Контрольная работа по “Налоги и налогообложение”

     Категории физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу, определены статьей 194 главы 18 ОЧ НК.

     С 1 января 2010 г. внесены некоторые изменения в порядок предоставления льгот в отношении земельных участков, расположенных не по месту постоянного проживания физических лиц.

     Так, от земельного налога освобождаются земельные участки, предоставленные пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным гражданам, - при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета или домовых книг. Если земельные участки, предоставленные указанным категориям граждан, расположены не по месту их постоянного проживания и предоставлены им для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, обслуживания зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, дачного и гаражного строительства, освобождение от земельного налога таких земельных участков (кроме земельных участков, предоставленных им для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, обслуживания зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, расположенных в населенном пункте по месту их постоянного проживания) производится независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и (или) сведениям уполномоченного органа.

     Следует отметить, что, как и ранее, освобождение от земельного налога не распространяется на земельные участки, предоставленные физическим лицам:

- если они используются  для установки объектов, используемых  для осуществления предпринимательской  деятельности;

- во временное пользование  и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.

     Как и ранее, исчисление земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам, производится налоговыми органами. В целях упрощения порядка уплаты физическими лицами земельного налога налоговое сообщение, с указанием подлежащего уплате размера земельного налога, которое ежегодно до 1 августа текущего года вручается налоговыми органами плательщикам - физическим лицам, заменено на извещение, на основании которого плательщики земельного налога смогут непосредственно производить уплату земельного налога в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Местные налоги  и сборы: налог за владение  собаками, курортный сбор, сбор заготовителей

Налог за владение собаками

     Взимание налога за владение собаками регламентируется главой 30 Налогового кодекса Республики Беларусь. Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица.

     Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.

    Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.

   Ставки налога

     Ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты в холке:

   - до 40 сантиметров  — в размере не более 0,5 базовой  величины за каждый месяц налогового  периода;

   - от 40 до 70 сантиметров  — в размере не более 1 базовой  величины за каждый месяц налогового  периода;

   - 70 и более сантиметров,  а также, если породы собак  включены в  перечень потенциально  опасных пород собак, — в  размере не более 1,5 базовой  величины за каждый месяц налогового  периода.

     Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.

     Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

     При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.

     Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением ( -платы за техническое обслуживание).

     Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в  бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

Курортный сбор

Статья 277. Плательщики курортного сбора

     Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами.

Статья 278. Объект обложения, налоговая база и ставки курортного сбора

     1. Объектом обложения курортным сбором признается нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь.

     2. Налоговая база курортного сбора определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию.

     3. Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 процентов.

Статья 279. Налоговый период курортного сбора. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты курортного сбора:

     1. Налоговым периодом курортного сбора признается календарный квартал.

     2. Сумма курортного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки курортного сбора.

     3. Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме. Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется.

Статья 280. Включение курортного сбора в  затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав, учитываемые при налогообложении

     Суммы курортного сбора не включаются индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Сбор заготовителей

Статья 281. Плательщики сбора с заготовителей

     Плательщиками сбора с заготовителей (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

     Статья 282. Объект обложения, налоговая  база и ставки сбора с заготовителей

     1. Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.

     2. Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

     3. Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.

Статья 283. Налоговый период сбора с заготовителей. Порядок исчисления, сроки представления  налоговых деклараций (расчетов) и  уплаты сбора с заготовителей

     1. Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал.

     2. Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.

     3. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     4. Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 284. Включение сбора с заготовителей  в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав, учитываемые при налогообложении

     Суммы сбора с заготовителей включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Особые режимы  налогообложения: налог на доходы  от проведения электронных интерактивных  игр

     Президент Беларуси подписал декрет и указ, регулирующие вопросы организации и проведения электронных интерактивных игр.

     "Данными нормативными правовыми актами массовая электронная игра, основанная на применении современных компьютерных технологий, программных средств, позволяющих одновременно осуществлять несколько видов игр и не специализирующихся на проведении лотерейных или игр тотализатора, выделена в самостоятельный вид и определена как электронная интерактивная игра с государственной монополией на данный вид деятельности", - сообщили "Интерфаксу" в пресс-службе главы государства.

     Там отметили, что определяющими признаками для отнесения проводимой игры к электронной интерактивной игре будут являться использование для сбора, передачи, обработки, хранения и выдачи информации программных, программно-аппаратных, аппаратных средств, а также прием ставок от игроков на предполагаемый исход события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

     Решение о проведении конкретной игры в виде электронной интерактивной или игры тотализатора будет приниматься ее организатором и лицензирующим органом (Минфином или Минспорта) на этапе получения лицензии на право осуществления соответствующего вида деятельности. При этом отличие процесса организации и проведения игр тотализаторов и электронных интерактивных игр исключает возможность отнесения последних к играм тотализаторов, пояснили в пресс-службе президента.

     Документами также регламентируются вопросы налогообложения в данной сфере. С этой целью определяется налогооблагаемая база как разница между суммой выручки от проведения таких игр и суммой сформированного выигрышного фонда, с которой должен уплачиваться налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр в размере 8%.

     По аналогии с законодательством, регулирующим лотерейную деятельность и игорный бизнес, не будут облагаться доходы граждан в виде выигрышей, полученных от организаций, осуществляющих проведение электронных интерактивных игр, подоходным налогом.

     Предусматривается целевое использование средств, полученных организатором электронной интерактивной игры от ее проведения. В частности, средства будут направляться на развитие физкультуры и спорта, в том числе олимпийского и паралимпийского движений, здравоохранения, образования, охрану исторических и культурных ценностей, а также иные цели, определяемые президентом Беларуси.

     Предусматривается, что организаторами электронных интерактивных игр, являющимися государственными юридическими лицами или республиканскими государственно-общественными объединениями, будут направляться не менее двух третей чистой прибыли, полученной от организации и проведения таких игр. Государственными юридическими лицами  и республиканскими государственно-общественными объединениями,  являющимися учредителями  (участниками) организаторов электронных интерактивных игр, - дивиденды (в полном объеме), выплаченные организаторами электронных интерактивных игр при распределении прибыли, полученной от организации и проведения таких игр, уточнили в президентской пресс-службе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РБ ( общая часть ): Кодекс РБ, 19 декабря 2002 г., № 166-3: в ред. Закона РБ от 26.12.2007 г. // Консультант плюс: Беларусь. Технология 3000- Минск, 2008.
2. Коровкин В. Е. Основы теории налогообложения: учеб. Пособие/В. В. Коровкин-М.: Экономистъ, 2006.
3. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие/ под ред. Д. Г. Черника. – М.: Юнити-Дана, 2010.
4. www.pravo.by