Контрольная работа по "Налогам"

Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т.е. 180 руб. за 1 000 шт. сигарет с фильтром + 6,5 % от суммы сделки и 92 руб. за 1 000 шт. + 6,5 % от суммы сделки для сигарет без фильтра).

Следовательно:

1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате: (180 руб. * 250) + (140000 руб.*6,5%) = 45000+9100=54100 руб.

2. Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет: (92 руб.* 400) + (60000 руб.*6,5%) = 36800+3900=40700 руб.

3. Общая сумма акциза составит: 54100+40700=94800руб.

Задача №5. Пивоваренный завод реализует пиво в таре 0,33 л. Себестоимость производства равна 30 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль  в  объеме не  менее 30  % от  себестоимости. Ставка  акциза  в 2010 году составляет 3,3 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 л.

Решение:

1. Себестоимость 1 бутылки пива: 30 руб. * 0,33=9,9 руб.

2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива: 3,3 руб. *0,33 = 1,089 руб.

3. Себестоимость 1 бутылки пива с учетом акциза: 9,9 руб. + 1,089 руб. = 10,989 руб.
4. Сумма НДС, начисляемая в расчете на 1 бутылку: 10,989 руб. *18% = 1,98 руб.

5. Минимальная отпускная оптовая цена одной бутылки с учетом акциза и 
НДС: (10,989 + 1,98) руб.* 130 % = 16,86 руб.

НДФЛ

Гражданин Иванов А.С. продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 1 млн. 260 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 9500 в месяц. В ноябре ему была выплачена материальная помощь в размере 15000 руб. У него двое детей: один ребёнок в возрасте 7 лет, второй студент в возрасте 20 лет. Иванов уплатил за обучение сына сумму в размере 29 000 руб.

Необходимо определить сумму налога с доходов Иванова А.С. как физического лица и сумму налога, которую ему должны вернуть при подаче декларации и заявлении о предоставлении социального вычета.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗАДАЧА 1: Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс. руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700 тыс. руб. Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 12500 руб. с НДС. Получены основные средства на безвозмездной основе от других организаций стоимостью 10500 руб. Распределенная часть прибыли организации, полученной в рамках договора о совместной деятельности, составила в сумме 15000 руб. Определите сумму налога на прибыль за отчетный период.

Решение:

Прибыль от реализации составила: (1500-1500*18/118-700) = Х

Налог на прибыль: Х*20% = ХХ тыс.руб.

Согласно ст.250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 209 настоящего Кодекса; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ):

12500*20% = ХХХ руб

Согласно п. 2 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать   услуги).   В   соответствии   с   п.   8   ст.   250   НК   РФ   доходы   в   виде   безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода:

10500*20% = ХХХХ руб

В соответствии с пунктом 3 ст. 278 НК РФ участник совместной деятельности, который ведет учет доходов и расходов товарищества для целей налогообложения, обязан определять и прибыль каждого товарища. Плательщиком налога на прибыль от совместной деятельности признается каждый член простого товарищества. Свою долю прибыли он включает в состав внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 и п. 4 ст. 278 НК РФ). Полученная прибыль облагается налогом по ставке 20% в общей сумме прибыли от других видов деятельности:

15000*20%=ХХХХХ руб.

Сумма налога на прибыль: ХХ +ХХХ + ХХХХ + ХХХХХ = ? руб

ЗАДАЧА 2: Прибыль от реализации составила 30 млн. руб., проценты по ставкам денежных средств на счете - 3 млн. руб, проценты по депозиту -10 млн. руб., получены дивиденды - 5 млн. руб., реализован станок за 40 млн. руб. (первоначальная стоимость -- 35 млн. руб., износ - 10 млн. руб.). Определите налог на прибыль.

30 *20% = А млн.руб.

Согласно ст. 250 НК РФ проценты, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым признаются внереализационными доходами и облагаются налогом на прибыль по ставке 20%:

3*20% = Б млн.руб.

Налог на прибыль 20% с процентов по депозиту, так как это внереализационный доход (п 6 ст 250 НК РФ):

10*20% = В млн.руб.

В соответствии со статьей 275 Налогового кодекса Российской Федерации, если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений данного пункта.

Согласно статье 20 Кодекса, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Таким образом, если налогоплательщик налога на прибыль организаций получает доход в виде дивидендов от российской организации, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль с указанного дохода возложена на организацию, выплачивающую налогоплательщику дивиденды.

Прибыль от реализации ОС: (40-(35-10)) = Х млн.руб.

Налог на прибыль: Х * 20% = Г млн.руб.

Налог на прибыль: А + Б + В + Г = Д млн.руб.

ЗАДАЧА 3. За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А -- 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В -- 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.

Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала -- 93 564 руб., страховые взносы -- 34%, сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, -- 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.

Решение:

560854-560854*-- = А 
Доходы от реализации продукции А: 118       .

150590-150590* --= Б 
Доходы от реализации продукции В: 110

Доходы от реализации = А+Б=В р.

Внереализационные доходы =129800-129800*-- = Г

118

Доходы = В+Г=Д р.

Расходы:

Страховые взносы = 93564*30%=Е

Расходы на производство и реализацию: 175900+93564+Е+49260+62020+29000=Ж

Внереализационные расходы=4790р

Расходы=Ж+4790=З

Прибыль=Д-З=И

Налог на прибыль=И*20%= К р.

Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

ЕНВД И УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговая база по ЕНВД.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода.

Рассчитывается    она   как   произведение    базовой    доходности    по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности1.

При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К22. Таким образом, налоговая база рассчитывается так: НБ = (БД * К1 * К2) * ФП,

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность за налоговый период (квартал);

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП - физический показатель.

Базовая доходность - это условная месячная доходность в стоимостном 
выражении на        ту или иную единицу        физического показателя,

характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.

Базовая доходность установлена в расчете на месяц, тогда как налоговый период по ЕНВД равен кварталу3. Поэтому при определении налоговой базы следует увеличить размер базовой доходности в три раза (исходя из трех месяцев).

Единицей физического показателя может быть:

- количество работников (в том числе индивидуальный 
предприниматель);

• торговое место;
• квадратный метр;
• количество транспортных средств.

Так, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг 
является количество работников (включая индивидуального

предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является среднесписочная численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используются следующие показатели: базовая доходность - 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициента-дефлятора К-1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующего коэффициента К-2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К-1 не округляется, а значение коэффициента К-2 необходимо округлять до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Сумма ЕНВД рассчитывается по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ). Для расчета ЕНВД сначала следует определить налоговую базу за отчетный квартал.

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (7500 руб.) × (Среднесписочная численность сотрудников за первый месяц квартала + Среднесписочная численность сотрудников за второй месяц квартала + Среднесписочная численность сотрудников за третий месяц квартала) × К1× К2.

Значение физического показателя - среднесписочной численности сотрудников необходимо включать в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляется до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. №03-11-11/111). Вновь созданная организация должна рассчитывать ЕНВД, исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Определив размер налоговой базы, далее рассчитывается сумма ЕНВД за отчетный квартал по формуле: ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал × 15%.

ЗАДАЧА: компания оказывает бытовые услуги (парикмахерская). В 
городе, где работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД. 
Коэффициент - дефлятор К1 в 2010 г. равен 1,295 (приказ 
Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. № 465). Значение 
корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в 
размере 0,7. В течение I квартала 2010 г. организация вела 
предпринимательскую деятельность непрерывно. За этот период

среднесписочная численность сотрудников организации составила: в январе - 3 человека, в феврале - 5 человек, а в марте - 6 человек.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал 2010 г. составил: 7500 руб./чел. × (3 чел.+ 5 чел. + 6 чел.) × 0,7 × 1,295 = 95183 руб.

ЕНВД за I квартал 2010 г. равен: 95183 руб. × 15% = 14277 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные пособия.

Если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы ЕНВД указанное изменение следует учитывать с начала того месяца, в котором это изменение произошло4.

Величина базовой доходности и физический показатель для каждого из облагаемых ЕНВД видов деятельности установлены в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия (фактора) на результат предпринимательской деятельности.

В числе таких факторов - место ведения деятельности5. Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у магазина, расположенного в крупном городе, доход несравненно больше, чем у магазина с такой же площадью торгового зала, расположенном в поселке городского типа.

Коэффициент К1

К1 - это коэффициент-дефлятор, с его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде6.

Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ.

Так, на 2009 г. К1 был установлен в размере 1,148, в 2010 же году он равен 1,2957.Повышение корректирующего коэффициента приведет к увеличению суммы ЕНВД, поскольку базовая доходность умножается на К1.

Коэффициент К2.

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности8: