Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Признаки  налогоплательщиков:

1. Наличие государственной  регистрации по законодательству  РФ или иностранного государства.

2. Наличие объекта  налогообложения по налогам (сборам)

3. В соответствии с  НК РФ имеют обязанность уплачивать  налоги (сборы);

4. В отдельных случаях  для получения статуса налогоплательщика требуется лицензия (разрешение) или договор. Например, плательщики налога на добычу полезных ископаемых.

Личное участие налогоплательщиков в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, не лишает их права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает указанных лиц права на личное участие в указанных правоотношениях.

В статье 27 НК РФ выделяются две категории законных представителей налогоплательщика:

- законные представители налогоплательщика-организации;

- законные представители налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 27 НК РФ законные представители налогоплательщика-организации - это лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Основным документом, подтверждающим полномочия законного представителя налогоплательщика-организации, действующего в силу закона, является документ, подтверждающий избрание (назначение) данного лица на соответствующую должность (решение, протокол, приказ и т.п.).

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законные представители налогоплательщика - физического лица - это лица, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации выступают в качестве его представителей. В качестве законных представителей налогоплательщиков - физических лиц выступают родители, усыновители, опекуны или попечители (ст. ст. 26, 28, 29, 32, 33 ГК РФ), т.е. прежде всего физические лица, которые в силу прямого указания закона без специальной доверенности представляют интересы несовершеннолетних лиц и совершеннолетних лиц, но в предусмотренных законом случаях признанных судом недееспособными или ограниченно дееспособными. Статус лица, вступающего в отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, в соответствии с п. 3 ст. 26 НК РФ должен быть подтвержден документально.

В соответствии с п. 1 ст. 29 НК РФ, уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налоговое законодательство РФ предполагает в качестве одного из участников налоговых отношений налоговых агентов.

В соответствии с  п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговыми  органами по контролю и надзору в  области налогов и сборов в настоящее время являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения на местах. ФНС России и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Таможенные  органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами (п. 1 ст. 34 НК РФ).

Кроме рассмотренных  участников налоговых отношений  существуют сборщики налогов и сборов – государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками. Функции сборщика налогов носят государственно-властный характер, поэтому частные лица – физические и юридические – приобрести статус сборщика налогов не могут.

Сборщики налогов и  сборов могут участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через своих представителей. Представителями сборщиков, как правило, являются должностные лица организации, наделенной правом сбора налогов и сборов.

 

Вопрос 7. Целесообразна ли постановка на налоговый учет в специализированных инспекциях  крупнейших налогоплательщиков?

 

Да целесообразна, т.к. такая организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. При его реорганизации организация (организации), образовавшаяся в результате, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.

 

Вопрос 8. Назовите функции ФНС РФ и ее структурных подразделений.

 

Налоговые органы в РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В систему входят уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Федеральная налоговая служба (ФНС России), находящаяся в ведении Министерства финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов (п. 1 Положения о ФНС России, утв. Приказом Минфина России от 9 августа 2005 г. N 101н).

Налоговая служба кроме основной функции контроля за соблюдением налогового законодательства, является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая  служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, к которым относятся:

- управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;

- межрегиональные инспекции ФНС России;

- инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления;

- инспекции ФНС России межрайонного уровня.

Среди функций налоговых органов в сфере налогообложения выделяют: а) учет налогоплательщиков; б) налоговый контроль; в) применение налоговых санкций; г) выработку налоговой политики государства; д) разъяснительную и информационную работу по применению налогового законодательства.

Основная цель деятельности налоговых органов - обеспечение  полного и своевременного поступления  в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов и сборов. Для реализации возложенных государством задач налоговые органы наделаются специальной компетенцией – совокупностью государственно-властных полномочий по определенным предметам ведения.

В НК РФ содержится только некоторая часть полномочий налоговых органов (ст. ст. 31 - 34, 77, 78 НК РФ), которая дополняется другими полномочиями, определенными в других нормативных правовых актах (в том числе в Законе РФ о налоговых органах, в указах Президента РФ, в Положении о ФНС России и т.д.).

Основные обязанности  налоговых органов перечислены  п. 1 ст. 32 НК РФ, которая в соответствии с Федеральным законом N 137-ФЗ была изложена в новой редакции.

Например, согласно подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В подпункте 3 п. 1 ст. 32 НК РФ указана обязанность вести  в установленном порядке учет организаций и физических лиц. Учет организаций и физических лиц проводится по определенным в ст. ст. 83, 84 НК РФ правилам.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны  бесплатно информировать (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов:

- о действующих налогах и сборах;

- о законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

Кроме того, налоговые  органы обязаны также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Таким образом, ФНС России имеет право давать юридическим  и физическим лицам разъяснения  по вопросам, отнесенным к установленной  сфере деятельности (подп. 6.3 п. 6 Положения  о ФНС России).

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ (ст. ст. 78, 79 НК РФ).

В подпункте 9 п. 1 ст. 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки (ст. 100) и решения налогового органа (ст. 101 НК РФ), а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Перечень обязанностей, содержащийся в п. 1 ст. 32 НК РФ, не является исчерпывающим, поскольку п. 2 ст. 32 НК РФ установлено, что налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

 

Вопрос 9. Назовите способы исчисления налогов. Дайте краткую характеристику.

 

Существуют 3 способа исчисления налога:

1. налог исчисляется  самостоятельно налогоплательщиком;

2. налог исчисляется  налоговым органом на основании имеющейся информации;

3. налог исчисляется  налоговым агентом

В соответствии со статьей 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Результат исчисления предоставляется в форме налоговых деклараций. В соответствии со статьей 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В случаях, предусмотренных  законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность  по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, оно может быть передано лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Обязанность по исчислению налогов может быть возложена на налогового агента. В данном случае обязанность налогоплательщика считается исполненной с момента удержания им суммы налога.

 

Вопрос 10. Как, по-вашему, изменится нагрузка на бизнес после отмены единого социального налога и перехода на уплату  страховых взносов во внебюджетные фонды?

 

Нагрузка на бизнес увеличится т.к. вместо налога, объединявшего в себе несколько выплат, страхователи (работодатели) будут перечислять страховые взносы отдельно в ПФР, ФСС России и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС); отчет по страховым взносам нужно производить каждый квартал, т.е. придется оформлять большее количество документов. Нужно будет вести учет  доходов физических лиц до предела дохода в размере 415 тыс.руб., производить перерасчет страховых взносов в связи с ежегодной индексацией. Кроме того, произойдет увеличение и в денежном выражении, т.к. размеры  ставки страховых взносов в 2011 году возрастут до 34%;