Экономическая сущность налогообложения физических лиц

Подоходное  налогообложение  в Германии представлено тремя налогами: подоходный налог, налог  с корпораций и налог с заработной платы. Эти  налоги являются прямыми, их распределение  происходит по всем уровням бюджетной  системы по утвержденным нормативам.

Распределение подоходного  налога происходит следующим  образом: 42,5% - федерация, 42,5% - федеральные  земли  и 15% - общины.

Значение  подоходного  налога в системе  налогообложения  вытекает из сопоставления  его поступлений  со всеми налоговыми поступлениями  и с валовым национальным продуктом. Удельный вес налога, включая налог  с заработной платы и удержанный налог с процентов, представляют собой особую разновидность подоходного  налога.

Подоходный  налог - основной налог Германии. На него приходится свыше 40% доходной части государственного бюджета. С 2005 г. введены новые, пониженные ставки подоходного налога в диапазоне  от 24 до 42 %.

Налоговая нагрузка на облагаемый доход повышается по мере роста дохода, приближаясь  для весьма высоких  доходов к максимальной.

Налог с заработной платы - это форма  взимания подоходного  налога. Удержание  и перечисление работодателем налога с заработной платы контролируется налоговыми администрациями  земель. Распределение данного налога происходит по тем же нормативам, что  и подоходный налог.

Таким образом, система взимания и последующего распределения подоходного  налога в Германии осуществляется аналогично Российской Федерации. Главное отличие  подоходного налогообложения в  Германии от России - это прогрессивные  налоговые ставки и их диапазон

Подоходный  налог  и его распределение  по уровням бюджетной системы в Канаде

Система налогообложения  Канады - одна из самых  отработанных и успешно функционирующих в  мире.

Система государственных  финансов строится по схеме: федеральный  бюджет — бюджеты провинций (12 провинций) — бюджеты местных органов  власти. Консолидированный общегосударственный  бюджет включает также доходы части  государственных предприятий и  государственной системы социального  страхования. Из федерального бюджета  осуществляется финансирование военных  расходов, значительной части затрат по регулированию экономики, содержанию правительственной администрации, а также на здравоохранение и  социальное обеспечение. Бюджеты провинций  и местных органов власти являются главным источником финансирования капитальных вложений (в основном в инфраструктуру), а также используются на цели образования и подготовки кадров, медицинскую помощь и т. п.

Доходная  часть федерального бюджета более  чем на 90% обеспечивается налоговыми поступлениями. При этом доля прямых налогов составляет более 2/3 доходов, косвенных — более 1/4. Ведущее место в доходах федерального бюджета принадлежит подоходному  налогу с населения (около половины всех поступлений).  Непосредственно каждого жителя Канады касается федеральный подоходный налог, так как остальные виды налогов взимаются при торговых операциях и в форме обязательных взносов.

В Канаде на федеральном  уровне действуют  три ставки подоходного  налога (17, 26 и 29%) вместо ранее существовавших десяти, и в каждом регионе —  свои местные ставки подоходного  налога.

В настоящее время с  дохода, превышающего 10000 канадских  долларов, берется  дополнительный налог в размере 10%. В регионах существуют свои особенности применения различных ставок для различных  сумм дохода.

За  счет подоходного налога формируется федеральный бюджет и доходы провинций, а местный  бюджет главным образом состоит  из налога на недвижимость и на предпринимательство.

 Главное отличие взимания  и распределения  подоходного  налога в Канаде от Российской  Федерации заключается в следующем:  закрепление подоходного налога  осуществляется на каждом уровне  и его последующего распределения не происходит.

Подоходный  налог  и его распределение  по уровням  бюджетной системы США

Американская  система  налогообложения считается  одной  из наиболее сложных. Правительство уделяет большое внимание ее совершенствованию, так как среди множества факторов, принимаемых во внимание компаниями при осуществлении своей деятельности, именно налоги играют существенную роль.

Государственная финансовая система США состоит  из финансовой системы Федерации, финансовой системы  штатов, финансовой системы  местных  органов власти. Налог на доходы физических лиц дает почти половину всех доходов и составляет почти 10% ВНП. Индивидуальный подоходный налог  – это один из основных бюджетообразующих налогов. Для бюджетов штатов является вторым по значимости налогом и составляет более 30 % в общем объеме поступлений.

Уплата  данного налога осуществляется по прогрессивной шкале. Каждая более высокая ставка применима  лишь к строго определенной части  облагаемой суммы (дискретность налоговых  отчислений).

Подоходный  налог взимается  в 44 штатах из 50. Каждый штат самостоятельно принимает решение о взимании или не взимании налога на своем  уровне. В штатах, где этот налог  не взимается, решение о его сборе  является прерогативой органов местного самоуправления. Его отличие от федерального подоходного налога заключается  в уровне и системе льгот, а  также разрешенных вычетах при  определении налоговой базы. В  одних штатах в качестве базы определения  налогооблагаемого дохода, используя  методику федерального правительства, назначают собственную налоговую  ставку. В других же налоговые обязательства  по уплате подоходного налога правительству  штата представляют собой просто процентные отчисления от суммы, уплаченной федеральному правительству.

Основной  доходный источник - поимущественные налоги - 3/4 всех доходов. Это налоги: с недвижимости (ставка 1,5% (примерно 1500$ в год)), с продаж и акцизы (11%+подсходный налог + налог на прибыль) - доля 6% во всех доходах.

Таким образом, в США подоходный налог  занимает первое место в  структуре  доходов федерального бюджета. Штаты  имеют право сами вводить налоги, устанавливать льготы, если это не противоречит федеральным  законам.

В отличие от России в  развитых странах  прямое налогообложение  занимает ведущее  место при формировании бюджета. При этом муниципальным  образованиям предоставляется право  применения федеральных налогов  на своей территории, установления льгот и ставок.