Экономическое содержание и сущность региональных налогов, их значение в формировании доходной части бюджетов регионов

Поступления по налогу на игорный бизнес в Липецкой области  занимает всего 0,1% в составе региональных налогов.

Наша область  продолжает демонстрировать устойчивые темпы экономического развития. Стабильная экономическая ситуация способствует сохранению положительной тенденции роста налоговых поступлений.

Региональные бюджеты  предназначены для финансового  обеспечения задач, возложенных  на государственные органы управления субъекта Российской Федерации. В современных  условиях все в большей степени  региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в  экономическом и социальном развитии территорий.

В последнее десятилетие  наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

Через региональные бюджеты  государство активно проводит экономическую  политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального  развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных  и других условий отстали в  своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

Основные направления  использования средств региональных бюджетов:

• обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти регионов;
• обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
• проведение выборов и референдумов в регионах;
• формирование государственной собственности субъектов РФ;
• осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
• содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;
• обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;
• оказание финансовой помощи местным бюджетам;
• выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней;
• самообеспечение внутрирегиональных социальных программ; формирование инфраструктурного каркаса территории как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей;
• регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала как естественного базиса существования и развития территории;
• стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д.;
• компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

Следует отметить, что региональные бюджеты являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику - 43% расходов. Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства - более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального хозяйства - 30%, здравоохранения - 33%, культуры и искусства - 34%.

Таким образом, в условиях федеративного государства налоговая  политика объединяет две компоненты - федеральную и региональную. Объемы налогового регулирования в рамках каждой из них теоретически определены объемами государственных функций, реализуемых на соответствующем  уровне власти, что в налоговой  системе Российской Федерации часто  игнорируется, порождая ряд негативных обстоятельств. В то время как  общие показатели распределения  налоговых доходов между федеральным  центром и территориями свидетельствуют  о паритете. На уровне федеральных  округов, а тем более субъектов  Российской Федерации существует резкая дифференциация, обусловленная не только объективными, но и субъективными  факторами.

Объективными причинами  налогового неравенства регионов являются различия в объеме ресурсов и структуре  экономики, субъективными - сложившаяся  налоговая система и практика ее применения, в первую очередь, отсутствие существенных собственных налоговых  источников в распоряжении субъектов  Российской Федерации. Абсолютное преобладание федеральных налогов и манипулирование  объемом изъятий на основе подзаконных  актов приводят к дисбалансу налоговых  прав федерального центра и регионов.

Россия - демократическая  федерация 87 субъектов, каждый из которых  обладает своими особенностями, начиная  с социально- экономических, климатических, географических особенностей и заканчивая культурно-этнической, национальной спецификой.

Социально-экономическое  развитие регионов и страны в целом  невозможно без проведения эффективной  региональной финансовой политики. Региональная финансовая политика является частью социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного  роста финансовых ресурсов во всех звеньях региональной финансовой системы  и выполнению социально-экономических  программ развития, ставящая своей  целью достижение экономического благополучия данной территории.

Проведение продуманной  налоговой политики является одним  из необходимых условий достижения экономического роста, так как непосредственно  влияет на экономическую активность хозяйствующих субъектов. Стимулирование экономической активности должно привести, с одной стороны, к росту налоговых  доходов бюджета, с другой - к увеличению объема негосударственных инвестиций, что позволит решить ряд социально-экономических  задач, стоящих перед регионом.

В этой связи налоговая политика, проводимая региональными органами власти является одним из инструментов достижения устойчивого экономического роста.

Итак, региональные налоги (налог  на имущество организаций, налог  на игорный бизнес, транспортный налог) аккумулируются в региональных бюджетах (по нормативу 100 %) и используются субъектами РФ для выполнения своих функций. Осуществляя налоговую политику в пределах своих полномочий, региональные власти могут оказывать поддержку  тем направлениям и видам хозяйственной  деятельности, осуществление которых  позволяет решать проблемы социально-экономического и финансового развития субъекта федерации.

2.2. Особенности исчисления и уплаты налога на примере ООО «Кварта»

 

ООО « Кварта»  г. Москва на балансе имеет имущество, состоящее из технологической линии, установленной в цехе, и земельного участка. Балансовая стоимость этого имущества на 01.01.т.г. – 1 000 000 руб., на 01.02. - 980000 руб., на 01.03. – 950 000 руб., на 01.04. - 930000 руб., на 01.05. – 900 000 руб., на 01.06. – 880 000 руб., на 01.07. – 850 000 руб., на 01.08. – 820 000 руб., на 01.09. – 790 000 руб., на 01.10. – 760 000 руб., на 01.11. – 730 000 руб., на 01.12. – 700 000 руб.. на 31.12. – 670 000 руб. Балансовая стоимость земельного участка 165 000 руб.

В мае т.г. был приобретен автомобиль Мерседес стоимостью 3920000  руб., нормативный срок эксплуатации 8 лет.

ООО « Кварта»  имеет  филиал, находящийся в свободной  экономической зоне Липецк. Филиал имеет имущество, состоящее из линии  по производству непродовольственных  товаров стоимостью 2600000 руб. , которая приобретена и смонтирована в сентябре т.г. Нормативный срок эксплуатации линии 12 лет. Кроме того, стоимость имущества, находящегося в офисе филиала, на 01.01. т.г. составила 180000 руб. Ежемесячный размер начисляемой амортизации составляет 27010 руб..

Задание:

1. Исчислить налог на  имущество организаций за налоговый  период в соответствии с региональным  законодательством.

2.Заполнить налоговую декларацию и определить сроки уплаты налога.

3.Составить оборотно - сальдовые ведомости по сч. 01, 02, 20, 26, 25, 68.

 

 

 

 

Решение:

Таблица 4. Расчёт остаточной стоимости автомобиля Мерседес за 2011 г.

Дата	Первоначальная стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
01.01	-	-	-
01.02	-	-	-
01.03	-	-	-
01.04	-	-	-
01.05	-	-
01.06	3920000	-	3920000
01.07	3920000	40833	3879167
01.08	3920000	81666	3838334
01.09	3920000	122499	3797501
01.10	3920000	163332	3756668
01.11	3920000	204165	3715835
01.12	3920000	244998	3675002
31.12	3920000	285831	3634169
Итого			30216676

 

Таблица 5. Расчёт остаточной стоимости технологической линии за 2011 г.

Дата	Первоначальная стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
01.01	1 000 000	-	1000 000
01.02	1 000 000	20 000	980 000
01.03	1 000 000	50 000	950 000
01.04	1000 000	70 000	930 000
01.05	1 000 000	100 000	900 000
01.06	1 000 000	120 000	880 000
01.07	1000 000	140 000	850 000
01.08	1 000 000	170 000	820 000
01.09	1 000 000	200 000	790 000
01.10	1000 000	230 000	760 000
01.11	1 000 000	270 000	730 000
01.12	1 000 000	300 000	700 000
31.12	1 000 000	330 000	670 000
Итого			10 960 000

 

Земельный участок не облагается налогом на имущество организаций  в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Сумма  налога к уплате = ((10960000 +30216676)/13)*2,2% = 69683руб.

Срок уплаты: до 30 марта 2011 г.

Составим оборотно-сальдовую ведомость по головной организации (табл. 6).

Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость по головной организации за 2011 г.

№ счёта	Сальдо на начало периода  руб.		Обороты за период, руб.		Сальдо на конец периода, руб.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	1 000 000	-	3920000	-	4920000	-
02	-	-	-	615831	-	615831
08	-	-	3920000	3920000	-	-
20	-	-	330000	-	330000	-
25	-	-	-	-	-	-
26	-	-	285831	-	285831	-
60	-	1 000 000	-	3920000	-	4920000
68	-	-	-	69683	-	69683
91	-	-	69683	-	69683	-
Итого	1 000 000	1 000 000	8525514	8525514	5605514	5605514

 

Филиал организации имеет  имущество, состоящее из линии по производству непродовольственных  товаров, первоначальная стоимость  которой составляет 2600000 руб., срок полезного использования 12 лет (линия приобретена и смонтирована в сентябре 2011 г.). Также в офисе филиала есть амортизируемое имущество, стоимость на 01.01. т.г. составила 180000 руб.

Данные о величине остаточной стоимости основных средств на 31.12.2011 г. представлены в табл. 7.

Таблица 7. Расчёт остаточной стоимости основных средств филиала за 2011 г.

Дата	Первоначальная стоимость, руб.			сумма начисл. аморт-и, руб.	Остаточная стоимость, руб.
	Облаг. имущ-во	Необл. имущ-тво	Всего		Облаг. имущ-во	Необл. имущ-во	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8
1.01.	0	180000	180000	27010	0	152990	152990
1.02.	0	180000	180000	54020	0	125980	125980
1.03.	0	180000	180000	81030	0	98970	98970
1.04.	0	180000	180000	108040	0	71960	71960
1.05.	0	180000	180000	135050	0	44950	44950
1.06.	0	180000	180000	162060	0	17940	17940
1.07.	0	180000	180000	180000	0	0	0
1.08.	0	2780000	2780000	180000	0	2600000	2600000
1.09.	0	2780000	2780000	207010	0	2572990	2572990
1.10.	0	2780000	2780000	234020	0	2545980	2545980