Контрольная работа по налогам

5) на своевременный зачет  или возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,  пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной  с налоговыми органами сверки  расчетов по налогам, сборам, пеням  и штрафам, а также на получение  акта совместной сверки расчетов  по налогам, сборам, пеням и  штрафам;

6) представлять свои интересы  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, лично либо  через своего представителя;

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых  проверок;

8) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также  налоговые уведомления и требования  об уплате налогов;

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов и иных  уполномоченных органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц,  не соответствующие настоящему  Кодексу или иным федеральным  законам;

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

13) на соблюдение и сохранение  налоговой тайны;

14) на возмещение в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  актами налоговых органов или  незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе  рассмотрения материалов налоговой  проверки или иных актов налоговых  органов в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Налогоплательщики имеют  также иные права, установленные Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

2.3 Состав обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Согласно Статьи 23 НК РФ. налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны⁹:

Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое  значение, так как применение ответственности  к налогоплательщику обусловлено  именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в  первую очередь на доказательстве факта  отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

 Согласно ст. 23 ч. 1 Налогового  кодекса РФ, налогоплательщики обязаны: 

1) уплачивать законно  установленные налоги;

2) встать на учет в  налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена настоящим  Кодексом;

3) вести в установленном  порядке учет своих доходов  (расходов) и объектов налогообложения,  если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый  орган по месту жительства  индивидуального предпринимателя,  нотариуса, занимающегося частной  практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет, по запросу  налогового органа книгу учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций; представлять в налоговый  орган по месту нахождения  организации годовую бухгалтерскую  (финансовую) отчетность не позднее  трех месяцев после окончания  отчетного года, за исключением  случаев, когда организация в  соответствии с Федеральным законом  от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ "О  бухгалтерском учете" не обязана  вести бухгалтерский учет;

6) представлять в налоговые  органы и их должностным лицам  в случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

7) выполнять законные  требования налогового органа  об устранении выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах, а также не препятствовать  законной деятельности должностных  лиц налоговых органов при  исполнении ими своих служебных  обязанностей;

8) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  в том числе документов, подтверждающих  получение доходов, осуществление  расходов (для организаций и индивидуальных  предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации  и индивидуальные предприниматели  помимо обязанностей, предусмотренных  пунктом 1 настоящей статьи, обязаны  сообщать в налоговый орган  соответственно по месту нахождения  организации, месту жительства  индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о  закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со  дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели  сообщают в налоговый орган  о счетах, используемых ими в  предпринимательской деятельности;

1.1) о возникновении или  прекращении права использовать  корпоративные электронные средства  платежа для переводов электронных  денежных средств - в течение  семи дней со дня возникновения  (прекращения) такого права;

2) обо всех случаях  участия в российских и иностранных  организациях - в срок не позднее  одного месяца со дня начала  такого участия;

3) обо всех обособленных  подразделениях российской организации,  созданных на территории Российской  Федерации (за исключением филиалов  и представительств), и изменениях  в ранее сообщенные в налоговый  орган сведения о таких обособленных  подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения  российской организации;

в течение трех дней со дня  изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

3.1) обо всех обособленных  подразделениях российской организации  на территории Российской Федерации,  через которые прекращается деятельность  этой организации (которые закрываются  этой организацией):

в течение трех дней со дня  принятия российской организацией решения  о прекращении деятельности через  филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня  прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного  подразделения);

4) о реорганизации или  ликвидации организации - в течение  трех дней со дня принятия  такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся  частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый  орган по месту своего жительства  об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления  ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня  открытия (закрытия) таких счетов.

4. Плательщики сборов  обязаны уплачивать законно установленные  сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или  ненадлежащее выполнение возложенных  на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

6. Налогоплательщики, уплачивающие  налоги в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  Таможенного союза, также несут обязанности, предусмотренные законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

7. Сообщения, предусмотренные  пунктами 2 и 3 настоящей статьи, могут  быть представлены в налоговый  орган лично или через представителя,  направлены по почте заказным  письмом или переданы в электронной  форме по телекоммуникационным  каналам связи.

Если указанные сообщения  переданы в электронной форме, такие  сообщения должны быть заверены усиленной  квалифицированной электронной  подписью лица, представившего их, или  усиленной квалифицированной электронной  подписью его представителя.

Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронной форме, а  также порядок заполнения форм указанных  сообщений утверждаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей  статьи, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи  утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

 

 

 

Заключение

Аккумулируя налоги в бюджетном  фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Таким образом, государство  за счет налогов само является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан. Налог – это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с  организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, взамен получения  права на пользование предоставляемых  государством и (или) муниципальными образованиями  услуг. Это определение, закрепленное в НК РФ, по моему мнению, наиболее точно выражает экономическую и  правовую сущность налога, что даст возможность формирования у налогоплательщиков правильного отношения к налогам, а именно того, что налоги работают на налогоплательщика, а не наоборот – налогоплательщики ради налогов.

Возможность аккумулирования  налогов в руках государства проявляется через выполнение ими фискальной функции.

Налоговое планирование является многосторонним понятием. Оно может  рассматриваться как со стороны  налоговых органов, так и со стороны  налогоплательщиков. Со стороны налогоплательщиков, физических и юридических лиц  – это оптимизация налогового бремени в рамках закона, позволяющая  минимизировать налоговую нагрузку. А со стороны налоговых органов  – это деятельность по прогнозированию  и распределению налоговых поступлений  в бюджет федеральный, или местный, налогов, вычисление необходимого объема, анализ изменения поступлений, а  также проведение деятельности, позволяющей  оптимизировать налоговые поступления.

Что же касается вопроса о правах и обязанностях налогоплательщиков можно сделать следующий вывод: от регламентации прав и обязанностей субъектов налогового обязательства, зависит не только достижение публичных целей - своевременное и полное получение денежных средств в счет уплаты налогов, но и защита имущественных прав налогоплательщиков. Именно с этой целью вводятся основные начала в законодательство о налогах и сборах, тщательно регламентируется в законодательстве процедура реализации прав и обязанностей субъектов налогообложения. Жесткая связь прав и обязанностей в налоговом обязательстве, подробная регламентация реализации данных прав и обязанностей способствовали появление в налоговом обязательстве большого количества процедурных норм и, соответственно, появлению правоотношений процедурного характера в рамках налогового обязательства. Кроме того, жесткая регламентация содержания налогового обязательства позволяет исключить злоупотребления со стороны субъектов налогового обязательства и дает возможность осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью внесения налогов в бюджет.

 

Список использованных источников

1. Закон РФ от 20.07.1995 г. № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации»
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. От 31.07.1998 № 146 ФЗ. Принят ГД ФС РФ 16.07.1998.
3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. От 05.08.2000 № 117 ФЗ. Принят ГД ФС РФ 19.07.2000.
4. Миронова О. А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учебник для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение". М.: Омега-Л. 2008. 288 с.
5. Налоги и налогообложение. Изд. 6-е. / под ред. М. Романовского, О. Врублевской. СПб.: Питер. 2009. 528 с.
6. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. Изд. 6-е, доп. и перераб. М.: МЦЭФР. 2004. 576 с.
7. Финансы : Учебник / С. В. Барулин. – М. : КноРус, 2010. – 640 с.
8. Финансы и Кредит. 2009. N 47
9. www.newsland.com
10. www.gks.ru
11. www.nalog.ru
12. www.consultant.ru