Контрольная работа по дисциплине "Налоги"

1. ОАО «Магнит»  занимается реализацией продуктов  питания и сопутствующих товаров  для бытовых целей.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:

- выручка от  реализации  продуктов  питания  — 25 500 тыс. руб., в том числе деликатесных — 3500 тыс. руб.;

- реализовано  сопутствующих товаров на сумму 3370 тыс. руб.;

- стоимость приобретенных  продуктов питания — 20 320 тыс. руб., оплачено поставщику — 85%, в том  числе деликатесных продуктов — 15%;

- оплачены коммунальные  услуги в размере 55 тыс.руб.;

- реализовано  право требования третьему лицу  за 250 тыс. руб. при стоимости 240 тыс. руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;

- получена арендная  плата за предоставленные в аренду помещения — 40 тыс. руб.;

- за оказанные  аудиторские услуги организация  перечислила 20 тыс. руб.;

- получены безвозмездно  от учредителей организации холодильные  установки на сумму 540 тыс. руб.;

- реализован  грузовой автомобиль:

первоначальная стоимость — 170 тыс. руб.,

амортизация — 50 тыс. руб.,

договорная цена реализации — 90 тыс. руб.;

- оплачена подписка  на литературу производственного  характера на следующий налоговый  период — 22 тыс. руб.;

- расходы, связанные  с приобретением телефонного  аппарата через подотчетное лицо,— 8050 руб.;

Задание: определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

- выручка от реализации продуктов питания — 25 500 тыс. руб., в том числе деликатесных — 3500 тыс. руб.;

Согласно ст.164 п.2 НК РФ Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

Таким образом, ставка НДС при реализации продуктов питания – 10%, деликатесов – 18%.

Согласно ст.154 п.1 НК РФ, Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

22 000 * 10/ 110 = 2 000 тыс.руб. - начислен НДС 10% при реализации продуктов питания;

3 500 * 18 /118 = 533,90 тыс.руб. – начислен НДС 18% при реализации деликатесов.

- реализовано сопутствующих  товаров на сумму 3370 тыс. руб.;

3 370 * 18 /118 = 514,07 тыс.руб. – начислен НДС 18% при реализации сопутствующих товаров.

- стоимость приобретенных продуктов питания — 20 320 тыс. руб., оплачено поставщику — 85%, в том числе деликатесных продуктов — 15%;

Согласно ст.171 п.3 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой.

20 320 * 85% = 17 272 тыс.руб. – оплачено поставщику, в том числе

17 272 * 15% = 2 590,80 тыс.руб. – за деликатесы.

(17 272 – 2 590, 80)*10 /110 = 1334, 65 тыс.руб. – НДС к возмещению 10%

2 590,80*18/ 118 = 395,21 тыс.руб. - НДС к возмещению 18%

- оплачены коммунальные  услуги в размере 55 тыс.руб.;

55*18/118 = 8,39 тыс.руб. НДС к возмещению 18% по оплате коммунальных услуг

- реализовано право требования  третьему лицу за 250 тыс. руб. при  стоимости 240 тыс. руб. до наступления  срока платежа, предусмотренного  договором;

Т.к. сумма денежных средств, полученная по договору цессии, превышает размер реализуемой дебиторской задолженности, НДС уплачивается из расчета фактического размера дебиторской задолженности, "с остальных денежных средств" НДС не уплачивается. Данный вывод основывается на том, что в соответствии со статьями 38 и 146 НК РФ реализация имущественных прав не признается объектом обложения НДС. Исключение, в частности, составляет случай реализации дебиторской задолженности. Однако, исходя из статей 155 и 154 НК РФ, в случае реализации дебиторской задолженности налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которой в рассматриваемой ситуации является сумма дебиторской задолженности. Т.к. НДС с фактического размера дебиторской задолженности был уплачен при отгрузке, то при реализации права требования НДС не уплачивается.

- получена арендная плата за предоставленные в аренду помещения — 40 тыс. руб.;

Согласно ст.154 НК РФ НДС с расчетов с покупателями и заказчиками по аренде составляет 40*18% / 118% = 6,1 тыс.руб.

- за оказанные аудиторские  услуги организация перечислила 20 тыс. руб.;

В налоговом учете аудиторские услуги относятся к прочим расходам. Это указано в подпункте 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Отметим, что эта формулировка несколько расплывчата. Некоторые налоговые инспекторы не принимают расходы по инициативному аудиту. Они считают, что уменьшить облагаемую налогом прибыль могут только расходы на обязательный аудит. Однако в Налоговом кодексе нет прямого указания на то, что при обложении прибыли учитываются только затраты на обязательный аудит. Кроме того, согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса, все неустранимые сомнения, неясности законодательства о налогах и сборах будут толковаться в пользу фирмы.

20*18/118 = 3,05 тыс.руб. – НДС к возмещению

- получены безвозмездно  от учредителей организации холодильные установки на сумму 540 тыс. руб.;

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного имущества, которая не может быть ниже его остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. На основании подпункта 1 п. 4 ст. 271 НК РФ в состав доходов полученный объект включается на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.

Однако при этом согласно подпункту 11 п. 1 ст. 251 НК РФ если имущество передается учредителем, имеющим более 50% уставного капитала принимающей стороны, либо учрежденной организацией, принадлежащей принимающей стороне более чем на 50%, то полученное имущество не признается доходом, учитываемым при определении налоговой базы. При этом объект должен находиться в эксплуатации, как минимум, один год.

- реализован грузовой  автомобиль:

первоначальная стоимость — 170 тыс. руб.,

амортизация — 50 тыс. руб.,

договорная цена реализации — 90 тыс. руб.;

Реализация ОС является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость на основании п. 1 ст. 146 НК РФ. У организации возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС со стоимости реализованных объектов. Для целей налогообложения в качестве налоговой базы принимается цена товаров, указанная сторонами сделки, и, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (ст. 40 НК РФ). Если организация реализует объекты основных средств, которые отражаются на балансе по стоимости с учетом НДС, то в этом случае налоговая база по НДС определяется в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 154 НК РФ, в виде разницы между ценой реализации с учетом НДС и остаточной стоимостью объекта (с учетом переоценок). Налоговая ставка в этом случае определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. п. 2 или 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Иными словами, если стоимость реализуемого объекта облагается НДС по ставке 18%, то к налоговой базе, определенной в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, будет применяться ставка НДС в размере 18/118%. Необходимо также обратить внимание на то, что: - для расчета налоговой базы в соответствии с порядком, установленным п. 3 ст. 154 НК РФ, страховой организации необходимо иметь в наличии документ, подтверждающий, что при приобретении ОС НДС был уплачен продавцу и учтен в стоимости данного основного средства.

Так как условием не предусмотрено иного, считаем, что автомобиль отражается на балансе по стоимости с учетом НДС.

(170-50) = 120 тыс.руб. остаточная стоимость

90 – 120 = - 30 тыс.руб. – убыток при реализации ОС

Т.к. ОС реализуется с убытком, НДС в бюджет не платим.

В случае, если автомобиль отражается без учета НДС либо не имеется в наличии документа, подтверждающего, что при приобретении ОС НДС был уплачен продавцу и учтен в стоимости данного ОС, в качестве налоговой базы принимается цена реализации. В этом случае НДС: 90*18/118 = 13,73 тыс.руб.

- оплачена подписка на  литературу производственного характера  на следующий налоговый период  — 22 тыс. руб.;

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

Для принятия организацией к вычету из бюджета суммы НДС, уплаченной за подписку необходимо, чтобы представителями почтового отделения была оформлена счет-фактура.

Для реализации налогоплательщиком права на вычет у него должны выполняться следующие условия:

- периодическое издание, на которое подписалась организация, должно использоваться в налогооблагаемой деятельности;

- периодическое издание должно быть принято к учету;

- у налогоплательщика на руках должен быть счет-фактура, оформленный надлежащим образом.

22*10/110 = 2 тыс.руб. НДС к вычету  за налоговый период

- расходы, связанные с  приобретением телефонного аппарата  через подотчетное лицо,— 8050 руб.;

В том случае, если торговая организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг) собираются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость».

8050*18/118 = 1227,97 руб. – НДС к возмещению.

Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:

2000 + 533,90 + 514,07 – 1334,6 – 395,21 – 8,39 + 6,1 – 3,05 – 2 – 1,23 = 1309,59 тыс.руб.

2. Рассчитайте налог на имущество.

Наименование счета	на 1.01.10	на 1.02.10	на 1.03.10	на 1.04.10	на 1.05.10	на 1.06.10	на 1.07.10
Основные средства банков (кроме земельных участков)	100	200	100	200	300	400	500
Амортизация основных средств	10	20	30	40	50	60	70
Земельные участки	60	70	70	70	80	80	90
Нематериальные активы	30	20	30	80	50	60	70
Амортизация нематериальных активов	5	3	6	8	9	10	12
Хозяйственные материалы	6	8	9	1	7	3	4

Определяем налоговую базу:

	01.01.10	01.02.10	01.03.10	01.04.10	01.05.10	01.06.10	01.07.10
Основные средства	100-10=90	200-20=180	100-30=70	200-40=160	300-50=250	400-60=340	500-70=430	1520
Земельные участки	60	70	70	70	80	80	90	520
Нематериальные активы	30-5=25	20-3=17	30-6=24	80-8=72	50-9=41	60-10=50	70-12=58	287
Хозяйственные материалы	6	8	9	1	7	3	4	38
	181	275	173	303	378	473	582	2365

Средняя стоимость имущества:

181+275+173+303+378+473+582=2365/7=337,86

Сумма налога подлежащего уплате в бюджет:

337,86*2,2%=7,43

 

3. Табачная фабрика в отчетном  месяце реализовала 15 тыс. штук сигарилл, а также 60 тыс. штук сигарет с  фильтром (3 тыс. пачек). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет - 25 руб.