Контрольная работа по налогам

Прогнозируемая  сумма налога на доходы физических лиц рассчитывается как произведение облагаемой налогом оплаты труда  и средней ставки налога, сложившейся в году, предшествующем прогнозируемому.⁵

Прогноз налога на прибыль организаций осуществляется с учетом факторов, определяющих динамику налогооблагаемой прибыли (валовой внутренний продукт, объем промышленной продукции, общий объем товарооборота, индексы цен промышленной и иной продукции, темпы инфляции, материалоемкость, трудоемкость и др.).

Приведем  в качестве примера одну из предлагаемых схем краткосрочного прогноза прибыли  на основе интегрального показателя развития экономики региона. Указанный  показатель вбирает в себя прогнозируемый прирост объемов производства, индексы  цен и инфляционных ожиданий. Затем  рассчитывается сложившийся в отчетном периоде коэффициент отставания прибыли от интегрального показателя (как правило, он должен быть меньше единицы). Прогнозируемая величина прибыли  определяется путем корректирования  сложившегося в отчетном периоде  показателя прибыли на указанный  коэффициент отставания. Поскольку  налогообложение прибыли, полученной от разных видов деятельности, осуществляется по разным ставкам, то расчет прогнозной величины налоговых поступлений  по прибыли также осуществляется в этой схеме по средней расчетной  ставке. Такого рода упрощения, естественно, накладывают отпечаток на качество прогнозных расчетов. Однако более  качественный прогноз, например, осуществленный отдельно по видам деятельности и  категориям налогоплательщиков (например, по кредитно-финансовым организациям), реализовать на практике бывает затруднительно из-за отсутствия необходимой статистической информации.

Наибольшую  трудность составляют прогнозные расчеты  налога на добавленную стоимость. Это обусловлено относительно большим числом факторов, формирующих добавленную стоимость, разными ставками налога в зависимости от вида продукции (товаров), рода деятельности налогоплательщиков (производство, розничная торговля, общественное питание), а также другими обстоятельствами. Добавленная стоимость включает в себя оплату труда работников материальной сферы, включаемую в издержки производства и обращения, начисления на оплату труда, амортизационные отчисления, прибыль, акцизы и прочие денежные расходы.

Сумма оплаты труда работников материальной сферы  рассчитывается на основе прогнозной величины оплаты труда всех работников и удельного веса в ней оплаты труда работников материальной сферы, сложившейся в отчетном периоде. Сумма социальных налогов рассчитывается по установленным ставкам от величины прогнозного значения сумм оплаты труда работников сферы материального производства.

Прогнозная  величина амортизационных отчислений рассчитывается на основе их отчетной величины с корректировкой последней  исходя из прогнозируемых темпов обновления и выбытия основных фондов, изменения  цен на них, инфляционных ожиданий и  других факторов.

В расчете  НДС используется прогнозная величина прибыли, одна из схем определения которой была описана выше.⁶

В основу расчетов прогнозируемых акцизных поступлений закладывается прогноз объемов производств подакцизной продукции, предполагаемый уровень оптовых цен на них и ставок акцизов.

Прогнозная  величина НДС определяется как сумма  перечисленных выше составляющих. В  свою очередь, она должна быть скорректирована  на величину добавленной стоимости  по не облагаемым НДС оборотам. Указанная часть добавленной стоимости существенно зависит от специфики региона, специализации предприятий, объема экспорта продукции и т. п. Как правило, коррекция добавленной стоимости осуществляется согласно сложившемуся в отчетном периоде процентному соотношению между добавленной стоимостью, не облагаемой НДС, и общей суммой добавленной стоимости. Прогноз суммы НДС осуществляется на основе средней расчетной ставки налога.

3. Причины снижения поступлений налогов и сборов в бюджет

При рассмотрении вышеизложенного вопроса данной работы, было выявлено, что два налога, а именно налог на прибыль и  НДС, составляющие львиную часть бюджета и характеризующие здоровье экономики показывают отрицательную динамику впервые после кризиса 2009 года. Показатели представлены ниже в таблице № 1.

Поступления по видам налогов в консолидированный  бюджет РФ  за январь-август 2012-2013 гг.

Табл.1

виды налогов	январь-август, 2012 млрд. руб.	январь-август, 2013 млрд. руб.	темп, %
НДПИ	1 404,9	1 550,2	110,3
НДФЛ	1 622,6	1 665,8	102,7
Налог на прибыль	1 656,0	1 354,3	81,8
Продолжение на след.странице
Продолжение табл.1
НДС	1 221,7	1 170,9	95,8
Имущественные налоги	534,9	614,0	114,8
Акцизы	511,2	612,3	119,8

 

В 2010-2011 годах  на фоне восстановления экономики поступления  налогов росли высокими темпами - 122,4 процента и 126,3 процента соответственно. Но уже в 2012 году темпы роста замедлились. Причина - проблемы с ростом российской экономики на фоне неблагоприятной  мировой конъюнктуры, ухудшение  финансового положения предприятий.

Вот данные ФНС о результатах деятельности крупнейших российских компаний в первом квартале 2013 года. Например, чистая прибыль  компании Роснефть снизилась на 13 процентов, Лукойла - на 30 процентов, Газпрома - на 34 процента, ведущих металлургических холдингов упала - на 80 процентов; "РЖД" - на 70 процентов. Это привело к снижению налога на прибыль организаций. А на динамику поступлений НДС в 2013 году оказывает влияние увеличение вычетов по капитальному строительству в рамках реализации инвестиционных проектов. За пять месяцев прирост такого рода вычетов уже составил свыше 100 миллиардов рублей.

Советник  Института современного развития Никита Масленников считает, что страна подошла к серьезному рубежу в  экономической политике, когда медлить  с развитием многих направлений  уже нельзя. Одно из них - эффективное  софинансирование государством и бизнесом проектов, направленных на улучшение инфраструктуры - дорог, транспорта, например. Государство в данном случае должно вкладывать в эти проекты больше денег. Это даст толчок перетокам рабочей силы, развитию территорий.⁷

 Одно из них - эффективное софинансирование государством и бизнесом проектов, направленных на улучшение инфраструктуры - дорог, транспорта, например. Государство в данном случае должно вкладывать в эти проекты больше денег. Это даст толчок перетокам рабочей силы, развитию территорий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Права и обязанности налогоплательщиков

 

2.1 Налогоплательщики как субъекты налоговых отношений

Налогоплательщики – субъекты налоговых отношений, на которых  законом возложена обязанность  уплачивать налоги за счет собственных средств.

Исходя из данного определения  можно выделить следующие характерные признаки налогоплательщиков:

Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.

Традиционно налогоплательщиками  выступают физические и юридические  лица, статус которых определяется гражданским законодательством. Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым  законодательством. К ним относятся  обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства  иностранных юридических лиц. При  этом определение налогового статуса  постоянного представительства  иностранного юридического лица достаточно условно и зависит от различных  условий. Согласно общему правилу, под  постоянным представительством иностранного юридического лица понимается любое  место регулярного осуществления  деятельности по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров.

В проекте Налогового кодекса  предлагается установить в качестве самостоятельного налогоплательщика  консолидированную группу налогоплательщиков'. Это означает, что группа зависимых  организаций будет платить консолидированные  налоги, что позволит избежать налогообложения  средств и имущества, перемещаемых в рамках этой группы (например, концерна). В настоящее время ст. 13 Закона РФ от 30 ноября 1995 г. «О финансово-промышленных группах»^ предусмотрено, что участники  финансово-промышленной группы, занятые  в сфере производства товаров, работ, услуг, могут быть признаны консолидированной группой налогоплательщиков.

Кроме того, по законодательству некоторых зарубежных стран в  качестве налогоплательщиков может  выступать семья в целом, а  не конкретный гражданин.

Налогоплательщики выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов.

Налогоплательщики - это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

В данном случае имеется  в виду, что уплата налогов производится за счет средств, принадлежащих налогоплательщику. Это возможно путем удержания  налога у источника выплаты дохода или непосредственно самим налогоплательщиком. В связи с этим налогоплательщика  следует отличать от носителя налогов. Понятие «носитель налога» применяется  в основном в экономическом аспекте - это лицо, которое несет тяжесть  налогообложения, т. е. в конечном итоге  налог в бюджет уплачивается за счет данного лица. Так, носителем косвенных  налогов является конечный потребитель товара (работы, услуги).

Налогоплательщиков можно  классифицировать по различным основаниям. Первое, наиболее крупное разделение проводится в отношении физических и юридических лиц.

Как было отмечено выше, налогоплательщиком может быть одно лицо, а в некоторых  странах и группа физических лиц  – семья. Физические лица могут дифференцироваться на «простых» граждан и граждан-предпринимателей.

Юридические лица являются самостоятельными налогоплательщиками. При этом их обособленные подразделения, а также группа юридических лиц  тоже могут выступать в качестве налогоплательщиков. Иностранное юридическое  лицо как налогоплательщик в основном выступает в качестве постоянного представительства.

При этом необходимо учитывать, что права юридических лиц  как объединений граждан гарантируются  Конституцией так же, как и права  физических лиц. Так, Конституционный  Суд РФ указал, что акционерные  общества (товарищества, общества с  ограниченной ответственностью) по своей  сути являются объединениями, которые  созданы гражданами для реализации таких конституционных прав, как  право свободно использовать свои способности  и имущество для предпринимательской  и иной не запрещенной законом деятельности.

По величине налогоплательщиков подразделяют на обычных и малых. Так, например, граждане-предприниматели  подразделяются на обычных предпринимателей и лиц, перешедших на упрощенную систему  налогообложения. Юридические лица подразделяются на обычные организации, малые предприятия и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. При этом необходимо учитывать, что  малыми предприятиями могут быть только российские юридические лица.

Законодательство о подоходном налоге разделяет всех граждан в  зависимости от постоянного местопребывания  на лиц, имеющих постоянное местопребывание  в России, и лиц, не имеющих постоянного местопребывания.

Наиболее специфической  в целях налогообложения классификацией налогоплательщиков является деление  субъектов на коммерческие и некоммерческие организации. В зависимости от получения  того или иного статуса организации  при равных хозяйственных условиях будут иметь различные механизмы  налогообложения. Так, например, прибыль  образовательных учреждений уменьшается  на суммы, направленные на развитие образовательного процесса.

2.2 Состав прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Согласно Статьи 21 НК РФ. налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право⁸:

1) получать по месту  своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письменной форме)  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства  финансов Российской Федерации  письменные разъяснения по вопросам  применения законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов  Российской Федерации и муниципальных  образований - по вопросам применения  соответственно законодательства  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах и нормативных  правовых актов муниципальных  образований о местных налогах  и сборах;

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку  или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;