Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть.

Задача №1.

В январе отчетного года  ООО «Пирамида» реализовало за 50 000 руб. (без НДС) экскаватор. Остаточная стоимость экскаватора на момент реализации составляла 80 000 руб. Срок его полезного использования истекает в апреле следующего года, т.е. через 15 месяцев.

Определить расходы от реализации экскаватора и сумму, которую следует списать.

Решение:

Производственные расходы  подразделяются на:

• Материальные расходы;
• Расходы на оплату труда;
• Суммы начисленной амортизации;
• Прочие расходы.

Если отдельные виды затрат могут быть отнесены к нескольким видам расходов, то согласно статье 252 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщику  предоставляется право самостоятельно решать, к какой группе отнести  такие затраты.

Убыток от реализации экскаватора  равен 30 000 руб. (80 000 – 50 000). Разница между сроком полезного использования экскаватора и сроком его эксплуатации до момента реализации составляет 15 месяцев (с февраля 2005 года по апрель 2006 года включительно). Убыток от реализации экскаватора ООО «Пирамида» должно включать в состав прочих расходов равномерно в течение этих 15 месяцев.

Каждый месяц на расходы  следует относить по 2 000 руб. (30 000 руб./15 мес.).

 

 

 

 

Задача №2.

Исходя из следующих данных, рассчитайте сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

1. за период выручка от реализации туристических путевок – 660 000 руб., в том числе НДС – 18 %;
2. получены проценты за хранение средств на расчетном счете – 1 000 руб.;
3. реализованы основные средства за 15 000 руб., в том числе НДС – 18%;
4. остаточная стоимость этих основных средств – 7 000 руб., начисленная амортизация – 4 000 руб.;
5. зачислен аванс под туристические путевки от фирмы-партнера в размере 200 000 руб.;
6. за аренду офиса за отчетный период перечислено 17 000 руб., в том числе НДС – 18%;
7. за оказанные консультационные услуги по организации нового маршрута перечислено 7 000 руб., в том числе НДС – 18%;
8. получено безвозмездно от фирмы-партнера – 10 000 руб.;
9. приобретена лицензия на строительно-монтажные работы – 10 000 руб.;
10. получен аванс под строительно-монтажные работы – 150 000 руб.

Решение:

Порядок исчисления НДС регламентируется статьей 166 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при обложении по нескольким ставкам – как результат сложения сумм налогов, исчисляемых по разным налоговым ставкам. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых (ст.167 НК РФ) относится к этому налоговому периоду. В свою очередь налоговый период по НДС составляет календарный месяц, а для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета налога, не превышающими 2 млн. руб., - квартал  (ст.163. НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам. Описанный порядок может быть наглядно представлен в виде следующей схемы:

Таблица №4

Сумма налога

=

Налоговая база

х

Налоговая ставка

-

Налоговые вычеты

+

Восстановленные суммы налога

 

Если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде  превышает общую сумму налога, подлежащую уплате, положительная разница  между суммой налоговых вычетов  и суммой налога подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику  в порядке ст.176 НК РФ, кроме случаев  предоставления налоговой декларации по истечении 3 лет после окончания  налогового периода.

Сумма налога равна (налоговая  база):

660 000 + (15 000-7 000) + 17 000 + 7 000) * 18% = 124 560 рублей.