Контрольная работа по "Налогам"

 

 

НДС

Задача №1

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1200 руб. (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели: 
2500 руб.*750 шт.*18 % = Х руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету: 
1200 руб.*750 шт.* 18/118 = ХХ руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ): 2500 руб.* 10 шт.*18% = ХХХ руб.
4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий: 2 500 руб.*30 шт.* 18 % = ХХХХ руб.
5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: Х руб. + ХХХ руб. + ХХХХ руб. - ХХ руб. = ? руб.

Задача №2

В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 490 тыс. руб. без НДС. Организация построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж -- стоимость строительно-монтажных работ составила 100 тыс. руб. без НДС. Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 210 тыс. руб., в том числе НДС, а оплачено -- 175 тыс. руб. Продукция облагается по ставке 18%. Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

При решении следует учесть, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налоговых вычетов.

1. Определяем сумму налогооблагаемой базы: 490 т.р + 100 т.р. = Х т.р.

2. Рассчитываем сумму налога, предъявленную покупателям: Х т. р.*18% = ХХ т. р.

2

 

3. Исчислим сумму налогового вычета. К вычетам относятся суммы 
налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при 
приобретении товаров (работ, услуг). По условию оплачено товарно- 
материальных ценностей на сумму 175 тыс. руб. (в том числе НДС). 
Следует определить сумму НДС:

175 тыс. руб.*18% / 118% = ХХХ тыс. руб.

4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет: 
ХХ тыс. руб. - ХХХ тыс. руб. = ? тыс. руб.

Задача №3

Выручка от реализации продукции в налоговом периоде составила 24 тыс. руб., в том числе НДС - 3,661 тыс, руб.; сумма, полученная от покупателя в порядке предварительной оплаты, - 5 тыс. руб.; сумма НДС, уплаченная с авансов и предоплат в предыдущем налоговом периоде, - 0,732 тыс, руб. (сумма аванса, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 4,8 тыс. руб., продукция отгружена).

В течение налогового периода предприятие приобрело: материальные ресурсы для производственных нужд на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС -- 1,830 тыс. руб., из них оплачено 6 тыс. руб., в том числе НДС -- 0,915 тыс. руб.; оборудование на сумму 9,6 тыс. руб., в том числе НДС -- 1,464 тыс. руб. Оборудование оплачено и поставлено на учет.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в налоговом периоде, составит:

3,661 + 5 * 18/118 - (1,830 + 1,464 + 0,732) = Х тыс, руб.

Для исчисления НДС важным является момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), которым является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной отплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Уплата НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе и для собственных нужд) за истекший налоговый период (месяц или квартал) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ним. Налогоплательщики и налоговые агенты в сроки, установленные для уплаты налога за налоговый период, предоставляют налоговым органам по месту своего учета расчеты по установленной форме в виде так называемой налоговой декларации.

Задача №4

Учетная политика для целей налогообложения определена по отгрузке. Налоговым периодом является квартал.

В  январе  покупателям  были  отгружены  материалы  на  360  000  руб.  в  т.ч. НДС 18% (определить самим Х), а в феврале оказаны услуги на 154 000 руб. в т.ч. НДС 18% (определить самим ХХ). В марте 2005г. поступила следующая оплата на р./счет:

1. оплата от покупателей за материалы на сумму 360 000 руб. в т.ч. НДС 18%

2. оплата за услуги 120 000 руб. в т.ч. НДС 18% 
Сумма     НДС     оплаченного     поставщикам     по     приобретенным     ценностям

составила 20 000 руб. Определить сумму НДС подлежащую взносу в бюджет за квартал.

Решение:

1. НДС по отгрузке: Х + ХХ = ХХХ руб.
2. НДС к вычету :20 000 руб.
3. НДС в бюджет: ХХХ - 20 000 =58 407 руб.

Задача №5

Учетная политика для целей налогообложения определена по отгрузке.

Предприятие по отчету за I квартал 2014г. отгрузило готовой продукции на 900 000 руб. в т.ч. НДС 18% завершено сооружение здания стоимостью 241 000руб. без НДС.

На производство было израсходовано материалов на 90 000 руб. без НДС из них уплачено поставщику 40 000 руб. без НДС, а также было израсходовано электричество на 5 000 руб. в т.ч. НДС 18%

Определить сумму НДС подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2014г.

Решение:

1. НДС по отгрузке 900 000 *18% /118% = Х руб.
2. НДС по строительству 241 000 руб. * 18 % = ХХ руб.
3. НДС к вычету по материалам 90 000 руб. * 18 % = ХХХ руб.
4. НДС к вычету за электричество 5 000 * 18% /118% = ХХХХ руб.
5. НДС в бюджет (Х + ХХ) - (ХХХ + ХХХХ) = ? руб.

Задача № 6

Предприятие ЗАО «Свет» взяло на реализацию 10 тонн материала.

Согласно договору вознаграждение ЗАО «Свет» составит 3% от стоимости реализованной продукции без НДС. ЗАО «Свет» реализовало эти 10 тонн материала по цене 42 000 руб. за тонну в т.ч. НДС 18%.

Определить выручку от реализации, сумму вознаграждения сумму НДС подлежащей уплате в бюджет с этой операции.

Решение

1. Выручка составит: 42 000 * 10т. = Х руб.

2. в т.ч. НДС: Х * 18 % /118 % = ХХ руб.
3. выручка без НДС: Х - ХХ = ХХХ руб.
4. Вознаграждение составит: ХХХ * 3% = ХХХХ руб.
5. НДС в бюджет ХХХХ*18%= ? руб.

Задача № 7

Организация    по    состоянию    на    31    декабря    2014    г.    имеет    дебиторскую задолженность за реализованные товары в сумме 118 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.). В 2014г. организация работала по «оплате». Налоговым периодом является месяц. В январе 2013г. организация произвела отгрузку готовой продукции на 240 000 руб. без НДС, а также была погашена дебиторская задолженность на 56 000 руб. в т.ч. НДС 18%.

Рассчитать налоговую базу за январь месяц и начислить НДС за январь.

1. НБ по отгрузке 2400 000 руб.
2. НДС по отгрузке 2400 000 руб.* 18 % = Х руб.

3. в НБ включаем также частичную оплату за отгрузку в 2008г. 56000руб. * 18/118 = ХХ руб.

4. Итого НБ за январь 240 000 руб. + (56 000 - ХХ) = ХХХ
5. Сумма НДС: ХХХ*18 % = ? руб. или Х + ХХ = ? руб.

Задача №8

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, -- 180000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 % -- 175000 руб. 
Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 150000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 160000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение:

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 
175000x10% + 180000x18% = Х (руб.).

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены 
за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению:

160000x10% + 150000x18% + 8000x18/118 = ХХ руб.

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 
Х - ХХ = ? руб.

АКЦИЗЫ

Специфические ставки налогообложения применяются по подавляющему большинству видов подакцизных товаров. По сигаретам и папиросам с комбинированными ставками налогообложения исчисление налоговой базы производится в двух формах выражения: натуральной и стоимостной. При этом стоимость подакцизных товаров определяется исходя из максимальных розничных цен в соответствии со ст. 187.1 НК РФ.

Налоговая база исчисляется за каждый налоговый период,

продолжительность которого составляет 1 календарный месяц. Ее расчет производится в разрезе отдельных видов подакцизных товаров по каждому виду облагаемых операций.

По алкогольной продукции со специфическими ставками

налогообложения, установленными в расчете на 1 л безводного этилового спирта, налоговая база 1подлежит пересчету на 100%-ный этиловый спирт.

По легковым автомобилям и мотоциклам налоговая база пересчитывается на общую мощность их двигателей в лошадиных силах. Пересчет производится по видам указанных подакцизных товаров в разрезе их наименований.

Сумму налогового вычета можно определить по следующей формуле:

В=(НхД):100%*О, где В -- сумма налогового вычета; Н -- налоговая ставка акциза на этиловый спирт; Д -- объемная доля этилового спирта, содержащаяся в приобретенных виноматериалах; О -- объем виноматериалов, списанных на производство вина.

Задача №1. Организация для производства крепленого вина приобрела 200 000 л виноматериалов с объемной долей этилового спирта 20%. На производство вина в налоговом периоде списано 18 500 л виноматериалов. Сумма налогового вычета по акцизу на этиловый спирт, использованный на производство виноматериалов, потребленных в качестве основного сырья и списанных на расходы по изготовлению вина, составит:

В = [(30,5 руб.* 20%)* 18 500 л]/100% = 112 850 руб.

Задача №2

Организация реализовала шампанское в отпускных ценах на сумму 15 000 000 руб. с учётом НДС. Одна бутылка шампанского стоит 70 руб. с учётом НДС (вместимость 0,7 л.). Ставка акциза составляет (11,55 руб. за литр).

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Решение:

1) Определите количество литров реализованного шампанского:

70

2)      Определите сумму акцизов: 150 000 * 11,55 = 1 732 500 руб.

Задача №3. ООО «Пегас» выпускает сигареты без фильтра. С 1 января 2010 г. по этому виду товаров установлена комбинированная ставка акциза в размере 92 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, определенной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118 руб. 00 коп. за 1000 шт. Форма

реализации -- 10 000 шт. сигарет (500 пачек по 20 шт.). Максимальная розничная цена составляет 13 руб. за пачку.

Определите, какую сумму акциза должно заплатить ООО «Пегас» в бюджет?

Решение:

1. Определяем сумму акциза, рассчитанного по твердой ставке: 92 руб.* 10 000 шт. = 920 руб.

2. Определяем сумму акциза, рассчитанного по адвалорной ставке: 500 пач.* 13 руб./ пач.*6,5% = 422,5 руб.

3. Исчисляем общую сумму акциза: 920 руб. + 422,5 руб. = 1342,5 руб.

4. Рассчитываем минимальную сумму акциза: 118 руб.*10 000 шт. = 1180 
руб.

5. Сравниваем рассчитанную обшую сумму акциза -- 1342,5 руб. с 
минимальной суммой -- 1180 руб. Поскольку рассчитанная сумма акциза 
больше минимальной суммы, ООО «Пегас» следует исчислить налог в сумме 
1342,5 руб.

Задача №4. За отчетный период предприятием ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140 000 руб., а также 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.