История возникновения местных налогов и их виды

Основными причинами  роста поступлений являются:

- увеличение норматива  зачисления в бюджет города Тобольска (с 90% в 1-ом квартале 2011 года до 100% начиная со 2-го квартал 2011 года);

- увеличение количества  налогоплательщиков на 191 (с 2 398 до 2 589).

 Положительная динамика  наблюдается в части получения  налога на имущество физических лиц. Данный вид налога увеличился в  5 раз с 1 641 тыс. руб. до 8 217 тыс. руб.

 Динамика по земельному налогу к аналогичному показателю 2011 году составила 263,5%, в сумме (63 955 тыс. руб.), что связано с появлением  крупного налогоплательщика - ООО «Тобольск-Нефтехим».

При этом по таким доходам, как единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и государственная пошлина наблюдается снижение поступлений.

По ЕСХН отмечается снижение  к аналогичному показателю 2011 года на 20,5% или 82 тыс. руб., так как  единственным плательщиком данного налога является - Сельскохозяйственный снабженческо-сбытовой потребительский кооператив «Агро-Аксис». По результатам сдачи налоговой декларации выявлена переплата, которая подлежит возврату налогоплательщику.

Снижение поступлений по государственной пошлине в сравнении 2012г к 2011г. составило 22,6%. Данный факт связан с возникшими с 2012 года выпадающими доходами бюджета города Тобольска в связи с изменением порядка зачисления государственной пошлины, взимаемой за регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков.

Последней составной частью доходов местного бюджета являются неналоговые доходы. Неналоговые доходы не имеют постоянного фискального характера и твердо установленной ставки. В отличии от других доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение данной курсовой работы хочется отметить то, что  система местных налогов и  сборов, как и налоговая система  в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

В стране должна быть создана  единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах  и методологии взимания, поскольку  местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов, направление налогов на недвижимость в полной сумме в местные бюджеты, уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

Реформирование системы  местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

Рассматривая конкретно  виды местных налогов и сборов в заключении данной курсовой работы можно сделать вывод, что земельный  налог установлен гл.31 НК РФ (и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Именно поэтому земельный налог в соответствии с НК РФ относится к местным налогам.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом не признаются налогоплательщиками налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения объекты согласно ст.389 НК РФ. Налоговой базой для исчисления земельного налога в отношении каждого земельного участка является его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставки земельного налога определяются в процентах к кадастровой  стоимости земельного участка. Устанавливаются  ставки нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований, при этом они не могут  превышать пределы, предусмотренные ст.394 НК РФ. Налоговым периодом является календарный год.

Что касается налога на имущество  физических лиц, то здесь можно сказать, что роль указанного налога, пожалуй, второстепенна. Во-первых, как правило, бремя этого налога невелико, во-вторых, незатруднительно и его обслуживание. Действительно, по сравнению с другими налогами величина данного налога в структуре затрат предпринимателя незначительна, и самостоятельного расчета он не требует, так как обязанность по его исчислению возлагается на налоговые органы. Однако, к счастью, предприниматели богатеют и приобретают все больше и больше недвижимого имущества, и, к сожалению, относительный размер указанного налога растет из года в год, все больнее ударяя по личному бюджету. Поэтому будет справедливо уточнить существующее положение недвижимого имущества в области налогообложения с тем, чтобы предприниматели ясно понимали порядок взимания налога на имущество.

Несмотря на то что  первые главы второй части НК РФ введены в действие с 2001 г., Налоговый кодекс до сих пор не регулирует порядок налогообложения имущества физических лиц. В настоящий момент продолжает действовать принятый 09.12.1991 Закон N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), и это последний некодифицированный Федеральный закон в части налогового законодательства. В целях легитимности налога и единообразия налоговой системы налог на имущество физических лиц заявлен в перечне установленных местных налогов, который приведен в первой части НК РФ (ст.15). Во второй части НК РФ, в главе "Налог на доходы физических лиц" (ст.221), имеется отсылка к не существующей пока главе "Налог на имущество физических лиц".

В настоящее время  законодательство по налогу на имущество  находится в стадии реформирования, которое предусматривает выделение из объектов  налогообложения части недвижимости и взимание по ней налога на недвижимость.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.: в редакции от 30 декабря 2008 г. [Электронный ресурс ]// http://www.consultant.ru/
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 3 июля 1998 г. №145-ФЗ в редакции 25 декабря 2012 г. [Электронный ресурс] // http://www.consultant.ru/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ в редакции от 04 марта 2013 г. [Электронный ресурс]// http://www.consultant.ru/
4. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06 октября 2003 №131-ФЗ в редакции от 05 апреля 2013 г. [Электронный ресурс]// http://www.consultant.ru/
5. Проект решения думы по годовому отчету 2012 [Электронный ресурс] // Администрация города Тобольска [сайт]. – URL: http://www.admtobolsk.ru/kom_fin/budjet/ (дата обращения 03.05.2013).
6. Решение от 29 мая 2012 г. №71  «Об исполнении бюджета города Тобольска за 2011 год» [Электронный ресурс] // Администрация города Тобольска [сайт]. – URL: http://www.admtobolsk.ru/kom_fin/budjet/ (дата обращения 03.05.2013)
7. Решение №198  «О бюджете города Тобольска на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» [Электронный ресурс] // Администрация города Тобольска [сайт]. – URL: http://www.admtobolsk.ru/kom_fin/budjet/ (дата обращения 03.05.2013).
8. Александров И.А. Бюджетная система РФ: учебник / И.А. Александров, О.В. Субботина – М.: ИФРА-М, 2012. – 393 с.
9. Александрова О.А. Качество государственного управления как фактор социально-экономического развития территорий. / О.А. Александрова// Налоги и налогообложение. – 2011. №2. С. 3-6
10. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность /А.В. Аронов //
11. Афанасьев П. Бюджет и бюджетная система: учебник / П. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов; под ред. П. Афанасьева.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Издательство Юрайт, 2010. – 777 с.
12. Бабун Р.В. Местные бюджеты в посткризисный период / Р.В. Бабун // Бюджетная политика . – 2012. – № 9. – С. 8-9.
13. Грачева Е.Ю. Финансовое права: учебник / Е.Ю. Грачева – М.:  Проспект, 2011. – 576 с.
14. Грачева М.В. Динамика и структура доходов федерального бюджета/ М.В. Грачева // Финансы. – 2013. – № 1. – С. 49-54.
15. Гурова Е.Д. Финансы Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Москва, 2007. – 258 с.
16. Ермакова Е.А. К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит. - 2010. - №23 (227). С. 69-74.
17. Ерошкина П.А. Становление и развитие межбюджетных отношений/ П.А. Ерошкина // Финансы. – 2013. – № 1. – С. 49-54.
18. Закревская Г.С. Пути увеличения налогооблагаемой базы муниципальных образований / Г.С. Закревская // Финансы. – 2010. - №7. – С. 28-30.
19. Карчевская C.А. Повышение эффективности межбюджетных отношений на региональном уровне / С.А. Крачевская // Финансы. – 2010. – №10. – С. 25-32.
20. Коротина Н.Ю. Возможности роста доходов муниципальных образований / 
    Н.Ю. Коротина // Муниципальная экономика и управление . – 2012. – № 9. – С. 14-15.
21. Колочкина М.А. Поступления НДФЛ при формировании муниципального бюджета / М.А. Колочкина // Финансы. – 2010. – № 4. – С. 66-69.
22. Кузнецова О.С. Резервы увеличения финансовой устойчивости доходной базы местных бюджетов / О.С. Кузнецова // Экономика, предпринимательство и право. – 2012. – № 5 (16) . – С. 9-17.
23. Курченко П.Ф. Бюджетная система Р.Ф. Субфедеральный и местный уровень: учебное пособие для ВУЗов / П.Ф. Курченко – М.: Дашков и К, 2011.- 252 с.
24. Ларина С.Е. Перспективы развития муниципальных финансов / С.Е. Ларина// Финансы. – 2012. - №11. – С. 10
25. Максимова Н. Пути увеличения местных доходов /  Н. Максимова // Финансы. – 2009. – № 7. – С. 13-15.
26. Мацкевич А.Ю. Налог на недвижимость и его регулирующая функция/ А.Ю. Мацкевич // Журнал Российского права . – 2012. – № 2. – С. 111-119.
27. Меркушкин Н.И. Межбюджетные отношения: перспективы развития / Н.И. Меркушин// Финансы. – 2011. - №11. – С. 11-12.
28. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник / И.Н. Мысляева; 3-изд. – М.: ИНФРА-М, 2012.- 393 с.
29. Налоговый вестник – 2009. №5.с. 19-21.
30. Нешитой А.С. Бюджетная система РФ: учебник для ВУЗов / А.С. Нешитой: 10-е изд. испр. И дополненное – М.: Дашков и К, 2011.- 336с.
31. Николаев В.А. Перспективы децентрализации полномочий в России/ В.А. Николаев // ЭКО. – 2013. – № 2. – С. 102-103.
32. Официальный сайт Министерства финансов РФ www.minfin.ru
33. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: учебник для ВУЗов / Г.Б. Поляк, 2011. – 703 с.
34. Поляк Г.Б. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие для ВУЗов / Г.Б. Поляк; 3-е изд. перераб. и дополн. – М.: Юнити, 2013. – 375 с.
35. Поляк Г.Б. О некоторых результатах мониторинга местных бюджетов РФ/ Г.Б. Поляк // Финансы. – 2011. – № 5. – С. 24-29.
36. Попков С.Ю. Прогнозирование налоговых доходов / С.Ю. Попков // Финансы. – 2010. - №8. – С. 76-77.

 

37.  Пронина Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении доходов местных бюджетов / Л.И Пронина  // Финансы – 2010. №5. С.29-31.
38. Пронина Л.И. Местное самоуправление в условиях среднесрочного финансового планирования // Финансы. – 2010. – № 5. – С.
39. Солодовникова У.Н. Сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в РФ и Японии / У.Н. Солодовникова, В.В. Коростелева// Менеджмент в России и за рубежом. – 2013. – № 1. – С. 72-82.
40. Тасалов Ф. Местные бюджеты и финансовый контроль / Ф. Тосалов // Человек и закон – 2010. – № 3. – С. 38-44.
41. Тишкина Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов / Л.Е Тишкина // Финансы. – 2011. – №9. – С.20.
42. http://www.vsmsinfo.ru/

 

¹ Грачева Е.Ю. Финансовое права: учебник. М.:  Проспект, 2011. С. 121.

²Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ в редакции от 04 марта 2013 г. http://www.consultant.r

³ Солодовникова У.Н. Сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в РФ и Японии. Менеджмент в России и за рубежом. – 2013. – № 1. – С. 72-82.