История возникновения местных налогов и их виды

3.   налог на наследование или дарение;

4.   налог на рекламу;

5.   местные лицензионные сборы.

В настоящее время  к местным налогам отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

 

1.2. Система местных налогов

 

Главный источник доходов государства – это налоги.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты¹. Прежде всего, они преобладают количественно

Налоги многочисленны и весьма разнообразны, их можно классифицировать по различным принципам: по объекту, по конечному плательщику, по методу платежа и др. Наиболее наглядно деление налогов по объекту взимания. Налог может устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен платить налог. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения, в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год.

Местные  налоги, являясь одним из источников доходной части местных бюджетов, должны стать важнейшим источником доходов местного бюджета, хотя это пока скорее пожелание, нежели требование.

Рассматривая налоги как инструмент экономической политики, необходимо отметить, что их воздействие  на экономический рост может стать  обратно пропорциональным их роли как источника дохода в случае, если в муниципальном образовании будет проводиться политика экстенсивного увеличения налогового бремени. В данной ситуации действенным инструментом, непосредственно влияющим на стимулирование экономического развития региона, является определение ставок налогов и сборов, взимаемых на территории муниципального образования. С одной стороны, чем ниже эти ставки, тем более эффективно развивается экономика муниципального образования; с другой стороны, острые социальные проблемы, требующие немедленного финансирования, часто вынуждают органы местного самоуправления увеличивать размеры налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ местными признаются налоги, которые установлены НК Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено самим Кодексом.

Характерными чертами  местных налогов являются их регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры.

Платежи по местным налогам  поступают в местные бюджеты. Это городские, районные (с позиции  налогообложения в понятие "район" не входит район внутри города), поселковые бюджеты. Общий порядок установления местных налогов предусмотрен ст.12 НК РФ. Согласно этой статье перечень местных налогов определяется НК РФ (ст.15) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Местные налоги вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местных  налогов представительные органы местного самоуправления имеют право определять указанные в НК РФ элементы налогообложения:

- налоговые ставки (в пределах, предусмотренных НК РФ),

- порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному местному налогу,

- а также налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками.

Если представительный орган местного самоуправления по какой-либо причине не реализует указанное  право, то применяются предельные ставки и льготы, закрепленные федеральным  законодательством.

Федеративное устройство России имеет еще одну существенную особенность. Субъекты РФ - города федерального значения Москва и Санкт-Петербург - своими законами вправе устанавливать и вводить в действие не только региональные, но и местные налоги (ст.12 НК РФ). В налоговом праве других федеративных государств аналогов этому положению нет.

В настоящее время  региональные и местные органы власти не вправе устанавливать региональные и местные налоги, не предусмотренные  НК РФ. Такое положение сопоставимо  с полномочиями региональных и местных властей развитых европейских стран, где роль федеральных органов в налоговом правотворчестве является ведущей.

В некоторых странах (Италия, Бельгия, Дания) у местных органов  формально есть право устанавливать  местные налоги, но при этом правительство оставляет за собой право контролировать их ставки и сумму. Такой подход характерен и для федеративных государств, в которых доля местных налогов в доходах местных бюджетов обычно выше, чем в унитарных государствах.

Бюджетное устройство, как  России, так и других европейских стран предполагает, что региональные и местные налоги служат только "добавкой" в доходной части соответствующих бюджетов, главной составляющей которой являются отчисления от федеральных налогов.

Во многих развитых странах  доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов достигает 80%; в России этот показатель колеблется от 0,7 до 17% и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Поскольку доходная база региональных и местных бюджетов в России недостаточна для покрытия бюджетных расходов, сегодня остро стоит проблема зависимости региональных и местных бюджетов от централизованно выделяемых средств.

Современная трехуровневая  налоговая система РФ достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налогов, регулирующих налогов и неналоговых поступлений.

Безусловно, эту систему  пока еще нельзя назвать совершенной, но ее развитие происходит эволюционным путем, обеспечивая преемственность  и совершенствование налогового права.

Четкое распределение  налогов по уровням государственного управления является одним из основных принципов не только организации, но и реформирования налоговой системы  в условиях рыночной экономики.

К местным налогам  относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и  налог на имущество физических лиц  устанавливаются налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных  районов), городских округов о  налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Земельный налог и  налог на имущество физических лиц  вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Органы местного самоуправления могут самостоятельно устанавливать  местные налоги и сборы в соответствии с федеральными законами. Органы местного самоуправления могут решать лишь вопрос, вводить или не вводить перечисленные в НК РФ местные налоги.

 

 

ГЛАВА 2. ВИДЫ МЕСТНЫХ  НАЛОГОВ РФ И НА ПРИМЕРЕ Г.ТОБОЛЬСКА

 

1.1. Земельный налог

 

Налогоплательщиками налога  признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не могут превышать согласно ст. 394 НК РФ 1,5%².

Согласно решения Тобольской городской Думы от 25 сентября 2007 г. № 160 «О земельном налоге» (приложение 1) на территории г. Тобольска устанавливаются следующие ставки:

0,05 - земельные участки под индивидуальными гаражами, гаражными и гаражно-строительными кооперативами, в том числе под строящимися гаражами в гаражных и гаражно-строительных кооперативах;

0,1 - земельные участки сельскохозяйственного использования: личные подсобные хозяйства, пастбища, сенокосы, садовые, огородные, дачные объединения. Земельные участки под домами индивидуальной жилой застройки; земельные участки, приобретенные (предоставленные) на период жилищного строительства; под жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки. Земельные участки под объектами оздоровительного и рекреационного назначения, благоустройства; под образовательными учреждениями и организациями, под объектами здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, религиозными объектами

0,3 - земельные участки под объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

0,4 - земельные участки под объектами пассажирского автотранспорта; под объектами общественного питания и бытового обслуживания; под автостоянками;

0,55 - земельные участки  под объектами торговли;

0,75 - земельные участки под объектами пищевой, легкой промышленности; объектами по производству строительных материалов; объектами промышленного и дорожного строительства, транспорта (кроме пассажирского автотранспорта), под административно-управленческими и общественными объектами, объектами пенсионного обеспечения, культурно-развлекательными центрами. Земельные участки под предприятиями автосервиса; под лесами в городском округе г. Тобольск, под древесно-кустарниковой растительностью, не входящей в лесной фонд;

1,0 - земельные участки  под автозаправочными и газонаполнительными  станциями;

1,2 - земельные участки под объектами материально технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок; под объектами связи;

1,5 - земельные участки под прочими объектами промышленности, под объектами: игорного бизнеса, ночными клубами; пунктами приема металлолома; финансово-кредитными организациями и учреждениями; земельные участки под объектами, полностью или частично используемыми не по назначению, оговоренному кадастровой картой (планом); земельные участки под объектами, функционирующими без разрешения уполномоченных органов, в случаях, если наличие такого разрешения предусмотрено действующим законодательством; прочие земельные участки, земельные участки под строящимися объектами и объектами незавершенного строительства на период строительства (кроме жилищного строительства, строительства гаражей в гаражных и гаражно-строительных кооперативах).

По данному налогу применяются льготы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, для юридических и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения на территории муниципального образования городской округ город Тобольск, действуют в полном объеме.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

- органы государственной власти Тюменской области и органы местного самоуправления;

- автономные некоммерческие организации, учредителями которых выступают органы государственной власти Тюменской области и (или) органы местного самоуправления, являющиеся исполнителями государственного заказа Тюменской области и (или) муниципального заказа;

- автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные Тюменской областью и муниципальными образованиями, находящимися на территории Тюменской области;

- предприятия, учреждения, организации, а также граждане, оформившие право собственности на земельные участки, требующие рекультивации, на первые 10 лет сельскохозяйственного использования, в отношении этих участков;

- профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования, созданные органами исполнительной власти Тюменской области и органами местного самоуправления;

- территориальные органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, финансируемые из областного и местного бюджета, в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

- городские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, в отношении земельных участков, используемых для осуществления их уставной деятельности;

- физические лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на «Чернобыльской АЭС», на производственном объединении «Маяк», и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча», а также гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;