История возникновения местных налогов и их виды

- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; в том числе получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- граждане - собственники жилых помещений, находящихся в многоквартирных домах, управляемых товариществом собственников жилья, жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом;

- граждане, земли которых в налоговом периоде затапливаются паводковыми и (или) грунтовыми водами (на основании актов обследования администрации города Тобольска);

- пенсионеры, отдельно проживающие и зарегистрированные в жилых домах и квартирах, расположенных на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности или переданных им в бессрочное пользование, на основании справки ОПВС УВД г. Тобольска и Тобольского района;

- детские оздоровительные организации независимо от источников финансирования.

 

2.2. Налог на имущество физических лиц

 

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. При этом согласно НК РФ ставки налога устанавливаются в следующих пределах (таб.2.2.1)

 

Ставки налога на имущества

Таблица 2.2.1.

Суммарная инвентаризационная стоимость  объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

 

Как гласит Налоговый  кодекс РФ, эти налоги устанавливаются  Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов; налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Налоговый кодекс РФ определяет разные режимы установления местных  налогов. В городах федерального значения внутригородские муниципальные  районы вообще не имеют на это права, налоги вводятся законом соответственно Москвы или Санкт-Петербурга, что, в принципе, понятно, так как не могут быть в соседних районах города разные местные налоги. Остальным субъектам РФ запрещено своими актами устанавливать местные налоги.

На территории г. Тобольска  по имущественному налогу установлены  следующие налоговые ставки (таблица 2.2.2)

Ставки налога на имущество  на территории г. Тобольска

Таблица 2.2.2

Суммарная инвентаризационная стоимость  объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	0,1 %
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно	0,3%
Свыше 500 000 рублей	0,5%

 

Наряду с установлением  местных налогов названные управомоченные органы в порядке и пределах, предусмотренных  Налоговым кодексом РФ, могут определять также налоговые льготы, основания и порядок их применения.

На территории г. Тобольска  в дополнение к льготам, предусмотренным законом Российской Федерации от 09.12.1991 г № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» по налогу на имущество предоставляются следующие в льготы в размере 100%:

- владельцам имущества, в семье которых доход ниже прожиточного минимума, установленного на первый квартал года исчисления налога по югу Тюменской области на одного члена семьи. Льгота предоставляется на основании справки, выданной Управлением социальной защиты населения города Тобольска Департамента социального развития Тюменской области о признании семьи малообеспеченной;

- владельцам имущества, воспитывающим и совместно проживающим с инвалидами детства;

- владельцам имущества, осуществляющим опеку над несовершеннолетними детьми в порядке, установленном законодательством, в части имущества, принадлежащего опекуну и опекаемому, до его совершеннолетия. Основанием для предоставления льготы является распоряжение органа местного самоуправления и справка о совместном проживании;

- владельцам имущества из многодетных семей, имеющих трех и более детей в возрасте до 18 лет. Основанием для предоставления льготы является справка о признании семьи многодетной, выданная Управлением социальной защиты населения города Тобольска Департамента социального развития Тюменской области.

Все названные в Налоговом  кодексе РФ налоги, в том числе  и местные, отменяются только НК РФ. Не могут устанавливаться какие-либо местные налоги или сборы, не предусмотренные ч. 5 и 6 ст. 12 НК РФ. Таким образом, органы местного самоуправления жестко связаны в своих возможностях нормативного регулирования и в действиях в отношении местных налогов и сборов. В конечном счете, это направлено на учет интересов граждан, обеспечение их единого статуса, защиту прав в таком сложном процессе, как налогообложение. 
О значении местных налогов среди других доходных источников местных бюджетов можно судить по следующим данным: в среднем по России доля местных налогов в местных бюджетах не превышает 10%, в то время как структура ресурсов бюджетов местных органов власти в зарубежных странах составляет

- в США местные налоги – 65%, государственные субсидии – 23%, другие источники – 12%;

- в Японии местные налоги - 41,6%, государственные субсидии – 40%, другие источники - 27,4%;

- В Германии местные налоги – 21%, государственные субсидии - 45,3%, другие источники - 33,7%;

- во Франции местные налоги - 41,7% , государственные субсидии - 33,8%, другие источники - 24,5%³;

В России местные налоги не оказывают существенного влияния  на формирование доходной части местных  бюджетов. К тому же саморегулирование  местных налогов по-прежнему не носит  системного, завершенного характера.

 Раздел X «Местные налоги» Налогового кодекса РФ состоит из одной гл. 31 о земельном налоге, а налог на имущество до сих пор регулируется Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» в редакции от 29 июня 2012 г.).

Местные налоги не могут стать существенным источником доходов местных бюджетов, пока не проведена кадастровая оценка земель, из которых состоит каждое муниципальное образование. К тому же проблемой является взимание местных налогов с условной (инвентаризационной), а не рыночной стоимости имущества; однако если расчет местных налогов начнется с учетом рыночных расценок земли, квартир, домов и другого имущества, большинство граждан просто не выдержат автоматического, порой тысячекратного повышения ставок налогов, поэтому федеральный законодатель и не торопится с введением в действие нового регулирования местных налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.Формирование доходной  части бюджета г.Тобольска за  счет местных налогов.

 

На долю местных налогов в общем объеме доходов бюджета г. Тобольска приходится в 2011г. – 5,5%, в 2012г.- 4,65%, в 2013г. этот показатель планируется увеличить до 11,7% (таблица 2.3.1. и рис.2.3.1)

Доля местных налогов бюджета г. Тобольска в общей сумме доходов в 2011-2013 гг.

Таблица 2.3.1.

Вид дохода	2011 год	2012 год	План на 2013 год	Структура доходов, %
				2011 год	2012 год	План на 2013 год
Всего доходов	16 440 745	17 270 084	8 556 147	100	100	100
Налоговые доходы, в том числе:	761 406	946 562	1 001 738	5,5	4,6	11,7
НДФЛ	605 275	733 557	776 572	3,6	4,2	9,1
ЕНВД	79 603	93 633	97 770	0,48	0,5	1,1
ЕСХН	104	21	56	0,0006	0,0001	0,0006
Налог на имущество физ.лиц	1 641	8 217	11 792	0,01	0,04	0,1
Земельный налог	39 108	103 064	107 548	0,2	0,59	1,2

Источник: составлено самостоятельно по данным отчета по исполнению  бюджета.

Согласно таблицы в   структуре местных налогов г. Тобольска самым крупным источником остается НДФЛ на его долю приходится в 2012 г. 4,2% от всех доходов поступающих в бюджет города, и лишь 0,4% составляют прочие виды налоговых поступлений, то есть практически все налоги не превышают 1% от общего объема поступлений.

В 2012 г. и в плановом 2013г. на земельный налог приходится 0,59% и 1,2% соответственно. Наименьшую долю налоговых доходов составляют ЕСХН, 0,0001% в 2012 г. и 0,0006% в плановом 2013г.

 

Рис.2.3.1. Удельный вес налоговых доходов бюджета г. Тобольска в общем объеме налоговых доходов.

Тем не менее, налоговые  платежи ежегодно увеличиваются, о  чем свидетельствуют данные таблицы 2.3.2.

Структура налоговых  доходов бюджета г. Тобольска в 2011-2013 гг.

Таблица 2.3.2

Вид дохода	2011 год	2012 год	План на 2013 год	Темп роста,%
				2012/2011г	2013/2012г
Налоговые доходы, всего	761 406	946 562	1 001 738	124,3	105,8
НДФЛ	605 275	733 557	776 572	121,2	105,9
ЕНВД	79 603	93 633	97 770	117,6	104,4
ЕСХН	104	21	56	20,1	266,7
Налог на имущество физ.лиц	1 641	8 217	11 792	500,7	143,5
Земельный налог	39 108	103 064	107 548	263,54	104,4
Государственная пошлина	35 640	8 055	8 000	22,6	99,3
Задолженность по отмененным налогам  и сборам	35	15	0	42,9	-

Согласно таблицы 2.3.2, динамика НДФЛ к показателю 2011 года составила 121,2%. Рост поступления налога объясняется увеличением фонда заработной платы за 2011 год, так по данным  крупных и средних предприятий города рост средней заработной платы составил с 25 687 руб. (январь-ноябрь 2011 года) до 31 210 руб. (январь-ноябрь 2012 года) или 121,5%. Тенденция увеличения данной статьи налога наблюдается и прогнозируемом периоде 2013г. на 5,9%.

Увеличилось поступление  от единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В 2012г. получено 93 633 тыс. руб., что на 117,6% или (14 030 тыс. руб.) больше, чем в 2011г. При прогнозе показателя на 2013г. планируется увеличение на 104,4%.