Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самими налогоплательщиками, за исключением случая, когда налогоплательщики  являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. В этом случае они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения  не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.6. Налоговые ставки.

Таблица №2

Объект налогообложения	Налоговая ставка, %
Доходы	6
Доходы, уменьшенные на величину расходов	15

 

При использовании второго  варианта объекта налогообложения  установлен минимальный налог в размере 1% налоговой базы.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется до начала года, в котором впервые будет применена УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года.

Перечень расходов при  использовании второго варианта подробно описан в статье 346.16 Налогового Кодекса РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.7. Перечень налогов, которые не уплачиваются 
при применении упрощенной системы налогообложения

Для организаций — юридических лиц:

• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);
• налог на имущество организаций;
• единый социальный налог.

Для индивидуальных предпринимателей:

• налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
• налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
• единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц;
• налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

1.8. Налоговая база.

Если объектом налогообложения  являются доходы, налоговой базой  признается денежное выражение доходов  организации или индивидуального  предпринимателя. Датой получения  доходов признается день поступления  средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Особенности исчисления налоговой  базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения определены в статье 346.25 Налогового Кодекса РФ.

 

 

 

1.9. Налоговый учет и уплата налога

Налогоплательщики ведут  налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Сумма налога (квартальных  авансовых платежей по налогу), исчисленная  за налоговый (отчетный) период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  налоговый период.  
 
Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

1.10. Налоговая декларация

Организации по истечении  налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года (а индивидуальные предприниматели 30 апреля года), следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

1.11. Переход на УСНО и возможность изменения объекта налогообложения.

Организации и ИП подают заявления о переходе на УСНО в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе. Заявление можно подать при личном обращении или отправить заказным письмом. В графе «объект налогообложения» необходимо указать «доходы» (налог составит 6%) либо «доходы — расходы» (Ваш налог будет 15 %). Если Вы подали заявление вовремя и оно одобрено налоговым органом, Вы вправе применять УСНО сразу, с момента постановки ИП на учет. Если же не уложились в пятидневный срок — перейти на УСНО можно будет только в следующем году.

Переход на упрощенную систему налогообложения для остальных предпринимателей возможен только с 1 января нового года, либо с момента регистрации в качестве ИП.

Налогоплательщик имеет  право изменить объект налогообложения  УСН в следующих случаях:

• Если подано заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, то до 20 декабря, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенка.
• Для смены объекта налогообложения (если Вы вдруг передумали, и решили изменить 6% на 15% или наоборот) Вам надо подать заявление до 20 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения. С 1 января 2009 года не надо ждать 3 года для возможности сменить объект налогообложения.

Обратите  внимание! Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом не имеют право применять УСНО 6%.

Переход к упрощенной системе налогообложения ИП имеет право осуществить добровольно, в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Возможно два варианта отказа от применения УСНО и перехода на иные режимы налогообложения: добровольный и принудительный.

В добровольном порядке ИП может оформить отказ от УСНО и вернуться к общему режиму налогообложения. Только имейте в виду, что сделать это можно лишь по окончании налогового периода, то есть календарного года (согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Если ИП перестает соответствовать  критериям, дающим право применения УСНО, то в этом случае возможен принудительный отказ от УСНО.

 

 

1.12. Сравнительная характеристика УСНО и традиционной системы  налогообложения.

Таблица №3

Показатели	Упрощенная  система налогообложения	Общий режим  налогообложения
1. Основные  уплачиваемые  налоги	Единый налог	Налог на прибыль (налог на доходы физических лиц  — для предпринимателя), НДС, ЕСН  и налог на имущество
2. Количество  сдаваемых деклараций (расчетов) по  основным налогам за квартал	Одна декларация — по единому  налогу при УСН.	От четырех  до восьми. Одна декларация — по налогу на прибыль, если организация  уплачивает квартальные  авансовые  платежи, или три — если организация  ежемесячно уплачивает налог c фактической  прибыли; одна — по НДС, если выручка  составляет не более 1 млн. руб. в месяц, или  три — во всех остальных  случаях; одна декларация — по ЕСН  и одна — по налогу на имущество.
3.Бухгалтерский  учет.	Необязателен, кроме  учета  основных средств и  нематериальных активов.	Обязателен в полном объеме.
4. Налоговый  учет	Ведется Книга  учета  доходов  и  расходов, в  которой отражаются только операции, влияющие на налоговую базу.	Ведутся налоговые  регистры по налогу на прибыль.
5.Метод  признания  доходов и расходов  в налоговом  учете.	Кассовый метод.	Метод начисления или кассовый метод.
6.Отнесение  затрат   на  расходы.	Перечень расходов, приведенный  в  пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, весьма ограничен. Кроме  того, их могут учитывать только налого-плательщики, выбравшие  объектом налогообложения  доходы за вычетом  расходов.	К расходам по налогу на прибыль  можно  отнести  большинство  обоснованных и  документально  подтвержден-ных затрат.
7.Включение  в  расходы  стоимости  основных  средств.	Стоимость основных средств, приобретенных в период приме-нения УСН, списывается  единовременно. Остаточная стоимость основных средств, купленных до перехода на УСН, списывается частями.	Стоимость основных средств  включается в расходы  путем  начисления амортизации.
8. Книги  продаж и  покупок.	Не заполняются, так  как  организации  и    предпринима-тели,  применяющие  УСН, не являются   плательщиками  НДС.	Заполняются в  обязательном порядке.
9. Осведомленность бухгалтера.	Бухгалтер должен быть в курсе  всех изменений, касающихся «упрощенки»  и  еще нескольких платежей (НДФЛ, транспортного  и  земельного налогов, пенсионных взносов, взносов  на травматизм).	Бухгалтер должен быть в  курсе  изменений  по всем уплачиваемым налогам  и  сборам.

 

 

 

 

 

 

 Вывод:

Таким образом, можно сделать вывод, что упрощенная система налогообложения имеет  как  преимущества, так  и  недостатки, по сравнению  с  общим  режимом  налогообложения. Это  не универсальная  система, подходящая всем налогоплательщикам. В каждом конкретном случае необходимо «примерить»  УСНО  на себя, оценить каждый плюс и минус, выбрать, какие показатели важны, а какие — нет.

Основные плюсы «упрощёнки»: существенное снижение налоговой нагрузки; освобождение от ведения бухгалтерского учёта, за исключением основных средств и нематериальных активов, что может повлечь за собой экономию на бухгалтерских услугах; сдача одной декларации по единому налогу вместо нескольких.

Основные минусы УСНО: ограничение в развитии предпринимательской деятельности: «упрощенцы» не вправе заниматься некоторыми видами предпринимательской деятельности, открывать филиалы и представительства, иметь доход выше установленной нормы; возможная утрата действующих и определённые трудности с поиском новых клиентов, являющихся плательщиками НДС, так как «упрощенцы» не являются плательщиками этого налога; ограниченный перечень затрат, которые учитываются при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

В заключение скажу, что в случае выбора для своей компании упрощенной системы налогообложения, нельзя забыть учесть такой важный момент, как взаимоотношения с  уже имеющимися постоянными заказчиками, применяющими обычную систему налогообложения. На практике можно столкнуться с тем, что компании, применяющие обычную систему налогообложения, будут недовольны, что предъявляемые им документы к оплате больше не содержат НДС, и поэтому у них нет возможности предъявить указанный налог к возмещению.

Список использованной литературы.

1. Глава 262 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ;
2. Закон РФ от 24.07.2002 №104ФЗ;
3. Закон РФ от 24.07.2002 №110ФЗ;
4. Закон РФ от 29.05.2002 № 57ФЗ;
5. Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. от 31.12.2001);
6. Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе, налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства";
7. Светлана Носенкова, журнал «Экономика и жизнь» от 13.08.2009 г., рубрика: Бухучет и налоги, УСНО.