Контрольная работа по налогам

Введение...............................................................................................................3

1. Государственное налоговое прогнозирование и планирование.........5
1. Сущность налогового планирования и прогнозирования…….....5
2. Методы налогового планирования и прогнозирования…………7
3. Причины снижения поступлений налогов и сборов в бюджет….14
2. Права и обязанности налогоплательщиков...........................................17

2.1 Налогоплательщики как субъекты налоговых отношений……….17

2.2 Состав прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)……….20

2.3 Состав обязанностей  налогоплательщиков (плательщиков  сборов)……………………………………………………………………22

Заключение................................................................................................27

Список использованных источников....................................................29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Потребность в сборе налогов  возникла еще в древности, с появлением в структуре общества особого  органа – государства, не участвующего в материальном производстве, в функции  которого входило защита интересов самого общества, следовательно, взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти.

В истории развития общества еще  ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство  воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные  функции, выступает гарантом конституционного права.

С юридической точки зрения, налог - установленная законом форма  отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) определены статьей 21 первой части  Налогового Кодекса РФ, а обязанности - статьей 23 первой части Налогового Кодекса РФ.

Из выше описанного можно  сделать следующий вывод: налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов.

Целью данной работы является определение и изучение применения планирования и прогнозирования, а так же рассмотрения прав и обязанностей налогоплательщиков. В соответствии с целью, в работе поставлены и решены следующие задачи: рассмотрены и изучены теоретические аспекты по заданным темам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Государственное  налоговое прогнозирование и  планирование

1.1  Сущность  налогового планирования и прогнозирования

Налоговая система Российской Федерации, которой отводится важная роль в  решении проблем развития новых  экономических отношений и обеспечения  финансово-экономической стабильности в стране, призвана создавать благоприятные  условия для укрепления и повышения эффективности производства, способствовать росту жизненного уровня населения.

Одним из путей ее развития в этом направлении является совершенствование  бюджетно-налогового планирования и  прогнозирования.

Государственное налоговое планирование представляет собой совокупность форм и методов определения экономически обоснованных (оптимальных) налоговых  параметров и решений соответствующих  государственных органов управления, направленных на реализацию функций  налогов и обеспечение максимально  возможного объема налоговых поступлений  в бюджетную систему в рамках заданных параметров налогового потенциала.¹

Прогнозирование – это предвидение, опережающее  отображение действительности. Не определяя  параметры развития с достаточной  точностью, прогноз раскрывает альтернативы, положительные и отрицательные  тенденции, противоречия и намечает условия, при которых обеспечивается решение поставленных задач. Задача прогноза – дать объективное, достоверное  представление о том, что будет  при тех или иных условиях. Постоянное видение перспективы позволяет  своевременно обнаружить риски и  принимать меры во избежание отрицательных  результатов.

Налоговое прогнозирование выступает  базой налогового планирования.

Основная задача налогового прогнозирования  – определение на заданный временной  период экономически обоснованного  размера поступлений налогов  в соответствующий бюджет.²

В этой связи  налоговое прогнозирование и  планирование правомерно рассматривать  как единый процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка  решений, пересмотр мер по достижению намеченных показателей на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений.

Бюджетное планирование и его составная  часть — налоговое планирование регулируются бюджетным и налоговым  законодательством, но косвенным образом  эти процессы определяет и законодательство в области планирования и прогнозирования. В частности, Закон РФ от 20.07.1995 г. № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании  и программах социально-экономического развития Российской Федерации» непосредственно  влияет на разработку проектов бюджетов. Указанным законом предусматривается формирование системы прогнозов, которая предполагает 3 вида прогнозных работ: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное государственное прогнозирование. Долгосрочные прогнозы разрабатываются раз в 5 лет на десятилетний период. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепции социально-экономического развития, прогнозов и программ на среднесрочную перспективу, т. е. на период от 3 до 5 лет при непременном условии внесения ежегодных корректив. Также составляются краткосрочные прогнозы с горизонтом планирования, равным одному году.

1.2 Методы налогового планирования  и прогнозирования

В связи с тем, что в  реальности невозможно разделить на отдельные этапы прогнозирование  и планирование, т. к. это взаимосвязанные  и взаимодополняющие процессы, то не представляется строго разграничить и методы налогового прогнозирования  и планирования. Практически каждый из представленных ниже методов в  равной степени применим и в рамках прогнозирования, и в рамках планирования.

В процессе налогового планирования (прогнозирования) используются методы экономического и финансового планирования: балансовый, коэффициентов, от достигнутого, нормативный, регрессивно-корреляционный, прогнозной экстраполяции с помощью трендовых моделей и т. д. При этом особое значение имеет планирование налоговых баз и объектов налогообложения, от достоверности которых зависит не только качество налоговых планов, бюджетов и прогнозов, но и их исполнение.

Прогнозирование с помощью трендов считается одним из простейших методов статистического прогнозирования. Методика построения трендовых моделей представляет собой сочетание качественного экономического анализа и формальных математико-статистических процедур. Последние включают в себя выбор класса функций тренда, отбор которых осуществляется с ориентиром на выявленный тип изменения исследуемого показателя в ретроспективе. Далее с помощью регрессионного анализа осуществляется оценивание параметров функций тренда, а затем оценка близости тренда к аппроксимируемому динамическому ряду с помощью нескольких формальных критериев (коэффициента детерминации, остаточной дисперсии, суммы квадратов отклонений). После анализа остаточной компоненты динамического ряда на выполнение ряда требований выбирается функция тренда, с помощью которой и осуществляются прогнозные расчеты. Затем осуществляется расчет доверительного интервала, позволяющего определить область, в которой с определенной вероятностью следует ожидать прогнозируемую величину. Допустимость и правомерность использования трендовых моделей для прогнозирования определяется рядом условий: 1) период, для которого построен тренд, должен быть достаточным для выявления тенденции развития; 2) анализируемый период является устойчиво динамическим и обладает инерционностью; 3) не ожидается сильных внешних воздействий на изучаемый процесс, которые могут серьезно повлиять на тенденцию развития. В силу неустойчивого характера социально-экономических процессов в РФ и существенных изменений в налоговом законодательстве страны использование трендовых моделей для целей прогнозирования может иметь ограниченное применение: на короткий срок (краткосрочное прогнозирование) или как начальный этап комплексной методики прогнозирования. В последнем случае экстраполяционный прогноз интерпретируется как один из гипотетических вариантов, с которым сопоставляются другие варианты прогноза, полученные с помощью более совершенных методов. В частности, с помощью факторных моделей.

Различают однофакторные  и многофакторные модели. Факторные модели отражают зависимость результирующего показателя (например, величины налоговых поступлений) от динамики одного или нескольких факторов. Факторные модели, как правило, строятся на основе эмпирических динамических рядов в виде регрессионных уравнений.

Для более долговременных прогнозов необходимо применять  другие подходы, в частности, строить сложные имитационные модели, посредством которых можно обсчитывать налоговые последствия различных управляющих воздействий и на этой основе выбирать наиболее предпочтительные из них. Возможно применение сценарного метода прогнозирования, когда на основе количественной и качественной информации разрабатываются альтернативные картины будущего социально-экономического развития страны, региона или территории и на этой основе просчитывается налоговый потенциал по каждому сценарию.

В общем виде алгоритм методики определения поступлений  налоговых платежей в бюджет можно  представить следующей формулой: 

где: НП – ожидаемая сумма  поступления налога в текущем  году; НБ – налогооблагаемая база текущего года; Л – сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого финансового года; dinf – индекс-дефлятор, учитывающий инфляционный доход; Нож – ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего года; Нр – сумма реструктурированной недоимки в соответствии с действующим законодательством.

Исходной составляющей налогового планирования является определение  налоговой базы по видам налогов, расчет которой проводится в целом  по стране и по регионам.

 Прогноз поступлений налогов является исследованием перспективного характера, базирующимся на познании и предвидении объективных и субъективных факторов, влияющих на поступление налогов в их количественной определенности. Вследствие этого его результаты носят вероятностный, предварительный характер, несмотря на то, что при его разработке учитываются реальные экономические условия и процессы, а фундаментом прогноза являются комплексные программы экономического и социального развития страны или региона, которые определяют необходимую для этого динамику изменений основных макропоказателей. Учитывая эти обстоятельства, при прогнозировании налоговых поступлений должны быть, как уже отмечалось, охвачены этим процессом не столько сами величины налоговых поступлений, сколько их налогооблагаемые базы и (или) их составляющие элементы. В частности, динамика объемов производства отраслей промышленности и других отраслей народного хозяйства, индексы цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения качественного и количественного состава предприятий и другие факторы, определяющие величины налогов.³

Поскольку структура налоговых  поступлений как в России в  целом, так и в регионах характеризуется  высокой долей косвенных налогов (более 60 %), важное значение приобретает прогнозирование поступлений по таким крупным классификационным группам, как косвенные и прямые налоги. Рассмотрим в качестве примера налоговое прогнозирование прямых и косвенных налогов на основе факторной модели.

В прогнозной модели косвенных налогов (Y_K) в качестве факторов были взяты: общая сумма прибыли (X₁), сумма амортизационных отчислений (Х₂), сумма оплаты труда (Х₃) и валовые вложения в основной капитал (Х₄). Соотношение, на основе которого осуществлялось прогнозирование суммы косвенных налогов, имело следующий вид⁴:

 

 

В модели прямых налогов (Y_n) следует использовать те же факторы, только вместо прямых налогов в качестве первого фактора нужно взять косвенные налоги.

Рассмотрим  на примерах расчетов налога на доходы физических лиц, налога на прибыль и  НДС общую схему действий при  краткосрочном прогнозировании  налоговых поступлений. Прогнозирование  целесообразно осуществлять в указанной последовательности, поскольку величина налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц служит исходной информацией для расчета прогноза по налогу на прибыль и НДС, а ряд составляющих налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, в свою очередь, учитывается при прогнозе НДС.

Прогноз поступлений налога на доходы физических лиц осуществляется на основе показателей среднемесячной численности работников (занятых в целом по народному хозяйству страны или в регионе, районе соответственно в зависимости от масштаба прогнозной задачи), среднемесячной оплаты труда (в стране, регионе, районе), средней ставки налога, льготируемой части оплаты труда. В основу прогноза численности работников кладется показатель численности согласно данным статистических органов за отчетный период, предшествующий прогнозируемому, с учетом возможных изменений факторов, влияющих на численность занятых. К числу таких факторов относятся: изменения объемов производства продукции и производительности труда, трансформация форм собственности предприятий, их количественный состав, факторы демографического порядка и др.

Сумма оплаты труда на прогнозируемый период рассчитывается как произведение численности работников, занятых в народном хозяйстве  страны или региона, среднемесячной оплаты труда и количества месяцев  в году. Для целей налогообложения  его следует скорректировать  на льготирумую часть оплаты труда. В краткосрочных прогнозах долю льготируемой оплаты труда принимают на уровне отчетного периода, поскольку, с одной стороны, прямой прогноз льготируемой части оплаты труда трудоемок, а с другой стороны, как показывает анализ ретроспективных данных, эта доля достаточно стабильна во времени.