Контрольная работа по налогам

В не реализационными расходами, в частности, являются:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию);
2. расходы на организацию выпуска ценных бумаг;
3. судебные расходы и арбитражные сборы;
4. расходы по операциям с тарой и др.

Расходы, не учитываемые  в целях налогообложения. При  определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы:

• в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов;
• в виде взноса в уставный капитал, вклада в простое товарищество;
• в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

В законодательном порядке  установлена налоговая база, равная нулю, если в налоговом (отчетном) периоде  налогоплательщиком получен убыток. В этом случае убыток принимается  в целях налогообложения в  следующем порядке.

Налоговая база текущего налогового периода уменьшается на сумму  полученного налогоплательщиком убытка или на часть этой суммы (перенос  убытков на будущее). Перенос убытка осуществляется в течение десяти лет, следующих за тем налоговым  периодом, в котором получен убыток. Убыток, не перенесенный на ближайший  следующий год, может быть перенесен  целиком или частично на следующий  год и последующие девять лет (ст. 283 НК).

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая обложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода. Налоговый период — календарный  год.

Доходы и расходы могут  учитываться и признаваться в  целях налогообложения прибыли  по различным методам, в зависимости  от учетной политики организации. Предусмотрены  два способа формирования налоговой  базы:

1. по методу начисления (которым можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки то варов);
2. по кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

Как правило, все организации  должны применять в качестве основного  первый из них.

Метод начисления — это  метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они  имели место, независимо от фактического поступления (фактической выплаты) денежных средств либо иной формы  оплаты.

Кассовый метод — это  метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они  были фактически получены (оплачены). Кассовый метод используют организации, у  которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без  учета налога на добавленную стоимость  не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

При формировании налоговой  базы не учитываются в составе  доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к  игорному бизнесу, а также доходы и расходы организаций, использующих специальные налоговые режимы. Налоговая  база по прибыли, облагаемой по ставкам, отличным от ставки 24%, определяется отдельно. Для этого ведется раздельный учет доходов и расходов по операциям.

Законодательством предусмотрены  особенности определения налоговой  базы по отдельным видам доходов:

1. от долевого участия;
2. от передачи имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;
3. участниками договора простого товарищества;
4. при уступке права требования;
5. по операциям с ценными бумагами и др.

В Налоговом кодексе также  предусмотрены особенности определения  налоговой базы для следующих  категорий налогоплательщиков:

1. банки;
2. страховые организации;
3. негосударственные пенсионные фонды;
4. профессиональные участники рынка ценных бумаг и др.

Расчет налоговой базы составляется налогоплательщиком исходя из данных налогового учета нарастающим  итогом с начала года. При этом аналитический  учет должен быть организован таким  образом, чтобы раскрывать порядок  формирования налоговой базы. Для  организаций установлены определенные правила ведения регистров налогового учета, а именно:

1. регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях;
2. формы регистров и порядок отражения в них данных разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения;
3. правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивают лица, составившие и подписавшие их;
4. при хранении регистров должна быть обеспечена их защита от несанкционированных исправлений;
5. исправление ошибки в регистре должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Характерной чертой законодательства о налоге на прибыль организаций  является отсутствие налоговых льгот. Однако налогоплательщику разрешено  принимать к вычету необходимые  для ведения бизнеса и обоснованные затраты, расширено применение ускоренной амортизации.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются:

для налогоплательщиков, исчисляющих  авансовые платежи исходя из предполагаемой прибыли, — первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года;

для налогоплательщиков, исчисляющих  ежемесячные авансовые платежи  исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

Пониженные ставки налога:

 

1. Пониженные ставки налога  устанавливаются для определенных  в настоящей статье категорий  налогоплательщиков в следующих  размерах:

1) 13,5 процента:

а) для общественных организаций  инвалидов, учреждений, единственными  собственниками имущества которых  являются общественные организации  инвалидов, хозяйственных обществ, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых  инвалиды составляют не менее 50 процентов  от общего числа работников, доля заработной платы работников-инвалидов в  расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов и расходы, производимые на непосредственное обеспечение нужд инвалидов, включая взносы на содержание общественных организаций инвалидов, составляют не менее 50 процентов балансовой прибыли;

б) утратил силу. - Закон  Самарской области от 06.10.2011 N 97-ГД.

в) для организаций, производящих летательные аппараты, включая космические, и входящих в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической  деятельности в группу 35.30, направляющих не менее 70 процентов высвобождаемых от налогообложения средств на техническое  перевооружение и не более 30 процентов - на увеличение фонда оплаты труда;

г) для организаций, осуществляющих научные исследования и разработки в области естественных и технических  наук и производящих летательные  аппараты, включая космические, входящих в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической  деятельности в группы 73.10 и 35.30, направляющих не менее 70 процентов высвобождаемых от налогообложения средств на техническое  перевооружение и не более 30 процентов - на увеличение фонда оплаты труда;

д) для некоммерческих специализированных ипотечных организаций, получающих средства из бюджетов соответствующих  уровней бюджетной системы Российской Федерации, основным видом деятельности которых является выдача целевых  кредитов (займов, ссуд) под залог  объектов недвижимости;

е) для организаций-инвесторов (кроме банков и других кредитных  организаций, страховых организаций  и организаций, получающих более 70 процентов  дохода от сдачи в аренду создаваемых  в ходе реализации инвестиционных проектов основных фондов, от всех доходов, определенных по данным бухгалтерского учета, полученных в отчетном и (или) налоговом периоде), осуществляющих на территории Самарской  области инвестиционные проекты  стоимостью от ста миллионов рублей и выше, при условии ведения  раздельного бухгалтерского учета  имущества и доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности в рамках каждого инвестиционного проекта; (пп. "е" в ред. Закона Самарской  области от 06.10.2011 N 97-ГД)

ж) для российских организаций-инвесторов (кроме банков, других кредитных  организаций, страховых организаций  и организаций, получающих более 70 процентов  дохода от сдачи в аренду создаваемых  в ходе реализации инвестиционных проектов основных фондов, от всех доходов, определенных по данным бухгалтерского учета, полученных в отчетном и (или) налоговом периоде), осуществляющих на территории Самарской  области инвестиционные проекты  стоимостью от ста миллионов рублей и выше через созданные и действующие  исключительно для реализации данных проектов обособленные подразделения; (пп. "ж" в ред. Закона Самарской области от 06.10.2011 N 97-ГД)

з) для благотворительных  организаций, имеющих статус "благотворительная  организация в Самарской области", и для благотворителей - юридических  лиц, расположенных на территории Самарской  области и направивших в текущем  налоговом (отчетном) периоде семь включительно и более процентов облагаемой налогом прибыли на социально  значимые цели, указанные в статье 4 Закона Самарской области "О  благотворительной деятельности в  Самарской области";

Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом  «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по ставке 0%.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать  для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты  субъектов РФ. При этом указанная  ставка не может быть ниже 13%.

Порядок исчисления и уплаты налога. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики  исчисляют сумму авансового платежа  исходя из ставки налога и облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания отчетного (налогового) периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача.

Ежемесячный доход физического  лица составляет 9 200 руб. Кроме того, в течение года были получены материальные помощи: в феврале 8 000 руб., в декабре 4 300 руб. Физическое лицо имеет 1-го ребенка в возрасте до 18 лет. Является ликвидатором аварии вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Рассчитать НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода.

Решение

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного  родителя, супруга (супругу) приемного  родителя, на обеспечении которых  находится ребенок, в следующих  размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого  ребенка;

1 000 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.)

Месяц	зарплат	мат. помощь	Стандар тный вычет	вычет на ребенка	вычет по мат.помощи	База	Ставка	Налог	Налог нарастающим итогом
Январь	9200		3000	1400		4800	13%	624	624
Февраль	9200	8000	3000	1400	4000	8800	13%	1144	1768
Март	9200		3000	1400		4800	13%	624	2392
Апрель	9200		3000	1400		4800	13%	624	3016
Май	9200		3000	1400		4800	13%	624	3640
Июнь	9200		3000	1400		4800	13%	624	4264
Июль	9200		3000	1400		4800	13%	624	4888
Август	9200		3000	1400		4800	13%	624	5512
Сентябрь	9200		3000	1400		4800	13%	624	6136
Октябрь	9200		3000	1400		4800	13%	624	6760
Ноябрь	9200		3000	1400		4800	13%	624	7384
Декабрь	9200	4300	3000	1400		9100	13%	1183	8567
Итого	110400	12300	36000	16800	4000	65900	13%	8567	8567