Контрольная работа по “Налоги и налогообложение”

     Существующая система регистрации недвижимого имущества имеет четыре главных недостатка:

1.Разделение обязанностей между предприятиями технической инвентаризации и органами землеустройства ведет к многочисленным несовместимым противоречиям. Эти противоречия усугубляются тем, что белорусские законы относительно владения землей и ее налогообложения разрабатывались отдельно от законов, касающихся жилых и нежилых зданий, и эти две группы законов отражают различающиеся законодательные установки. Но в жизни земля и здания используются вместе. Если пользователь имеет различные наборы прав по отношению к земле и к зданию, то его фактическая возможность их совместного использования сводится к наименьшему из этих двух наборов, а при независимых системах регистрации - к неразрешимым конфликтам. Например, частная собственность на здания возможна и для физических и для юридических лиц, но частная собственность на землю разрешена только физическим лицам. Если строение находится на зарегистрированной земле, то при сделке между физическим и юридическим лицом один орган зарегистрирует сделку как сделку со зданием, а другой орган откажет в регистрации на основании закона. Частная собственность на здание нерезидентам разрешена, но частная собственность на землю - нет. Даже зарегистрированная предприятием технической инвентаризации сделка по продаже здания, находящегося на приватизированной земле, резидентом иностранному физическому лицу может быть признана по этой причине недействительной. Можно ли считать удобной для граждан систему, если регистрационную пошлину или плату за информационные услуги при каждой сделке надо делать в двойном размере? По мере развития земельного рынка раздельные системы регистрации сделают чрезвычайно трудным как проведение сделок с недвижимостью, так и оценку стоимости объектов.

2.Существующая система не может обеспечивать выполнение обязательных для системы регистрации двух функций: защиты прав и создания условий для правильной оценки стоимости недвижимости. Дело в том, что до тех пор, пока система не осуществляет обязательную регистрацию "пучка" всех прав на недвижимость (титула прав), до тех пор неизбежны ошибочные суждения о стоимости объекта недвижимости. Ведь права собственности, обремененные арендой, сервитутами, ипотечными обязательствами, ограничениями по характеру деятельности, арестами и т. п., имеют стоимость иную, чем необремененные права собственности. Сегодня такие права, как права аренды, субаренды, сервитуты, права на строительство, права предпочтительной покупки и др., регистрации не подлежат.

3. Действующая система регистрации имеет слабую правовую основу. Как правило, неясны правовые последствия регистрации, не определена ответственность органов регистрации за ошибки, причинившие ущерб участникам сделки или третьим лицам, неясна правовая основа процедур регистрации, отсутствует правовая основа компьютерных баз данных.

4. Крайне низок технический уровень систем кадастров недвижимого имущества и регистрации прав на них. Развитие системы регистрации должно быть направлено на исправление основных ее недостатков, а именно: совершенствование организационной структуры; совершенствование правовой основы системы регистрации и кадастров; на компьютеризацию технических процедур.

     Основная цель совершенствования организационной структуры состоит в том, чтобы перейти от двух независимых раздельных систем регистрации земли и остальных видов недвижимости к двум кадастровым системам (государственному земельному кадастру и кадастру зданий и сооружений) и единому (консолидированному) регистру правовой регистрации.

     Совершенствование правовой основы означает разработку двух законопроектов: "О кадастре" и "О регистрации прав на недвижимое имущество". Причем если закон о кадастре принят не всеми странами, то закон о регистрации существует абсолютно во всех странах с рыночной экономикой, так как именно этот закон определяет в значительной мере имидж государства и является показателем хорошего инвестиционного климата.

     Содержание закона о кадастре составляют положения о целях государственного кадастра, о геодезических и картографических работах, проводимых при создании кадастра, о государственной геодезической сети, о формировании объектов недвижимого имущества (размер земельных участков, определение границ недвижимости, порядок демаркации, маркеры границ, решение споров о границах и порядок их изменения и т. п.), о целях и содержании землепользования, о кадастровой оценке стоимости недвижимости, о процедурах регистрации объектов недвижимости в кадастре, о стандартах кадастровых карт, о пользователях кадастра, о контроле за использованием недвижимости и др.

     Регистрация прав в модернизированной системе должна быть обязательной для всего спектра прав, распространяемых на недвижимое имущество и влияющих на ее стоимость. Она должна использовать два способа регистрации права: спорадический и систематический, т. е. регистрацию права в одно и то же время на всей заданной территории без заявлений обладателей права. Система должна признавать несколько видов границ собственности: фиксированные и общие, с различным правовым значением каждого из этих типов границ. Система должна нести гарантии регистрации. Электронные базы должны обладать определенным статусом, и к ним должен быть публично определен механизм доступа.

     Сущность совершенствования технической системы - это ее компьютеризация. Цель компьютеризации не только автоматизировать работу органов регистрации, но и создать условия для многоцелевого использования кадастровых данных и системы регистрации.

Результат

     Предлагаемое развитие системы налогообложения недвижимости следует рассматривать и как детонатор ряда необратимых процессов в обществе. Укрепление местных бюджетов налогом на недвижимость позволит местным властям, получив в распоряжение реальные финансы, укрепить свои позиции среди населения, что благоприятно скажется на политической ситуации в стране и привнесет стабильность в общество. Увеличение сумм налогов, уплачиваемых за владение недвижимостью, стимулирует передачу недвижимости от неэффективного собственника к более рачительному хозяину. После реформирования системы налогообложения недвижимости начнет формироваться система регистрации прав на недвижимость, возникнет институт оценки, под действующую систему регистрации будет разрабатываться и формироваться земельный кадастр, получит фундаментальную базу ипотека, появятся сотни и тысячи новых рабочих мест. Прямым результатом этих преобразований станет рост инвестиционной активности, сопровождающийся ростом цен на недвижимость, а значит, и налоговых поступлений от нее.

Земельный налог

     Порядок исчисления и уплаты земельного налога определен положениями главы 18 ОЧ НК. Основой норм данной главы ОЧ НК послужили нормы Закона Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. N 1314-XII "О платежах за землю", которые утрачивают свою силу с принятием ОЧ НК.

      Плательщиками земельного налога (далее - плательщики) признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

     Отсутствие у организаций или физических лиц документов, указанных в пункте 3 статьи 202 ОЧ НК, либо отсутствие предусмотренной законодательством государственной регистрации прав частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования земельными участками не являются основанием для непризнания этих организаций или физических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.

     Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных статьей 195 главы 18 ОЧ НК.

      В соответствии с ОЧ НК ставки земельного налога определяются исходя из кадастровой стоимости земельных участков в зависимости от целевого назначения этих участков в размерах, установленных приложением 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс).

     Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к Налоговому кодексу.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и  использовании земель.

      Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в отношении:

- земельного участка,  предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой  стоимости;

- земельного участка,  предоставленного для нескольких  целей, для которых в приложении 5 к Налоговому кодексу предусмотрены  разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой  стоимости, определенной исходя  из площадей, приходящихся на  соответствующее функциональное  использование земельного участка;

- земельного участка,  предоставленного для нескольких  целей, которые соответствуют  разным видам функционального  использования земельных участков  и в отношении которых в  приложении 5 к Налоговому кодексу  предусмотрены разные ставки  земельного налога, - в размере  суммы кадастровой стоимости,  определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее  функциональное использование земельного  участка;

- доли в праве на  земельный участок, предоставленный  для одной цели, - в размере  кадастровой стоимости земельного  участка, соответствующей доле  в праве на земельный участок.  При этом налоговая база и  сумма земельного налога для  каждого из плательщиков определяются  соразмерно их долям в праве  на земельный участок.

     При расчете земельного налога за земельный участок в белорусских рублях кадастровая стоимость земельного участка принимается в иностранной валюте с пересчетом по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1 января календарного года, за который производится исчисление и уплата земельного налога.

     Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

     Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

- сельскохозяйственных земель  сельскохозяйственного назначения;

- земельных участков, используемых  для добычи торфа на топливо  и удобрения и сапропелей на  удобрения;

- земельных участков, предоставленных  гражданам в садоводческих товариществах  и дачных кооперативах, расположенных  за пределами населенных пунктов,  для ведения коллективного садоводства  и дачного строительства при  кадастровой стоимости этих земельных  участков менее 15000000 белорусских  рублей за гектар;

- земельных участков, входящих  в состав земель лесного фонда  и предоставленных для использования  в сельскохозяйственных целях;

- земельных участков, входящих  в состав земель водного фонда  и предоставленных для использования  в сельскохозяйственных целях,  а также для рыборазведения  и акклиматизации рыбы.

Кроме того, ставка земельного налога на земельные участки, предоставленные  гражданам в садоводческих товариществах  и дачных кооперативах, расположенных  за пределами населенных пунктов, для  ведения коллективного садоводства  и дачного строительства:

- при кадастровой стоимости  этих земельных участков 15000000 белорусских  рублей за гектар и выше  устанавливается в размере 0,45% за гектар;

- при кадастровой стоимости  этих земельных участков менее  15000000 белорусских рублей за гектар  устанавливается в размере 60000 белорусских рублей за гектар.

     При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных гражданам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 3 к Налоговому кодексу, увеличенные на коэффициент 1,6.

     Следует отметить, что на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10 (независимо от категории земельного участка). Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Обращаем внимание, что  с 1 января 2010 г. ставки земельного налога по земельным участкам, расположенным  на территории Республики Беларусь, не индексируются.

      В отношении изменения порядка исчисления земельного налога за земельные участки, принадлежащие физическим лицам, следует отметить следующее.