Эффективность применения упрощённой системы налогообложения

Получаем, что налогообложение  по ставке 15% является более выгодным для предприятия. Так в 2010 году по системе доходы был бы начислен налога в размере 1121 тыс. руб, а по системе "доход-расходы" - 104 тыс. руб.

Экономическая эффективность  составила бы:

1121 – 104 тыс. руб. = 1017 тыс.  руб.

Таблица 8 Расчет суммы налога для объекта "доходы"

Получаем, что налогообложение  по ставке 6% является более выгодным для предприятия. Так в 2010 году по системе доходы был бы начислен налог  в размере 89 тыс. руб, а по системе "доход-расходы" - 103 тыс. руб.

Экономическая эффективность  составила бы:

103 – 89 тыс. руб. = 4 тыс.  руб.

В цело предприятие сэкономило бы на налоге по УСН на сумму:

1017 + 4 = 1021 тыс. руб.

Заключение

В данной работе был рассмотрен вопрос эффективности применения УСНО малыми предприятиями и индивидуальными  предпринимателями по сравнению  с общим режимом налогообложения, а также разработана методика выбора наиболее оптимального варианта УСНО из двух возможных. 

Безусловно  УСНО обладает рядом преимущество сравнению  с общим режимом. Так например ряд налогов, такие как налог  на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для ИП), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для ИП), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязательства выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих  УСНО. Данное упрощение основывается в том, что отпадает необходимость ведения громосткого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без применения дорогостоящей вычислительной техники.

Одна из положительных сторон УСНО проявляется  в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые  периоды.

Также одним  из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако в правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи  объекта основных средств ранее  установленного срока.

Есть необходимость  обратить внимание еще на один недостаток УСНО, который основывается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

Несмотря  на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно  облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает УСНО привлекательной  для субъектов малого бизнеса.

Список  литературы

1. М. Акулич Налоговый учет и отчетность. Краткий курс, 2009 г.
2. А. Сердюков, Е. Вылкова, А. Тарасевич Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. 2008 г.
3. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2010 г.
4. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. - М.: Экзамен, 2009 г.
5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2008 г.
6. Бархачева М.А. Упрощенная система налогообложения: Как заполнить книгу доходов и расходов и налоговую декларацию // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". – Послед. обновление 17.04.2010.
7. Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях торговли // Финансы. – 2008. – N12. – С. 3-8.
8. Гладкова С.Г. Упрощенная система налогообложения – 2010. – Новосибирск: Издательский центр "Мысль", 2010. – 213 с.
9. Зубарева И.Е. Большие поправки для малого бизнеса // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. – N 16. – С. 5 – 7.
10. Лермонтов Ю. Малый бизнес: новые стимулы // Аудит и налогообложение. – 2009. – N 9. – С. 29 – 33
11. Литвак Е. Влияние кризисных явлений в экономике Российской Федерации на малый бизнес // Финансовая газета. – 2009. – N 6. – С. 4 – 5.
12. Мандрощенко О.В. Налоговая составляющая в малом бизнесе // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – N 23. – С. 14 – 25.
13. Пономарев О.С. Комментарий к федеральным законам от 17.07.2009 N
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2009. – 536 с.
15. Феоктистов И.А. Практическое пособие по УСН // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". – Послед. обновление 17.04.2010.