Характеристика налоговой системы Дании

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение Глава 1. Характеристика экономики Дании Глава 2. Характеристика налоговой системы Дании 2.1. Общие принципы  организации налоговой системы Дании 2.2. Структура  налоговой службы Дании  2.3. Налоговые  реформы в Дании  2.4. Возможность применения опыта налогообложения в Дании к налоговой системе РФ Заключение   Список использованной  литературы

2 5 11 11 18 24   34 39 42

Приложения                                                                                                         45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Налог – основа многих финансовых систем, в том числе и большинства стран ЕС, а в частности Дании.

В последнее  время стали появляться статьи с  исследованиями на тему анализа налоговых  систем. В странах ЕС идёт гармонизация налогового пространства. На фоне этого в особую статью можно выделить Данию. Результаты многих экономических анализов показывают, что Дания не только высокоразвитая страна в плане налогового регулирования и налоговых отношений, но также страна с развитой системой социальной поддержки, пенсионного обеспечения и т.д.

Налоговое регулирование  является одним из основных инструментов управления экономикой многих стран. С  помощью изменения ставок государство  может воздействовать на положение  рынка и экономики в целом. Что касается Дании – налоговая система данной страны является целостным механизмом, который функционирует практически без сбоев. Основной функцией налоговой системы является перераспределение совокупного дохода между резидентами страны. Кроме того налоги в Дании обуславливают эффективность и экономики в целом.

Дания – довольно развитая скандинавская страна. Экономика Дании социально-ориентирована. В этой стране очень хорошо развито сельское хозяйство, машиностроение. Успешно конкурирует Дания также и на рынке высоких технологий. Несмотря на ограниченность ресурсов и ориентированность на внешнюю торговлю, и импорт – Дания занимает седьмое место по расчёту ВВП на душу населения.

Налоговая система  Дании многоуровневая и децентрализованная. Сбор и распределение налогов  осуществляется в основном на местном уровне. Доля налоговых доходов в ВВП составляет до 50%. Следствием высоких налогов является не теневая экономика (в Дании один из самых низких уровней коррупции и теневого сектора), а значительный уровень личных доходов населения. Это связано с тем, что налоги идут в первую очередь на социальные нужды населения.

С практической точки зрения анализ налоговой системы  Дании поможет определить общие  тенденции развития налоговых систем в других странах и может служить  основным источником данных для сравнительного анализа налоговых систем в разных странах. Несмотря на то, что произошла серьезная унификация налоговых систем, и многие изменения были осуществлены единообразно, налоговые системы даже внутри стран Европейского Сообщества серьезно различаются.

Исходя из вышеперечисленного, следует актуальность выбранной темы курсовой работы.

Рассмотрение  основных налогов этой страны, схема  функционирования механизма перераспределения  доходов бюджета, описание работы налоговых  органов и т.п. Описание налоговой системы Дании будет дополнено сравнительным анализом опыта этой страны с опытом налогообложения в России. Кроме того возможностей применения положительного опыта налогообложения Дании в России.

Продолжающаяся  реформа российского налогообложения настоятельно требует скрупулезного анализа и осмысления изменений налоговых систем зарубежных стран. Выявление общих тенденций развития налоговых систем позволит освободиться от отдельных налоговых мифов, догм и иллюзий, которыми, несмотря на сравнительно короткий период использования налогов в России, засорено общественное сознание.

Целью курсовой работы является рассмотрение структуры  и содержания налоговой системы  Дании.

Основными задачами курсовой работы являются:

1) рассмотрение общих принципов построения налоговой системы Дании;

2) выделение основных, наиболее значимых налогов в этой стране;

3) описание системы функционирования налоговых служб и система сбора налогов в Дании;

4) определение возможности применения положительного опыта Дании в практике налогообложения в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1.  ХАРАКТЕРИСТИКА ЭКОНОМИКИ ДАНИИ

 

Дания относится  к так называемым скандинавским  странам. Данные государства располагают  довольно значительными природными ресурсами при относительно небольшой численности населения.

Большую роль в  экономике Дании играет государственный  сектор. В нем занято около 33% всей рабочей силы в стране. Государственные  расходы соответствуют приблизительно 25% ВВП, а объем налоговых поступлений - около 50% ВВП. Эти показатели - среди самых высоких по странам ОЭСР. В результате состояние государственного бюджета в большой степени зависит от экономической активности в стране. Соответственно состояние системы государственных финансов заметно улучшается в периоды экономического "бума". Так, в 2000 году профицит государственного бюджета Дании составил 35 000 млн. датских крон (почти 3% ВВП), а объем государственного долга сократился до показателя, не превышающего 50% ВВП (один из самых низких показателей в ЕС).

Государственная политика Дании в большой мере ориентирована на социальную сферу. Обеспечение пенсий, пособий, сфера  здравоохранения и другие функции  ложатся в Дании на плечи государства. 

Сложность изменений  в обществе, возможности и недостатки новых технологий, с одной стороны, означают вмешательство государства в те области, которые ранее не регулировались. А с другой стороны, государство должно обеспечить создание системы услуг и информации, которая обеспечила бы развитие торговли и промышленности даже в условиях все возрастающей конкуренции.

В Дании все  задачи по социальному обеспечению  были переданы государству, которое  должно было обеспечить уход за детьми, образование, пенсии по старости, дома для престарелых людей, больницы и т.п.

Датское общество характеризуется тем, что выполнение этих задач происходит за счет налогов, а также тем, что в принципе все граждане имеют равное право воспользоваться указанными видами деятельности государства. В тех странах, где некоторые виды такой деятельности осуществляются за счет работодателя или страхования, не существует равного права на пользование ими, поскольку оплата производится работодателем или через систему страхования, что порождает неравные условия.

Развитие современного общества в Дании характеризуется  существенным усилением роли государственного сектора. Налоговое бремя с 1950 по 1988 гг. возросло с 20% до 52% валового национального дохода. Это следствие того, что большая часть новых задач в области предоставления услуг промышленности и торговле, а также в сфере воспроизводства людского потенциала решается государством, которое покрывает затраты на финансирование путем введения налогов.

В то же время  высокие налоги компенсируются солидными  доходами, как личными, так и от предпринимательской деятельности. Это не мешает не только резидентам, но и нерезидентам Дании открывать новые предприятия. К тому же организация своего бизнеса в Дании – вещь довольно-таки не сложная:      Избежать уплаты налогов в этой стране не получится, но начать дело без знания налоговых законов можно. Достаточно оплачивать в срок все счета, которые присылает государственная налоговая служба. Если непонятно, откуда взялась та или иная сумма, можно попросить разъяснить. Клерки в фискальном ведомстве доходчиво все растолкуют.

Нанимать бухгалтера тоже совсем не обязательно. Всю бухгалтерию начинающему предпринимателю заменит обыкновенная школьная тетрадь: слева написано, сколько вы потратили за этот день, справа – сколько вы заработали. Плюс две папки: в одной квитанции об оплате покупок, в другой все выписанные клиентам счета.

Финансовой  основой скандинавской социал-демократии является государственный бюджет, который  предполагает достаточно высокий уровень  государственных расходов, для финансирования которых установлен достаточно высокий  уровень налогового бремени. Государственный сектор скандинавской экономики - это отнюдь не тотальное государственное регулирование и контроль, полномасштабная государственная собственность, а перераспределение государством ВВП через налоговую систему для достижения принципа социальной справедливости.

Основными экономическим  функциями государства в Дании  являются разработка долговременной стратегии  развития экономики, выработка приоритетов  развития национального хозяйства, инвестиционная политика, стимулирование НИОКР, внешнеэкономическая стратегия и законодательное регулирование предпринимательства.

Социальная  направленность скандинавской модели заключается в:

- перераспределительной роли государства в экономике, воздействии на экономику через механизм налогообложения, действии принципа «выравнивания доходов» путем передачи части доходов предпринимателей в пользу трудящихся, работающих по найму, социальной защите населения;

- активности общества в социально-экономических процессах: на практике воплощается принцип социального партнерства трудящихся, профсоюзов и предпринимателей;

- экономической политике властей, нацеленной на первоочередное решение социальных проблем, в частности уменьшение количества безработных;

- высокой этике труда и предпринимательской культуре, высочайших морально-этических нормах поведения жителей скандинавских стран».

В Дании существует очень мощная система социальных гарантий, а государство и бизнес являются равными партнерами в экономической  системе. Экономика Дании довольно конкурентоспособна (3 место среди 47 ведущих стран мира), но и она отягощена значительными социальными расходами.

Основными отличительными чертами экономики Дании являются:

1) Высокая степень  интеграции в систему мирохозяйственных  связей. Страны Северной Европы, пожалуй, в наибольшей степени интегрированы в мировую экономику, они достаточно быстро адаптируются к изменениям во внешней среде международного бизнеса, обладают передовым производством, высококвалифицированной рабочей силой. На первый план здесь выдвинулись отрасли высоких технологий, наукоемкое производство: производство медицинских приборов (компании Polar Electronics и Gambro), автомобилестроение (Scania), высокотехнологичное судостроение, фармацевтика (компания Astra) и биотехнологии.

Высокий производственный потенциал Северной Европы подтверждают нижеследующие цифры: представляя менее 1% населения развитых стран мира, на данный регион приходится 3% ВВП и промышленного производства, а также 5% экспорта. Свыше половины ВВП стран Северной Европы поступает на экспорт.

2) Высокая доля  государственного участия в экономике  через механизм перераспределения  ВВП. В среднем около 30% ВВП  Дании перераспределяется через  налогообложение и взносы предпринимателей  на социальное страхование в  пользу трудящихся. Государство, кроме того, стимулирует научно-технический прогресс, почти на 80% финансируя сферу НИОКР.

3) Наличие мощных  финансово-промышленных групп, а  также развитое кооперативное  движение.

4) Высокая квалификация  рабочей силы. Высокие образовательные  стандарты средней и высшей школы, программы тренинга и переподготовки персонала обеспечивают соответствие уровня квалификации рабочей силы необходимым требованиям, предъявляемым рынком.

5) Социальная  направленность экономической политики  правительства. Государство в Дании обеспечивает полную занятость населения.

6) Активное приспособление  экономических структур к меняющимся  условиям мирохозяйственного развития.

Датское сельское хозяйство производит продукцию достаточную для 15 миллионов людей - эта цифра в три раза больше, чем население Дании. Хотя роль сельского хозяйства в экономике Дании неминуемо снижается в связи с индустриализацией и экономическим развитием, оно все еще занимает важное место в экономике страны как источник валютной выручки, как важный фактор рынка занятости и как главный фактор в обеспечении населения пищевыми продуктами ежедневного спроса.

Дания - индустриальная страна с высоким уровнем развития монополий. 25 крупнейших акционерных обществ контролируют более 53% промышленности, сельского хозяйства и торгово-финансовых предприятий, 57% всех банковских операций осуществляется 3 крупнейшими банками. До 33% промышленных предприятий контролируются иностранными компаниями (американскими, шведскими, германскими), особенно в таких отраслях как машиностроение, нефтедобывающая, нефтеперерабатывающая, пищевая и химическая.

Свыше 80% промышленной продукции приходится на ведущие  отрасли:

-металлообрабатывающую и машиностроительную (особенно судостроение, производство судовых двигателей, сельскохозяйственных машин, электротехническая, радиоэлектронная),

-пищевкусовую (молочное, мясоконсервное, мукомольное, сахарное, табачное, пивоваренное производство),