика);
• чрезвычайные расходы: по страховому возмещению, восстановлению разрушенного имущества, приобретению утраченного имущества.

Правила для признания  расходов в отчете о прибылях и убытках:

1. Соответствие расходов полученным доходам.
2. Необходимость обоснованного распределения расходов между отчетными периодами.
3. Подлежат признанию независимо от предыдущих правил расходы, признанные в отчетном периоде, если по ним можно определенно утверждать о неполучении экономических выгод (доходов) или поступлении активов.

3. Получение права на освобождение от обязанностей

          плательщика НДС.

Как известно, плательщиками  НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Для получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии с условиями ст. 145 НК РФ необходимо выполнение двух условий. Во-первых, это ограничение по объему выручки, полученной за три предшествующих последовательных календарных месяца. Во-вторых, налогоплательщик в течение трех последовательных месяцев, предшествующих периоду, в котором планируется использование освобождения, не должен заниматься реализацией подакцизных товаров. Рассмотрим эти условия подробно.

С 1 января 2006 года лимит  выручки от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС), позволяющий  использовать освобождение, составляет два миллиона рублей. При этом сумма выручки включает выручку от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0 процентов), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученной в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

При проведении расчетов важно понимать, что выручка исчисляется  не за квартал, а за любые три последовательных календарных месяца. Подобная позиция подтверждается как налоговыми органами, так и судебной практикой (см. письмо МНС России от 29.10.2003 № ШС-6-14/1129; Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.08.2003 № 2500/03, постановление ФАС Волго-Вятского Округа от 27.09.2005 № А29-10838/2004а).

При определении суммы  выручки для целей применения ст. 145 НК РФ не учитываются:

- выручка, полученная  от реализации товаров (работ,  услуг) при осуществлении видов  деятельности, облагаемых ЕНВД;

- суммы денежных средств, перечисленные в ст. 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги);