Контрольная работа по “Налоги и налогообложение”

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ИНСТИТУТ ИННОВАЦИОННЫХ  ТЕХНОЛОГИЙ

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине “Налоги и налогообложение”

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                        Подготовил: Иванов И.Р.

                                       Проверила: Ковальчук Л.С.

 

 

 

 

 

 

 

Минск 2012

 Содержание

1. Республиканские налоги и сборы(пошлины): ресурсные платежи(налог на недвижимость и земельный налог)………………..3

  1.1. Налог на  недвижимость……………………………………………..3

  1.2. Земельный  налог…………………………………………………….12

2. Местные налоги  и сборы: налог за владение  собаками, курортный сбор, сбор заготовителей…………………………………………………17

  2.1. Налог за владение собаками……………………………………….17

  2.2. Курортный сбор……………………………………………………..18

  2.3. Сбор заготовителей………………………………………………….19

3. Особые режимы  налогообложения: налог на доходы  от проведения электронных интерактивных  игр……………………………………….21

Список используемой литературы………………………………………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Республиканские налоги и сборы(пошлины): ресурсные платежи(налог на недвижимость и земельный налог)

Налог на недвижимость

   Налог на недвижимость должен стимулировать ее эффективное использование. Он должен побуждать собственника искать пути наибольшей отдачи от объекта недвижимости, ориентировать его на требования рынка. Продуманная система налогообложения недвижимости должна стимулировать переориентирование нерентабельных производств на более доходные виды деятельности путем вынужденной передачи недвижимости от неэффективного собственника к более рачительному хозяину. Налог на недвижимость должен стать одним из факторов, регулирующих землепользование, градостроительство, размещение производств и т. д. Этот налог должен являться средством цивилизованного перераспределения доходов, когда богатые платят за бедных. Кроме того, поскольку земля - ограниченный и неравномерно распределенный ресурс, стоимость которого создавалась поколениями людей, то она должна приносить доход обществу, и отдача должна быть соизмерима с затратами на покрытие необходимых потребностей общества. К сожалению, действующая в нашей стране система налогообложения недвижимости не решает этих задач, поскольку обладает рядом существенных недостатков.

I. Недостатки действующей  системы налогообложения недвижимости

     1. Главным недостатком существующей системы налогообложения недвижимости является взимание платежей за землю и налога на недвижимое имущество как двух самостоятельных налогов. Налогообложение недвижимости регулируется двумя разными законами: "О налоге на недвижимость" и "О платежах за землю". Отсюда различные принципы и подходы к налогообложению земли и других объектов.

     2. Практикуемая форма налогообложения недвижимости не играет роли справедливого перераспределения имущества через местные бюджеты. В реальности недвижимость в большинстве своем доходна, но отсутствие механизма, контролирующего уплату части дохода в бюджет, приводит к утечке капиталов мимо госбюджета и снижению инвестиционной активности. При существующем порядке налогообложения недвижимости собственники имеют возможность на протяжении длительного срока держать недвижимость "про запас", никак ее не используя и не испытывая никаких вытекающих из этого финансовых затруднений.

    3. Нынешняя система взимания платежей за землю никак не связана с рентой, ничтожные ставки не в состоянии сколько-нибудь заметно пополнить местные бюджеты. Темпы изменения фиксированных ставок отстают от темпов инфляции. Ставки земельного налога привязаны к административно-территориальному делению и практически исключают возможность гибкого регулирования налогообложения конкретных участков, не попавших в кадастр.

     4. Объектами налогообложения являются далеко не все виды недвижимости. Так, к примеру, не облагаются налогом на недвижимость встроенные нежилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве собственности. В тоже время объектами налогообложения является имущество не попадающее под определение недвижимости и соответственно не обладающее его особенностями. Так, под налогообложение как недвижимость попадают все основные фонды предприятий т. е. не только здания, сооружения и помещения, но и производственное оборудование, транспортные средства, компьютеры и оргтехника.

     5. Плательщиками налогов на недвижимость являются в одних случаях юридические, в других - физические лица. Это дает налогоплательщикам возможность легально уходить от налога на недвижимость, оформляя объект на то лицо, которому налог на недвижимость не надо платить. Так, основные фонды выгоднее оформлять в собственность физических лиц, им не надо платить налог. Такое законодательство стимулирует развитие расчетов за "черный нал", что приводит к снижению поступлений и других налогов.

     6. Сегодня база налогообложения недвижимости не имеет ничего общего с рыночной стоимостью, отличаясь от нее порой в 20-30 раз, как правило, в меньшую сторону. В результате в бюджет не поступают значительные средства. Нарушается также и принцип социальной справедливости, поскольку рассчитанная по действующим методикам стоимость объекта в центре столицы и точно такого же где-нибудь в сельской местности будет отличаться незначительно, хотя на самом деле разница очень большая.

 

     7. Расчет суммы налога в одних случаях осуществляет плательщик, в других государство. Это также дает дополнительные возможности налогоплательщикам искать способы снижения платежей в госбюджет.

     8. Налоги на недвижимость, уплачиваемые юридическими лицами, поступают в местный бюджет не по месту нахождения недвижимости, а по месту регистрации предприятия. Это приводит к снижению интереса местных властей к сбору этого налога, к развитию приватизации и рынка недвижимости в целом.

 

II. Развитие действующей  системы налогообложения недвижимости

     В законодательстве Республики Беларусь, к сожалению, до сих пор отсутствует определение недвижимости. В соответствии с проектом нового Гражданского кодекса (ст. 130) к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. С точки зрения налогообложения недвижимость обладает исключительно выгодными особенностями. Ее невозможно скрыть, спрятать или вывезти в другое государство. В отличие от прибыли или заработной платы, при наличии развитых институтов государственной и независимой оценки, практически невозможно существенно занизить ее стоимость. Использование этих особенностей и должно лежать в основе системы налогообложения недвижимости. Это является гарантией того, что налоги на недвижимость в отличие от всех иных налогов и сборов будут поступать в казну в полном объеме. Продуманная система штрафных и конфискационных мер даст гарантию регулярности и своевременности этих поступлений.

Наименование  налога

     Необходимо принять в отношении данного вида налога единое понятие - налог на недвижимость и не употреблять других. Нельзя путать налог на недвижимость с другими видами налогов на имущество, а также с поступлениями от сдачи недвижимости в аренду и т.п.

Объект  налогообложения

     Объектом налогообложения должны быть только объекты недвижимости. Необходимо исключить присоединение к недвижимости объектов, которые на самом деле недвижимостью не являются (производственное оборудование, транспортные средства, компьютеры и оргтехника, объекты незавершенного строительства). Это не означает отказ от налогообложения таких видов имущества. Однако к ним необходимо применять иные способы и принципы налогообложения, чем к недвижимости. В то же время объектами налогообложения должны стать все виды недвижимости в том числе и объекты социальной сферы. Такие объекты должны облагаться налогом по очень низкой ставке либо ставка вообще может быть равна нулю. Важнейшее изменение принципа налогообложения недвижимости: земля и строения на ней должны стать единым объектом налогообложения.

Плательщики налога

     Плательщиками налога должны быть собственники объектов или лица, у которых эти объекты находятся в оперативном управлении или в хозяйственном ведении. Не должно быть никаких различий в том, кто конкретно является собственником: юридическое или физическое лицо. Собственник должен платить налог по утвержденной ставке. Только такой подход будет способствовать эффективному использованию недвижимости.

База  налогообложения

     Базой налогообложения должна стать рыночная стоимость объекта. Однако отсутствие в Республике Беларусь цивилизованного рынка недвижимости не позволяет в данный момент определить рыночную стоимость каждого налогооблагаемого объекта недвижимости, поэтому для начисления налога на недвижимость следует пока применять иные подходы. Одним из таких подходов может стать экономическая оценка недвижимости. Подобные модели являются работоспособными и эффективными в переходные этапы становления рынка. По мере накопления статистической информации по продажам и стоимости строительных работ, стройматериалам и т. д. модель корректируется в сторону сближения базы налогообложения и рыночной стоимости.

     База налогообложения должна рассчитываться государством. Для этого должны быть созданы специальные государственные органы, осуществляющие массовую оценку объектов недвижимости. Оценка должна строиться на данных органов регистрации прав на недвижимость. Значительных дополнительных расходов это не потребует, поскольку функции оценки могут быть выполнены в рамках штатной численности сотрудников Бюро регистрации и технической инвентаризации и органов землеустройства. Государство должно за свой счет регулярно производить переоценку каждого объекта и выставлять счет плательщику. Необходимо ввести также единую периодичность платежей. Учитывая международный опыт, целесообразно установить внесение платежей один раз в год.

Ставка  налога

     Обычно ставка налога исчисляется в виде процента к оценочной стоимости недвижимости. Налог составляет в разных странах от 5 до 10% потенциального рентного дохода, который может извлекать из недвижимости ее собственник при сложившемся на данный момент оптимальном способе эксплуатации недвижимости данного типа. Основным принципом налогообложения недвижимости в странах, переходящих на рыночный путь развития, стала небольшая (0,1-1%) ставка налога на недвижимость с организацией массового его сбора. Для отдельных видов недвижимости (социальные объекты) ставка налога может быть равна нулю. По мере роста платежеспособности населения необходимо предусмотреть плавное увеличение ставки налога.

Куда  зачисляется налог

     В настоящее время местные бюджеты находятся в большой зависимости от республиканского бюджета, а значит, в значительной мере лишаются свободы маневра. Предлагается законодательно закрепить поступление налога на недвижимость в местный бюджет, причем в бюджет того административно - территориального образования, на территории которого находится объект. Местные власти получают стимул отказа от владения недвижимостью в обмен на гарантированное поступление средств. В этом случае увеличится заинтересованность местных властей в приватизации - "мертвый" капитал превратится в стабильный источник доходов, появятся объекты для привлечения инвестиций, повысится деловая активность.

     Комплексно эффектом налогообложения недвижимости явится возможность местных органов власти на основе действенных поступлений от недвижимости (40-60% местного бюджета вместо нынешних 0,5-3,5%) производить строительство и ремонт инфраструктуры (дороги, коммуникации, связь, общественный транспорт, соцкультбыт, учебные заведения, учреждения бесплатной медпомощи и т. д.), то есть компенсировать расходы, необходимые как для обеспечения нормальной жизни граждан, так и на содержание самой недвижимости.

     Для организации эффективной системы налогообложения недвижимости необходима хорошо налаженная инфраструктура рынка недвижимости. Такая инфраструктура должна включать в себя системы государственного учета недвижимости и регистрации прав на нее, государственной регулярной массовой пообъектной оценки недвижимости, независимой оценки недвижимости.

 

III. Развитие системы  государственного учета недвижимости  и регистрации прав на нее

     Учет недвижимого имущества в Беларуси разделен на учет (регистрацию) земельных участков и прав на них и учет (регистрацию) зданий, сооружений и помещений и прав на них. Существующая система регистрации является обязательной только для некоторых видов прав (например, прав собственности, залога) на некоторые виды имущества. Она использует только один способ легализации права - спорадический, т. е. на основе заявления обладателя права. Система признает только один способ задания границ земельных участков - фиксированный, т. е. путем точных геодезических измерений на местности. Ответственность органов регистрации за свои действия не установлена, правовое значение электронных баз данных не известно. Система регистрации является хозрасчетной. Ее доходы складываются из платежей за регистрацию и платежей за информационные услуги. Доступ к регистрационной информации по сравнению с европейскими системами регистрации считается ограниченным.