Эффективность применения упрощённой системы налогообложения

Для организаций  и ИП, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики; государственной пошлины; патентных пошлин; консульского, оффшорного, гербового сборов; сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Российской Федерации; налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг; обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям

зданий  и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности; земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений, бюджетных организаций).

Рассматривая  различные варианты применения УСН и их влияния на стоимость продукции, следует сказать, что в настоящее время замена единым налогом налогов, уплачиваемых субъектами хозяйствования, работающими по общеустановленной системе налогообложения, не снижает налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства. Наибольшее значение в строительстве играет освобождение плательщиков УСН от уплаты отчислений в инновационные фонды, ставка которых достаточно высока. Но в настоящее время

плательщиками отчислений в инновационный фонд Минстройархитектуры являются организации, имеющие долю госсобственности в уставном фонде, а частные коммерческие организации этот налог не уплачивают. По этой причине организациям, работающим по УСН, достаточно сложно выдерживать конкуренцию по сравнению с организациями, работающими по общеустановленной системе.

Замена  упрощенной системой налогообложения налога на прибыль для организации не играет решающей роли в экономических расчетах. Так, по статистике за 2011 г., налог на прибыль, уплачиваемый по ставке 24 %, составляет в среднем 1,04 % от стоимости работ.

Рассчитаем, какой должна быть чистая прибыль организации, работающей по УСН, чтобы сумма единого налога компенсировала уплату налога на прибыль, ставка которого в 2012 г. составляет 18 %.

Как отмечалось, цена состоит из трех основных элементов: себестоимость, прибыль и налоги, т.е. формируется по формуле:

где Ц - цена продукции (товаров, работ, услуг), руб.;

С_с - себестоимость производства продукции без НДС, руб.;

ПР_бН - прибыль без учета налога на прибыль, руб.;

Н_п -налог на прибыль, руб.;

нДс - налог на добавленную стоимость, руб.

При формировании стоимости продукции организациями, работающими по УСН с уплатой НДС, расчет цены выражается следующей формулой:

где ЕН - единый налог для организаций-плательщиков НДС, работающих по УСН, руб.

Для обеспечения  ценового равенства двух предложений  организаций-плательщиков НДС, работающих по общеустановленной и УСН, рассмотрим, при какой структуре стоимости продукции (товаров, работ, услуг) их ценовые предложения будут равнозначными:

Поскольку в обоих случаях сравниваются цены организаций-плательщиков НДС,  при одинаковой стоимости затрат сумма НДС в цене также одинакова и уравнение можно упростить:

Подставляя в уравнение  ставки налогов получим:

Где 18/118учет налога на прибыль в стоимости продукции (при ставке налога на прибыль 18 %);

5/95-  включение единого налога  в стоимость продукции при уплате единого налога по ставке 5 %).

Такая структура соответствует  рентабельности затрат по чистой прибыли:

Следовательно, чтобы ценовые предложения организаций, работающих по различным системам налогообложения, были равноценны, должно соблюдаться

 

Если рентабельность затрат по чистой прибыли при производстве продукции (товаров, работ, услуг) выше указанной величины, то организация-плательщик НДС, работающая по УСН и уплачивающая единый налог по ставке 5 %, сможет дать предложение по цене более низкой, чем организация-плательщик налога на прибыль, работающая по общеустановленной системе налогообложения. Добиться такого уровня рентабельности на производстве практически невозможно.

Формализовано это можно представить  следующим выражением:

Если же себестоимость выразить через соотношение прибыли и рентабельности (Рент), то:

Тогда уровень рентабельности, обеспечивающий данное соотношение, можно рассчитать следующим образом:

Ставка единого налога, для соответствующих уровней рентабельности и ставки налога на прибыль может быть рассчитана по формуле:

 

 

 

 

 

В настоящий момент конкурентоспособность производства во многом определяется уровнем цены, а при использовании УСН предложить более низкие цены, чем у организации, работающей по общеустановленной системе налогообложения, субъектам малого предпринимательства практически невозможно.

Исходя из того, что единый налог, применяемый субъектами малого предпринимательства, должен быть сопоставим со ставкой налога на прибыль, его величина должна быть равна 2,479 %, чтобы обеспечить уровень рентабельности затрат по чистой прибыли в размере 20 %.

Таким образом, налоговое законодательство в настоящее время ставит очень  высокие требования к субъектам малого предпринимательства. Существующие ставки налогов практически делают неконкурентоспособными предложения, сформированные субъектами малого предпринимательства, заставляя их идти на менее выгодные условия производства работ, снижая для себя уровень их эффективности.

 

 

 

2.3 Анализ примененияУСН на примере ООО "Медицинский концерн "Ниль и К"

2.3.1 Технико-экономическая  характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью Медицинский концерн "Ниль и К" в дальнейшем именуемое "Общество", зарегистрированное ранее как ООО "Стоматологический центр - Ниль и К" постановлением главы администрации Орджоникидзевского района г. Уфы Республики Башкортостан № 1414 от 25 июля 1996г. (ОГРН 1030204438549, ИНН 0277033038) и действует в соответствии с Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью", действующим законодательством Российской Федерации , Республики Башкортостан.

Общество является юридическим  лицом с момента государственной  регистрации. Общество имеет обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может приобретать от своего имени имущественные и личные не имущественные права и нести  обязательства , быть ответчиком и истцом в суде и арбитражном суде. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование.

Общество вправе иметь  штампы и бланки со своим фирменным  наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в  установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Местонахождение общества: 450112, Московская область , г. Ногинск, Орджоникидзевский район, ул. Кольцевая, д. 32 А.

Полное фирменное наименование общества; Общество с ограниченной: ответственностью Медицинский концерн "Ниль и К". Сокращенное фирменное  наименование: ООО Медицинский концерн "Ниль и К".

Прошли времена, когда  ослепительная улыбка считалась  привилегией актеров и телеведущих. Сегодня ровные и белоснежные  зубы – визитная карточка каждого  культурного человека. Персональный стоматолог – это уже не роскошь, а разумный выбор человека, неравнодушному к своему имиджу и здоровью. Куда пойти лечиться?

Началось все в ноябре 1988 года с двух стоматологических  кабинетов – лечебного и ортопедического. В наши дни ООО "Медицинский концерн "Ниль и К" - это разветвленная сеть клиник, предоставляющих широкий спектр услуг.

За 22 года своей работы медицинского концерна "Ниль и К" его специалисты оказали помощь более 200 тысячам пациентов.

Стоматология

В стоматологических клиниках концерна "Ниль и К" применяется самые современные технологии и оборудование, гарантирующее качественное и быстрое лечение и протезирование зубов. Работу опытных высококвалифицированных специалистов уже оценило по достоинству многие пациенты.

Сегодня можно рассчитывать не только на безболезненное лечение  зубов, но и воссоздавать утраченные зубы без применения металлического каркаса буквально за два посещения. Это особенно важно, если речь идет о протезирования одного зуба.

Активно практикуют специалисты  концерна "Ниль и К" современные зубосохраняющие операции, позволяющие вернуть форму, размер и контуры пострадавшему зубу.

Одними из первых в республике они стали использовать американскую технологию "Bell Glass", основанную на применении безметалловых конструкций и малотравматичных методов.

Нет необходимости мучить больного, обтачивая зуб при установке  мостовидной конструкции. Достаточно сделать углубление в котором  крепится основа протеза. Композитные материалы "Bell Glass" отличаются повышенной эстетичностью и функциональностью, создавая эффект живых зубов. Истираемость у такого протеза как у натурального зуба. Поистине, достижения современной науки достойны восхищения.

Центр здоровья

Это медицинское учреждение удачно дополняет перечень медицинских  услуг, предоставляемых концерном "Ниль и К". В нем принимают гастроэнтеролог, гинеколог, хирург, дерматовенеролог.

В центре, как и в остальных  клиниках "Ниль и К", работают только высококвалифицированные медики как врачи, так и медсестры. Клиническая лаборатория центра здоровья позволяет пациенту пройти необходимое обследование с Использованием экспресс-методов диагностики, позволяющим узким специалистам сделать исчерпывающее заключение о состоянии здоровья человека. В центре здоровья можно пройти качественное ультразвуковое исследование брюшной полости, мочеполовой системы, молочных желез, щитовидной железы.

Очередей в этой клинике  не бывает, потому что прием ведется по предварительной записи, чтобы не создавать дополнительные неудобства ни врачам, ни пациентам. Врач выделяет на спокойное общение с больным столько времени, сколько необходимо. А уютный интерьер и комфортные условия дополнят общее приятное впечатление от общения с высокопрофессиональными специалистами медицинского концерна "Ниль и К".

Структура аппарату управления представлена в приложении 1.

Срок полномочий Генерального директора Общества составляет 3 (три) года. Генеральный директор может  переизбираться неограниченное число  раз.

Генеральный директор обязан в своей деятельности соблюдать  требования действующего законодательства, руководствоваться требованиями настоящего Устава, решениями органов управления Общества, общепринятыми в рамках их компетенции, а также заключенными Обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенными с Обществом трудовыми договорами.

Заместители Генерального директора  назначаются Генеральным директором в соответствии со штатным расписанием  и возглавляют направления работы в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемым Генеральным  директором. Заместители Генерального директора действуют в пределах своей компетенции по доверенности от имени Общества.

Задачею деятельности Общества является:

- укрепление здоровья  населения;

- укрепление здоровья, сохранение  и планирование семьи;

- удовлетворение общественных  потребностей в произведенной  продукции, работах и услугах;

- расширение сферы приложения  труда и создание новых рабочих  мест для трудоустройства незанятого  населения и высвобождаемых работников;

- получение прибыли.

Видами деятельности Общества являются:

- стоматологическая практика;

- лечебно-диагностическая  деятельность;

Рассмотрим основные экономические  показатели деятельности предприятия 

Как показывают данные таблицы  в приложении 2, выручка предприятия  в 2009 году увеличилась на 149 тыс. руб. (на 0,8%) и составила 18221 тыс. руб. В 2010 году выручка увеличилась по сравнению с 2009 годом на 1953 тыс. руб. (на 10,7%) и составила 20174 тыс. руб. В целом с 2008 по 2010 года выручка выросла на 2102 тыс. руб. или на 11,6. Как видим, предприятие в 2010 году значительно увеличило продажи за счет открытия филиала по улице Жукова.

Себестоимость реализованных  услуг в 2009 году увеличилась на 121 тыс. руб. (на 0,7%) и составила 16977 тыс. руб. В 2010 году себестоимость выросла  по сравнению с 2009 годом на 1813 тыс. руб. (на 10,7%) и составила 18791 тыс. руб. В целом с 2008 по 2010 года себестоимость  услуг увеличилась на 1935 тыс. руб. или на 11,5%. В целом темп роста  себестоимости ниже темпа роста  выручки, что привело к увеличению валовой прибыли.

 

Рис.1. Динамика показателей  реализации продукции

Валовая прибыль в 2009 году увеличилась на 28 тыс. руб. (на 2,3%) и  составила 1244 тыс. руб. В 2010 году валовая  прибыль увеличилась по сравнению  с 2009 годом на 140 тыс. руб. (на 11,3%) и  составила 1384 тыс. руб. В целом с 2008 по 2010 года валовая прибыль выросла на 168 тыс. руб. или на 13,8. Основной причиной является сокращение затрат предприятия.

 

Рис.2. Динамика прибыли от продаж и чистой прибыли, тыс. руб.

Чистая прибыль в 2009 году увеличилась на 23 тыс. руб. и составила 697 тыс. руб. В 2010 году чистая прибыль  возросла по сравнению с 2009 годом  на 82 тыс. руб. и составила 779 тыс. руб. В целом с 2008 по 2010 года чистая прибыль  увеличилась на 105 тыс. руб. В целом  на увеличение прибыли повлияло сокращение себестоимости оказываемых услуг. Данные о чистой прибыли на 1 руб. продаж говорят о том, что предприятие  находится на низком уровне рентабельности.