Контрольная работа по "Налогам"

• ассортимент товаров (работ, услуг);
• сезонность;
• режим работы;
• фактический период времени осуществления деятельности;
• величину доходов;
• особенности места ведения предпринимательской деятельности;
• площадь информационного поля электронных табло;

- площадь информационного поля наружной рекламы с любым 
способом нанесения изображения;

- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической 
сменой изображения;

- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, 
легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов- 
роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) 
размещения рекламы;

- иные особенности.

Право устанавливать значение коэффициента К2 предоставлено местным органам власти (п. 7 ст. 346.29 НК) на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и не вступили в силу в установленном порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном     году     продолжают     действовать     значения     корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

Однако при этом необходимо помнить, что законодательные акты о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по данному налогу (п. 1 ст. 5 НК). Получается, что принять и опубликовать нормативный акт, устанавливающий значение коэффициента К2 на следующий год, местные власти должны не позднее 1 декабря года предыдущего. Иначе применению подлежит старая величина К2.

Впрочем, и это правило действует не всегда, о чем недавно напомнили эксперты Минфина в письме от 13 ноября 2008 года № 03-11-04/3/507. Они указали, что в ряде случаев с начала года может применяться даже утвержденный после 1 января корректирующий коэффициент базовой доходности. Это возможно при соблюдении двух условий (п. 4 ст. 5 НК):

- если новая величина К2 окажется меньше старой, то есть новые нормы улучшат положение налогоплательщика;

- если в самом нормативном акте предусмотрено, что он имеет обратную силу.

В случае невыполнения хотя бы одного из этих условий измененный коэффициент следует применять лишь с начала следующего года.

Налоговый период и налоговая ставка

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал9. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода10.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Сумму ЕНВД исчисляют по итогам налогового периода, применив следующую формулу: ЕНВД = НБ х С,     (1.2)

где НБ - налоговая база; С - ставка налога.

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода11.

Задача: ИП владеет павильоном площадью 30 м2, занимается розничной торговлей, переведённой на уплату ЕНВД. 1 июня он приобрёл в собственность ещё один павильон площадью 25 м2 и открыл в нём розничную торговлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его №2) составляет 25 м2, другого павильона (обозначим его №1) - 30 м2.

В примере используются корректирующие коэффициенты:

К1=1,081; К2=0,47.

Необходимо рассчитать ЕНВД если базовая доходность с 1 м2 павильонов составляет 1800 руб.

Решение: Вменённый доход для павильона №1 составляет 82 307,34 руб., т.к. 30м2*1800 руб.*3 мес.*0,47*1,081.

Вменённый доход для павильона №2 составляет 22 863,15 руб. т.е. 25м2*1800 руб.* 1 мес.*0,47*1,081.

ЕНВД, рассчитанный за налоговый период (II квартал), составляет 15 776, т.е. (82 307,34 руб.+22863,15 руб.)*15%

ЗАДАЧА: Исходные данные:

Организация занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала составляет 80 квадратных метров. Выручка организации составила 600000 рублей в месяц. В отчетном периоде численность работников составила 5 человек. Заработная плата составляет 8000 рублей в месяц (у каждого работника).

Задание: рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных взносов в ПФ. Корректирующие коэффициенты имеют максимальные значение.

Решение:

ЕН = ВД × Ст,

где ЕН - единый налог, ВД - величина вмененного дохода, Ст - ставка налага (15%).

ВД = (БД × (N1 + N2 + N3) × К1× К2 × К3),

где БД - значения базовой доходности,

N1,N2,N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.

К1,К2,К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

БД по указанному виду предпринимательской деятельности = 1800 рублей.

Физические показатель - количество работников.

N = 80 м2, т.к. розничная торговля.

К1 - коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги)

К1 = 1,241 (2007г)

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности,

учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской доходности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), режим работы, фактический период времени осуществления деятельности.

Значение К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков субъектов РФ и устанавливается в пределах от 0,005 до 1.

К2 = 0,005

ВД = 1800 × 80 × 80 × 80 × 0,005×1,241 = 5718528 (руб.)

Исчислим сумму единого налога на вмененный доход:

ЕН =   5718528 × 15% =   857779,2 (руб.)

УПРОЩЁНКА

Две ставки - два варианта

Существуют две налоговые базы - «доходы» со ставкой налога 6% и «доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой налога 15%. В первом случае налог платится «с оборота» - все, что пробивается через кассу и попадает на расчетный счет, облагается 6% (кроме тех поступлений, которые не являются изначально доходами - получение кредита, к примеру). Кроме того, рассчитанный налог можно уменьшить на уплаченные пенсионные взносы за предпринимателя и за работников. Во втором случае при расчете базы учитываются не только доходы, но и расходы. При этом ставка налога - 15%, что гораздо ниже ставки налога на прибыль - 20% и налога на доходы физических лиц вместе с ЕСН (всего 23%). Поэтому многие предприниматели выбирают «упрощенку». Однако у нее есть не только плюсы, но и минусы.

При уплате налога по ставке 15% существует такое понятие, как минимальный налог, который составляет 1% от доходов (от выручки). Этот налог платится один раз в год, при сдаче годовой декларации, если рассчитанный в обыкновенном порядке налог будет меньше 1% от выручки. Это является одним из недостатков 15-процентной «упрощенки». Однако этот «минус» с лихвой перекрывается новым порядком списания основных средств. Их можно списать в расходы полностью в течение года с момента ввода в эксплуатацию, при условии, что они оплачены. Кроме того, установлен льготный порядок списания остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на «упрощенку». Кроме того, для плательщиков 15-процентного налога установлен определенный перечень расходов, который «закрыт» законодателями. То есть добавить ничего в этот список нельзя.

Сроки уплаты налога: до 25 апреля - за I квартал, до 25 июля - за II квартал, до 25 октября - за III квартал, за год - до 30 апреля - предпринимателям, а организациям - до 31 марта следующего года. Срок отчетности с 1 января 2009 года один - в налоговую инспекцию подается только годовая декларация: до 30 апреля - срок для предпринимателей и до 31 марта - для организаций.

ЗАДАЧА: Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчётный год следующие: выручка от реализации произведённой продукции составила 10 млн. руб.; себестоимость реализованной продукции - 6 млн. руб.; накладные расходы - 1,5 млн. руб.; внереализационные расходы - 1,5 млн. руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение: Найдём прибыль налогоплательщика:

10 млн. руб. - 6 млн. руб. - 1,5 млн. руб. -1,5 млн. руб. = 1 млн. руб.

При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет составит:

1млн. руб.*15% = 150 000 руб.

Минимальный налог равен 1% от выручки, т.е. 10 000 руб.

Минимальный налог меньше расчётного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчётный налог в сумме 150 000 руб.