Характеристика налогов РФ и Чехии

ЕНВД

В 2012 году на крупном бизнесе был обкатан закон о запрете трансфертного ценообразования, которое используется компаниями для ухода от уплаты налогов. С 1 января 2013 года действие этого закона на себе опробуют средние компании: порог подконтрольных сделок между взаимозависимыми лицами снижается с 3 миллиардов до 2 миллиардов рублей, а для лиц, использующих ЕНВД, порог подконтрольных сделок составит и вовсе лишь 100 миллионов рублей.

Хорошая новость для профессиональных участников рынка ценных бумаг: с 1 января услуги брокеров, дилеров, управляющих и клиринговых компаний, депозитариев и бирж освобождены от НДС. Эта экономия уравняет их с банками.

Инфраструктурным монополиям новый год несет начало неприятных перемен: с 2013 года будут постепенно отменяться льготы по налогу на имущество. Минимальная ставка налогообложения в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов, с 1 января составит 0,4%. Регионы получат рост поступлений в бюджеты, пользователи — повышение тарифов на перевозки, электричество, воду и газ.

В современных условиях принципы эффективной работы всей налоговой  системы это, прежде всего, прочная  законодательная база, которая обеспечивает целостность «налоговой машины»  и обеспечение реального дохода. Основныепринципы системы налогов в РФ как демократического государства предполагают, что налог должен быть удобными для сбора; налоговое бремя должно быть равномерно распределено между всеми и поддаваться разумной корректировке, чтобы соответствовать целям экономической политики страны на данном этапе; учитывать интересы территорий большой страны. Поэтому в настоящее время налоговой системе РФ соответствуют такие организационные принципы:

• единства
• подвижности (пластичности)
• стабильности
• множественности налогов
• исчерпывающего перечня региональных и местных налогов

Упрощенная  система налогов (УСН)

Упрощённая система налогообложения (УСН, УСНО) — один из специальных  налоговых режимов в налоговой  системе РФ. Его основная задача - снижение налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса и предоставление возможности облегчить и упростить  ведение как налогового, так и бухгалтерского учёта.

Действующие организации (ИП) имеют право перейти на УСН с 1января 2013 года в случае, если по итогам трех кварталов текущего года их доходы не превысили 45 миллионов рублей (применяется до 30.09.2012 года). Для ряда налогоплательщиков (банки, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, страховщики и др.) согласно статье 346.12 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения невозможно.

Налог по упрощенной системе налогообложения

При выборе УСН организации  не платят:

• налог на прибыль (есть исключения)
• налог на имущество организаций
• НДС (есть исключения)

Индивидуальные предприниматели  освобождаются от следующих налогов:

• НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности (исключение – налог по ставкам 35%, 9%)
• налог на имущество физических лиц
• НДС (есть исключения)

Налоговые ставки для налогоплательщиков УСНО составляют: 
- 6% от доходов, которые учитываются в денежном выражении; 
- 15% от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов, однако не менее 1% от размера доходов за налоговый период.

Налоговая декларация по упрощенной системе обложения

По итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщики  должны осуществить уплату налога и  представить налоговые декларации. Организациям необходимо это сделать  не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля. Минимальный налог следует уплатить по итогам налогового периода, в срок не позднее 31 марта.

Налогово-бюджетная  система Российской Федерации

Налоговая система любого государства - это сложный механизм, состоящий из определенного ряда разнообразных налогов, цель которых - пополнение государственной казны  или влияние на поведение и  деятельность экономических агентов. Случается, что такие цели вступают в противоречие друг с другом. Усложненность  и многоступенчатость налоговой системы возникает как раз из-за реализации стремления распределить общее налоговое бремя между разношерстными группами плательщиков налогов, исходя из основополагающих принципов справедливости и максимальной эффективности.

Федеративное устройство Российской Федерации подразумевает  введение понятия «налоговый федерализм» - максимально эффективное разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны с целью обеспечения единства государства и стабильности его социально-экономического развития.

Понятие налоговой  системы государства

Под «налоговой системой» принято понимать определенную совокупность обязательных, индивидуально безвозмездных платежей, которые установлены государством и взимаются им для создания общегосударственного банка (фонда) финансовых ресурсов, а также принципы, способы, формы и методы взимания этих платежей. Основа налоговой системы государства – это налоги и сборы. Налоговая система позволяет государству реализовывать свои функции по управлению (распределению и перераспределению, регулированию) финансовыми потоками как внутри государства, так и в более широком смысле экономики страны.

 

Глава 2. Характеристика налоговой  системы Чехии

Действующая в Чешской Республике налоговая  система полностью соблюдает  принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и  расходов государственного бюджета  с развитием валового внутреннего  продукта, созданием равных условий  конкуренции, поддержкой общественно  полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой  системы ЧР с системой ЕС.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС в Чехии с 2013 года составляет 21%. Если вам это ни о чём не говорит, то и не беспокойтесь. Это тот налог, что В России составляет 18% и причисляется к любому купленному вам товару. В Чехии НДС выше, и правительство каждый год грозит поднимать ставки НДС, несмотря на то, что до экономического кризиса основная цель была — снизить его до уровня 15%. Есть услуги и товары, которые в Чехии, также как и в России, освобождены от НДС, но мы, обычные граждане, никак это не замечаем. Есть и товары и услуги со сниженным НДС 15%, который того и гляди правительство опять грозится поднимать. Ещё раз, НДС — это то, что платит каждый конечный потребитель за приобретённый товар в казну государства.

Подоходный налог в  Чехии

Вот этот налог как раз  и интересует большинство любознательных. Условно все доходы в Чехии можно разделить на следующие виды:

• доходы юридических лиц
• доход по трудоустройству
• прочие доходы физических лиц

Вы обязаны платить  налоги с доходов, полученных только на территории Чехии. Подоходный налог  платится в отличие от России всего  лишь один раз в год до 31 марта текущего года.

• Налоговая декларация в Чехии — до 31 марта!
• Налоги в Чехии увеличиваются с 2013 года

Подоходный  налог с физических лиц взимается  с учетом следующих доходов:

а) доходы по наемному труду и должностному содержанию;

б) доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;

в) доходы от капитала;

г) доходы от аренды;

д) остальные  доходы.

Подоходный  налог с юридических лиц взимается  с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны  платить только налог с доходов, полученных на ее территории. Предметом  налога являются доходы от всех видов  деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет 19%. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна 15% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы и тд.).

Налог на добавленную  стоимость является основным компонентом  налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Пониженный тариф применяется при  начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС  платится ежемесячно при годовом  обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте  менее 10,000,000 крон в год.

Налоги наемных работников (расходы  фирмы)

Из начисленной  зарплаты работника фирма отчисляет:

- на социальное  страхование - 8%,

- на медицинскую  страховку - 4,5%,

- подоходный  налог -15% и более.

При наличии  зарегистрированного в фирме  автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от марки  машины и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта  следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при  условии, что его готовит и  сдает налоговый специалист, имеющий  лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

Налог на недвижимость определен налог на недвижимость, в который входят:

а) налог с  участков (земельный);

б) налог со строений.

Соглашения об устранении двойного налогообложения

Чешская Республика заключила договора об избежание  двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой  республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными  Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами.

Также договоры об избежании двойного налогообложения  подписаны с Белоруссией, Малайзией

Налогообложение физических лиц

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, проживающие на территории Чешской республики постоянно (то есть не менее 183 дней в календарном  году). Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью  учебы или лечения, а также  иностранные специалисты работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.

Объектом налогообложения  являются:

-доходы от заработной платы;

-доходы от предпринимательской деятельности и другие постоянные доходы;

-доходы от облигаций, ценных бумаг и другого капитала;

-доходы от работы по найму;

-остальные доходы.

Налогоплательщики, которые не имеют постоянного  места жительства на территории Чешской  республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта последующего года.

Доходы инвесторов

Процентные  доходы от банковских вкладов индивидуального  и банковского счета облагаются налогом у источника выплаты  в размере 15%. Процентный доход других источников облагается налогом у  источника выплаты в 25%. Однако, если источник процентного дохода включен  в деловую собственность частного предпринимателя, процентный доход  облагается налогом по прогрессивной  шкале, а уплаченный налог у источника  учитывается при уплате этого  налога. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий  облагается 25% налогом у источника  выплаты. Доходы от аренды, авторские  гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем  облагаются налогом вместе с другими  обычными доходами по ставкам.

Налог на землю

Предметом налога на землю являются участки земли  в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог  рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Налоговая ставка следующая:

На участки  земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды  и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная  цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

На участки  земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой  суммы, рассчитанной как кратное  величины участка в кв.м. и официальная  цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).