Контрольная работа по дисциплине "Налоги"

Д 99 К 19

13. Восстановлены суммы НДС по  оплаченным, утраченным или испорченным  материальным ценностям:

Д 99 К 68

14. Списана сумма нераспределенной  прибыли отчетного года:

Д 99 К 84

15. Списана сумма нераспределенного убытка отчетного года:

Д 84 К 99.

6. По итогам налогового периода (сентябрь 2013 года) организация добыла 500 тонн нефти и совершила три  сделки по реализации этой  же или аналогичной продукции:

- на внутреннем  рынке реализовано 50 тонн продукции по 18 000 рублей за 1 тонну;

- на внутреннем  рынке реализовано 100 тонн продукции  по 18 700 рублей за 1 тонну;

- на внешнем  рынке реализовано 200 тонн продукции  по 700 долларов США за 1 тонну.

Цены реализации продукции приведены без учета налога на добавленную стоимость и расходов по доставке до получателя продукции. Курс доллара США к рублю Российской Федерации, установленный Центральным Банком Российской Федерации на дату реализации, составил 33,4 рублей за 1 доллар.

Средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составил 56 долларов за баррель.

Рассчитайте ставку налога на добычу полезных ископаемых и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Укажите срок уплаты налога.

Решение.

Выручка составит:

50*18 000+100*18 700+200*700*33,4=7 446 000

Оценка стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого составит:

7 446 000/(50 + 100 + 200) =21 274,29 рубля

Стоимость добытого полезного ископаемого составит:

21 274,29 рубля*500= 10 637 143,00 рублей

1 баррель (американский, нефтяной) ≈ 0,1364 тонн нефти (в среднем по США, более точно зависит от марки нефти и температуры/плотности) = 136,4 кг нефти

500 тонн/0,1364*56 долларов= 205 278,64 долларов

ставка 419 рублей за 1 тонну

добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и накоэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр

 

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

Кц = (Ц - 9) x (Р/261)

(56-9)*(33,4/261)=6,016

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв).

В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 - 3,5 x (N/V)

где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

V - начальные  извлекаемые запасы нефти, утвержденные  в установленном порядке с  учетом прироста и списания  запасов нефти (за исключением  списания запасов добытой нефти  и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1,коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

419*500*6,016*0,3=378 105,6

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.