Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

 

Вопрос 11. Имеет ли право налоговый орган не принять налоговую декларацию, если она составлена не по установленной форме?

 

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

Следовательно, если декларация составлена не по установленной форме, то он имеет право отказать в приеме такой декларации.

Вопрос 12. Назовите правила обжалования решений налогового органа.

 

В налоговых правоотношениях  часто возникают ситуации, когда  необходим инструмент оспаривания той или иной ситуации, действия или решения. Таким инструментом является право на обжалование.

НК РФ в ст. 138 предусмотрел два самостоятельных порядка  обжалования - судебный и административный. Административный порядок предусматривает подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу с правом одновременной или последующей подачи аналогичной жалобы в суд. Судебный порядок предусматривает подачу искового заявления в суд общей юрисдикции или в арбитражный суд в соответствии с подведомственностью дел, установленной соответственно Гражданским процессуальным кодексом РФ и Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

При любом порядке  обжалования важно соблюсти формальные требования законодательства к процедуре. По налоговым спорам эти требования сводятся в большей мере к соблюдению сроков. Так, обжалующему лицу важно знать дату, на которую его права были нарушены или когда он узнал о нарушении своих прав, так как с этой даты отсчитываются три месяца на реализацию права на обжалование. Важно, чтобы сама жалоба подкреплялась документами, подтверждающими нарушение права обжалующего лица.

Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом  и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном статьями 139 - 141 НК РФ.

Так в соответствии со ст. 139 НК РФ жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Решение о привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.

В соответствии с п.2. ст. 139 НК РФ апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Апелляционная жалоба на соответствующее решение  налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной  жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п.3. ст. 149 НК РФ).

Далее, в течение одного месяца со дня получения, жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) и по ней принимается одно из следующих решений:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового  органа;

3) отменить решение  и прекратить производство по  делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение  или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действие или бездействие  должностных лиц или налоговых органов выносится решение по существу дела.

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение  вышестоящий налоговый орган  вправе:

1) оставить решение  налогового органа без изменения,  а жалобу - без удовлетворения;

2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;

3) отменить решение  налогового органа и прекратить  производство по делу.

О принятом решении в  письменном виде сообщается лицу в течение трех дней со дня принятия решения (п.1, 2 ст.140 НК РФ).

В соответствии со ст. 142 НК РФ жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных  лиц, поданные в суд, рассматриваются  и разрешаются в порядке, установленном  гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

В арбитражном процессе заявителю дается три месяца на обращение  с жалобой с момента нарушения прав или с момента обнаружения такого нарушения. Заявление подается в суд по месту нахождения налогового органа. Суд рассматривает заявление в течение двух месяцев, при этом бремя доказывания распределено таким образом, что налоговый орган должен доказать правомерность своих действий. Решение, принятое судом, вступает в силу немедленно, а его копии в течение пяти дней рассылаются участникам.

В гражданском процессе сохраняется трехмесячный срок на обращение  с жалобой, но на рассмотрение дается десять дней. Важным моментом является то, что после постановления судебного решения суд обязывает налоговый орган в течение одного месяца отчитаться перед судом об исполнении соответствующего судебного решения.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. –Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.

2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 512 с.

3. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: конспект лекций.- 5-е изд., испр. и доп.- М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010.- 147с.

4. Налоги и налогообложение. Жидкова Е. Ю..: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.

5. Налоговое право России в вопросах и ответах / под ред Ялбулганова А.А. – М.: 2007. -408с.

6. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.-496с.

7. Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. – М., 2005. – 260 с.