Экономическая сущность налога на добавленную стоимость

 

1. НБ_р = НИ_р/В_р = 58,08/312 = 0,18;

2. НБ_С = НИ_С/С_р = 33,16+12,64+7,48/264 = 0,20;

3. НБ_ФР = НИ_ФР/ФР = 33,16+4,8/48 = 3,32;

4. НБ_ЧП = НИ_ЧП/ЧП = 4,8/18 = 0,27

Расчеты по данной методике позволили конкретизировать вклад  каждого налога (группы налогов) в конкретный источник начисления и платежа, то есть рассчитать налоговую нагрузку не только в общем виде, но и на каждый источник. Среди  обобщающих показателей, характеризующих налоговую нагрузку экономического субъекта, можно сказать, что большая часть налоговой нагрузки приходится на валовую прибыль – 1,21. При рассмотрении частных показателей большая нагрузка приходится на прибыль до налогообложения – 3,32.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были изучены сущность и значение налога на добавленную стоимость, его  функции и порядок взимания. Поставленная цель: рассмотреть особенности налога на добавленную стоимость - была достигнута. А также выполнены следующие задачи:

1. Изучить экономическое  содержание налога на добавленную  стоимость, его роль и место  в действующей системе налогообложения.

2. Рассмотреть общую  характеристику порядка взимания налога на добавленную стоимость.

3. Выявить пути совершенствования  налога на добавленную стоимость

Обобщая весь материал курсовой работы, делаем вывод:

Во-первых, налог на добавленную  стоимость является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений, формирующих федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников. Данный налог устанавливается Главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Он выполняет фискальную, распределительную и стимулирующую функции.

Во-вторых, введение НДС  в нашей стране обусловлено началом  внедрения в экономику рыночных отношений, переходом к свободным  рыночным ценам на большинство товаров, работ и услуг. За годы своего существования НДС прочно укрепился в налоговой системе России и стал одним из важнейших федеральных налогов. В федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.

В-третьих, объектами  обложения по НДС выступают обороты  по реализации товаров, работ, услуг  на территории РФ, а также ввозимые товары в соответствии с режимом  импорта. Налогооблагаемая база выступает  основой при исчислении суммы  налога, подлежащего внесению в бюджет. В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по основным налоговым ставкам: нулевая ставка НДС, 10%. - ная, 18% -ная. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в определенном порядке.

И в-четвертых, во многих странах механизм взимания НДС является идентичным. Хотя порядок исчисления данного налога определяется историческим и социально-экономическим развитием  каждой страны. Одним из путей совершенствования налога на добавленную стоимость является определение оптимальной ставки НДС. В различных странах существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В России существующий порядок исчисления и администрирования НДС имеет ряд явных недостатков. Другим из направлений совершенствования законодательства о налогах и сборах и механизмов его применения на практике является принятие действенных мер, обеспечивающих как законные права налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, так и пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения. В свою очередь, процесс накопления теоретических и практических знаний в сфере действия налога на добавленную стоимость, взаимоотношения хозяйствующих субъектов объективным образом способствует лучшему пониманию вопросов, связанных с правильностью исчисления и уплаты НДС в бюджет.

В целом мировой опыт свидетельствует о том, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры.

 

В практической части  нами был рассмотрен ряд методик, с помощью которых необходимо было определить налоговую нагрузку.

Анализ методик показывает, что при видимой схожести подходов и  показателей есть и различия. Кроме того, из проведенного обзора можно сделать как минимум два вывода:

- во всех методиках рассматриваются типовые показатели, характеризующие состав налоговых обязательств организации;

- одна и та же информация в расчете по разным методикам, дает зачастую различные результаты.

Предприятие должно выбрать  свои коэффициенты и утвердить методику их расчета. Например – следует определить, в какой оценке следует брать  показатель выручки (нетто или брутто) и т.д. В основе выбора будут лежать интересы пользователей налоговой информации.

Кроме предложенных методик  при проведении комплексного налогового анализа следует воспользоваться  показателями финансового анализа  в налоговых расчетах и налоговом  планировании, которые предлагают такие  авторы как Н.В. Бондарчук и Н.Н. Комарова.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.  Налоговый кодекс РФ: части первая и вторая. - М.: Издательство "Омега-Л", 2011. – 640с.

2. Авдеев В.В. Индивидуальные предприниматели и НДС // Налоговый вестник. 2011. №2. 68-74с.

3. Баймакова И.А. Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы исчисления и уплаты. М.: Издатель: 1С-Паблишинг, 2009. – 100с.

4.  Беликов С. Ф. Налоги и налогообложение. Практикум. Учеб. Пособие. - Ростов н/Д.: Феникс, 2009. – 250с.

5. Беликова Т. Н Все об НДС. СПб.: Питер, 2009. – 144с.

6.  Завьялов К. Объекты обложения НДС // Современный бухучет. 2010. №2. 42-44с.

7. Лермонтов Ю.М. Налог на прибыль и НДС // Налоговая политика и практика. 2010. №6. 63-65с.

8. НДС: ставки исчисления налоговой базы, счета-фактуры // Налоговая политика и практика. 2010 №11. 62-68с.

9. Налоги и налогообложение/ сост. Е.П. Богданов. – М.: АСТ: Полиграфиздат; СПб.: Сова, 2010. – 159с. – (Конспект лекций).

10. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт – М., 2010. – 555с.

11. Самсонова Л.И. Налог на добавленную стоимость: возможные пути совершенствования // Аудит и финансовый анализ. 2010. №4. С.52-56

12. Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость. М.: ГроссМедиа, "РОСБУХ", 2010.268 с.

13. Ф.Н. Филина, И.А. Толмачев Налог на добавленную стоимость: ответы на все спорные вопросы. М., 2010.214 с.

Материал с сайтов:

1. [14] http://www.nalog.ru
2. [15] http://www.r02.nalog.ru