Контрольная работа по дисциплине "Налоги"

Определите сумму акциза начисленного к уплате в бюджет с каждого вида подакцизных товаров, а также укажите сроки уплаты акцизов в бюджет.

Решение:

C 2015 года в перечень подакцизных  новые товары: авиационный керосин, бензол и другое. Новые ставки акцизов. НК статье 193 п.1:"1. Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Сигариллы (сигариты), биди, кретек 1 920 рублей за 1 000 штук.

Сигареты, папиросы 960 рублей за 1 000 штук + 11 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 330 рублей за 1 000 штук.

1) 15 000×1 920=28 800 000/1 000=28 800 руб.за сигариллы.

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется следующим образом:

2. определяется сумма акциза исходя из специфической ставки, входящей в состав комбинированной ставки (960руб.×60 000шт/1000шт=57 600)
3. определяется сумма акциза исходя из адвалорной ставки, входящей в состав комбинированной (25 руб.×3 000 пачек=75 000 – общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах; 75 000×11%=8 250 руб. – сумма акциза по адвалорной ставке);
4. определяется общая сумма акциза путем сложения акциза, рассчитанного по специфической ставке, и акциза, рассчитанного по адвалорной ставке (57 600+8 250=65 850 руб.)
5. рассчитывается сумма акциза исходя из минимальной ставки, установленной на данный вид продукции; (1330 руб. .×60 000шт/1000шт=79 800 руб.)
6. сравниваются суммы акциза по комбинированной ставке и по минимальной ставке, выбирается наибольшая величина, именно эта сумма подлежит уплате в бюджет.

Так как сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке (65 850 руб.) меньше суммы акциза по минимальной (79 800 руб.), то уплате в бюджет подлежит сумма акциза по минимальной ставке, т.е. 79 800 руб.

Ответ: сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет от реализации сигарилл 28 800 руб.

            сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет от реализации сигарет 79 800 руб.

 

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца(Января), следующего за истекшим годом.

 

4. Гражданин России Иванов С.И., проживающий в г.Новосибирске, за 2013 год получал доходы в виде  заработной платы

январь	24000	июль	26000
февраль	25000	август	27000
март	23000	сентябрь	28000
апрель	26000	октябрь	27000
май	26000	ноябрь	26000
июнь	25000	декабрь	26000

Иванов единолично воспитывает двоих несовершеннолетних детей (10 и 12 лет соответственно).

Рассчитать суммы НДФЛ.

Решение.

Согласно пп.4 п. 1 статьи 218 HK. стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году будет такой же, как и в 2012, 2013 и 2014 гг.:

• на 1-2 ребенка в семье – 1400 руб.,

• начиная с 3-го ребенка в семье, и на ребенка-инвалида (вне зависимости, какой он в семье по счету)  – 3 тысячи рублей

январь	24000	- 1 400 = 22 600×13%=2 938	июль	26000	- 1 400 = 24 600×13%=3 198
февраль	25000	- 1 400 = 23 600×13%=3 068	август	27000	- 1 400 = 25 600×13%=3 328
март	23000	- 1 400 = 21 600×13%=2 808	сентябрь	28000	- 1 400 = 26 600×13%=3 458
апрель	26000	- 1 400 = 24 600×13%=3 198	октябрь	27000	- 1 400 = 25 600×13%=3 328
май	26000	- 1 400 = 24 600×13%=3 198	ноябрь	26000	- 1 400 = 24 600×13%=3 198
июнь	25000	- 1 400 = 23 600×13%=3 068	декабрь	26000	- 1 400 = 24 600×13%=3 198

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2013 год будет равна 37 986 руб.

5. ООО "Стройинвест" зарегистрировано и работает  в Москве. Оно занимается строительной  деятельностью. Для учета доходов  и расходов применяет метод начисления.

Операции за период:

выручка от реализации строительных работ - 420 000 руб. (здесь и далее все суммы - c учетом НДС);

списана стоимость сырья и материалов, использованных в реализованных работах, - 70 000 руб.;

начислена амортизация по амортизируемому имуществу - 7000 руб., в том числе:

- по производственному  оборудованию - 6000 руб.;

- по основным средствам, используемым для управления  производством, - 1000 руб.;

выручка от реализации основных средств - 30 000 руб. (организация продала принадлежащий ей трактор). Остаточная стоимость - 70 000 руб.;

оплачены услуги аудиторской фирмы - 20 000 руб.

арендная плата за сдачу в аренду имущества - 15 000 руб. (имущество сдается на постоянной основе);

выручка от реализации прав требования как финансовых услуг - 50 000 руб.;

проценты по остатку средств на расчетном счете - 3000 руб.

начислена заработная плата рабочих, выполняющих строительные работы, - 50 000 руб.;

начислена заработная плата управленческого персонала - 20 000 руб.;

начислен налог на имущество - 3000 руб.;

начислена амортизация по имуществу, сданному в аренду, - 5000 руб.;

произведены представительские расходы - 5000 руб.

Определите сумму налога на прибыль.

Решение

 

Приложение № 1

ООО "Стройинвест" сдает имущество в аренду на постоянной основе. Поэтому арендная плата должна учитываться в составе доходов от реализации в приложении №1 (для удобства все формы представлены в сокращенном виде - только со строками, относящимися к нашему примеру).

Выручку от реализации в сумме 435 000 руб. бухгалтер "Стройинвеста" отразит строке 010.

Данная величина получена суммированием выручки:

· от реализации строительных работ - 420 000 руб. (включена в строку 020);

· от сдачи имущества в аренду - 15 000 руб. (включена в строку 020).

Отдельно по строке 060 отражается сумма выручки от реализации амортизируемого имущества. В нашем примере это выручка от продажи трактора, которая составила 30 000 руб.

Выручка от реализации прав требования (50 000 руб.) как реализация финансовых услуг показывается по строке 070.

Общая сумма доходов от реализации "Стройинвеста" за 1-е полугодие равна 515 000 руб. (435 000 руб. + 30 000 руб. + 50 000 руб.). Эта величина отражается по строке 110 приложения № 1, а также переносится в строку 010 листа 02.

Приложение № 2

Сумма прямых расходов "Стройинвеста", которые отражаются по строке 020 приложения № 2, составляет 143 800 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб. + 17 800 руб. + 6 000 руб.).

По строке 050 показывается сумма расходов на оплату труда управленческого персонала - 20 000 руб. Единый социальный налог в размере 7120 руб., начисленный на эти выплаты, показывается в общей сумме налогов и сборов по строке 120. Также сумма этого налога отдельно выделяется в строке 121.

Сумма амортизации по основным средствам, используемым для управления производством (1000 руб.), указывается по строке 060. Здесь же отражается амортизация по основным средствам, сданным в аренду, - 5000 рублей. В результате по строке 060 проставляется 6000 руб. (5000 руб. + 1000 руб.).

По строке 120 кроме ЕСН в размере 7120 руб. показываются также суммы начисленного налога на имущество - 3000 руб. Таким образом, значение строки 120 составляет 10 120 руб.

По строке 150 вписывается сумма представительских расходов. Организация может заявить в декларации эти расходы в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за 1-е полугодие. В нашем примере они составили 70 000 руб. (50 000 руб. + 20 000 руб.). Таким образом, при расчете налоговой базы "Стройинвест" сможет учесть представительские расходы в сумме 2800 руб. (70 000 руб. х 4%). Превышение общей суммы представительских расходов над нормируемой величиной 2200 руб. (5000 руб. - 2800 руб.) в целях налогообложения не учитывается и в декларации не отражается.

Остаточная стоимость реализованного трактора (70 000 руб.) отражается по строке 210. В нашем случае от продажи трактора получен убыток в 40 000 руб. (70 000 руб. - 30 000 руб.). Но этот убыток, как было сказано ранее, не может быть единовременно учтен в целях налогообложения. Он уменьшает налоговую базу в течение 9 месяцев (37 мес. - 28 мес.). Следовательно, организация каждый месяц может списывать в прочие расходы по 4444 руб. (40 000 руб.: 9 мес.). Таким образом, в сумму, отражаемую по строке 170 за 1-е полугодие, будет включено 8888 руб. (4444 руб. х 2 мес.).

Кроме того, по этой строке показывается сумма оплаты за услуги аудиторской фирмы - 20 000 руб. То есть итоговое значение строки 170 будет равно 28 888 руб. Общая сумма прочих расходов (сумма строк с 080 по 170) составит 41 808 руб. (10 120 руб. + 2800 руб. + 28 888 руб.). Она отражается по строке 070.

Общая сумма расходов, связанных с производством и реализацией за 1-е полугодие, составила 241 608 руб. (143 800 руб. + 20 000 руб. + 6000 руб. + 41 808 руб. + 70 000 руб. - 40 000 руб.). Бухгалтер укажет ее по строке 320. Также эта сумма переносится в строку 020 листа 02 декларации.

Приложение № 3

В данном приложении бухгалтер "Стройинвеста" укажет начисленные за 1-е полугодие отдельные виды расходов, а также расходы, не учитываемые в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 НК РФ.

Для упрощения примера таблица, в которой отражаются данные об амортизируемом имуществе, и таблица с не учитываемыми для целей налогообложения расходами не приводятся.

Лист 02

Основываясь на данных приложений № 1-3, можно приступать к заполнению листа 02. По строке 030 отражается сумма полученных процентов - 3000 руб. По условиям примера у "Стройинвеста" внереализационные расходы отсутствуют. Поэтому строку 040 листа 02 заполнять не нужно.

Сумма налога к уплате по результатам полугодия составила 16 334 руб. (66 334 руб. - 50 000 руб.). Она отражена по строке 370.

Так как организация уплачивает только квартальные авансовые платежи, ее бухгалтер строку 450 не заполняет. В строке 590 он покажет часть налога с базы переходного периода, которая должна быть уплачена до 28 июля. Она составляет 1/3 от общей суммы, подлежащей уплате в 2003 году, то есть 8000 руб. (24 000 руб.: 3).

4 Основные бухгалтерские проводки  по начислению и уплате налога  на прибыль

1. Начислен налог на прибыль:

Д 99 К 68

2. Начислены налоговые санкции:

Д 99 К 68

3. Уплачены авансовые платежи:

Д 68 К 51

4. Уплачены авансовые платежи:

Д 68 К 52

5. Уплачены авансовые платежи:

Д 68 К 55

6. Воврат налога на прибыль  из бюджета в случаи переплаты  налога в конце года:

Д 68 К 99

7. Начислены налоги, относимые на  финансовый результат в соответствии  с налоговым законодательством (налог  на имущество, налог на рекламу  и др.):

Д 91 К 68

8. Списаны недостачи и потери  материальных ценностей в результате  стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий:

Д 99 К 01 (03, 04, 07, 08, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 45, 58)

9. Списана стоимость работ и  услуг в связи с чрезвычайными  обстоятельствами:

Д 99 К 20 (23, 29, 21)

10. Списана стоимость готовой  продукции и товаров, использованных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств:

Д 99 К 41 (43)

11. Списаны недостачи (потери) денежных  средств в связи с чрезвычайными  обстоятельствами:

Д 99 К 50 (51, 52, 55)

12. Списаны суммы НДС по неоплаченным  материальным ценностям, списанным по чрезвычайным обстоятельствам: