Экономическое содержание и сущность региональных налогов, их значение в формировании доходной части бюджетов регионов

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Елецкий государственный  университет имени И.А.Бунина

 

экономический факультет

 

кафедра бухгалтерского учёта  и аудита

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине:

«Региональные и местные налоги и сборы с организаций»

 

на тему:

«Экономическое содержание и сущность региональных налогов, их значение в формировании доходной части бюджетов регионов»

 

 

 

 

Выполнила:

студентка группы ЭН-51

Павлова А.В.

Научный руководитель:

Водзинская Н.М.

                                       _______    ______    ________

                                      оценка         дата         подпись

 

Елец, 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
1. Нормативно-правовые основы формирования регионального 
   налогообложения в России
2. Сущность региональных налогов, их виды и характеристика основных         элементов
3. Актуальные проблемы развития регионального налогообложения в РФ
2. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И СУЩНОСТЬ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ, ИХ ЗНАЧЕНИЕ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТОВ РЕГИОНОВ

2.1. Экономическая сущность региональных налогов и их роль в развитии экономики региона

2.2. Особенности исчисления и уплаты налога на примере ООО «Кварта»

2.3. Пути реформирования регионального налогообложения как основы финансовой самостоятельности субъектов РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время бюджетная  система Российской Федерации практически  не предполагает дифференциации налогообложения  по регионам. Абсолютное большинство  налоговых льгот или, напротив, налоговый  пресс носят отраслевой характер и лишь, затем переносятся на отдельные  территории в зависимости от размещения тех или иных групп налогоплательщиков.

Принятие макроэкономического  решения, благоприятного для одних  регионов, может отрицательно сказаться  на интересах других и обострить  конфликты между центром и  периферией, осложнив проведение всей экономической политики.

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно- административных методов  управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие  на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства региональных и местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных и местных бюджетов, по причине того, что доля региональных и местных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Высокая зависимость региональных бюджетов от бюджетного регулирования  не стимулирует активные действия региональных властей по наращиванию налогового потенциала на подведомственной территории, доходные базы региональных бюджетов недостаточно совершенствуются, требуемые  для бюджета суммы изыскиваются исключительно за счёт повышения  абсолютного размера уже существующих платежей и сборов.

По некоторым оценкам, чтобы довести бюджетную обеспеченность до одинакового для всех субъектов  Федерации уровня, нужно сконцентрировать в федеральном бюджете 85 % налоговых  доходов, затем примерно половину из них перераспределить в виде финансовой помощи регионам.

В то же время практика показывает, что перераспределение доли налоговых  поступлений в пользу федерального центра порождает у региональных властей дополнительные проблемы, касающиеся сохранения налоговой базы региона.

Поэтому возникает необходимость  совершенствования механизма формирования доходной части региональных бюджетов и повышения уровня собственных доходов регионов.

Проблема формирования доходной части бюджетов субъектов федерации посредством региональных налогов приобрела особую значимость в связи с объективной необходимостью реформирования федеративных отношений в России, вызванной процессами децентрализации государственного управления и переходом регионов к финансовой самостоятельности. Субъекты федерации получили определённые права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью. В результате укрепилась зависимость финансовой базы регионального бюджета от эффективности управления процессом формирования налоговых доходов.

При всём многообразии исследований вопросы формирования бюджетов субъектов  РФ посредством региональных налогов  остаются недостаточно изученными. Необходимость  дальнейшей теоретической проработки в данной области и их большая  научно-практическая значимость в современных  условиях обусловили выбор темы курсовой работы, постановку цели, задач, логику и структуру исследования.

Цель курсовой работы - изучение теоретических аспектов развития регионального налогообложения, анализ механизма взимания и мобилизации региональных налогов в доходной части бюджетов субъектов РФ и разработка направлений его совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• исследовать нормативно-правовые основы формирования и развития регионального налогообложения в России;
• раскрыть сущность региональных налогов, показать их роль и значение в формировании доходов бюджетов субъектов РФ;
• выявить актуальные проблемы развития регионального налогообложения в РФ;
• определить пути реформирования регионального налогообложения как основы финансовой самостоятельности субъектов РФ;

Объектом исследования курсовой работы являются региональные налоги.

Предмет исследования - совокупность теоретических и практических проблем  регионального налогообложения.

Теоретической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных ученых, Налоговый кодекс РФ, законы РФ и РМ, публикации в периодической  печати, материалы научно-практических конференций, посвященные теоретическим  вопросам и практическим проблемам  регионального налогообложения.

Методологическую основу исследования составляет использование  общих и специальных методов  научного познания: системного, структурного, логического, сравнительного анализа, статистических группировок и др.

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

 

1. Нормативно-правовые основы формирования регионального 
   налогообложения в России

 

Формирование доходов  бюджетов субъектов РФ посредством  региональных налогов осуществляется в соответствии с законодательством  РФ, в частности в соответствии с Конституцией Российской Федерации, как основным законом страны, в  соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также в соответствии с законами субъектов Российской Федерации  о налогах и иными законодательными актами.

Конституционное законодательство, имеющее основополагающее значение для всех отраслей законодательства, права и правовых институтов, играет такую же роль и в отношении  норм налогового законодательства.

Так, ст. 57 Конституции РФ содержит положение, согласно которому каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Эта норма является базовой, исходной для выработки  принципов и механизмов правового  регулирования налоговых отношений.

Конституция РФ провозглашает  Россию федеративным государством, что  определяет трехуровневую бюджетную  систему нашей страны и деление  налогов и сборов на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

К федеральным налогам  и сборам, согласно ст. 13 Налогового кодекса относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• водный налог;
• государственная пошлина;

Региональные налоги — налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

Местные налоги — это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги, согласно ст. 15 Налогового кодекса — это:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

При установлении регионального и  местного налога законодательными органами субъектов Федерации и представительными  органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: ставки в пределах, установленных  Налоговым кодексом, порядок и  сроки уплаты налога. Кроме того, они могут в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, устанавливать  налоговые льготы, основания и  порядок для их использования  налогоплательщиком.

Ст. 1 НК РФ определяет четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, которые осуществляют основное и базовое правовое регулирование отношений в сфере налогообложения в Российской Федерации:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.11.2013) Раздел IX. Региональные налоги и сборы (как нормативно-правовой акт высшей юридической силы);
2. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013) Статья 58. Полномочия субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты;
3. федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ такие как:
• Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 25.11.2013) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" Статья 58. Доходы местных бюджетов от региональных налогов и сборов;
• Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ (ред. от 25.11.2013) "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.12.2013) Статья 26.16. Доходы бюджета субъекта Российской Федерации от региональных налогов и сборов;
4. законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ в соответствии с НК РФ:
• Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 года №80-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Липецкой области";
• Закон Липецкой области от 29.09.2004 N127-ОЗ "О залоговом фонде Липецкой области" (ред. от 27.10.2010);
• Закон Липецкой области от 25 февраля 1997 года № 59-ОЗ «О поддержке инвестиций в экономику Липецкой области» (ред. от 17.12.2012);
• Закон Липецкой области от 29 мая 2008 года №151-ОЗ "О применении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет";
• Закон Липецкой области от 25 ноября 2002 года №20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области";
5. нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.